Parallèlement aux modifications apportées en avril 2015 aux conditions d'accès aux fonds de pension à cotisations définies, d'importantes modifications ont été apportées au traitement fiscal des fonds de pension en cas de décès. Ces modifications ont permis de réduire sensiblement l'impôt sur le revenu.
Cette fiche d'information résume les règles actuelles relatives aux régimes à cotisations définies qui peuvent permettre à un fonds de pension d'être transmis sans aucune taxe, tant pour la succession du défunt que pour les bénéficiaires du fonds de pension.
IHT et fonds de pension
Les prestations de décès liées à une pension peuvent être soumises aux droits de succession. Ce sera le cas, par exemple, si le titulaire de la pension choisit les bénéficiaires, car l'administration fiscale considérera alors que ces prestations font partie intégrante de son patrimoine et sont donc imposables.
Cependant, de nombreux régimes ne laissent pas le choix aux adhérents et le versement des prestations de décès est laissé à la discrétion de l'administrateur. Ces prestations sont donc exonérées de droits de succession. Bien entendu, l'administrateur souhaitera respecter les volontés de l'adhérent ; il est donc important que ce dernier adresse une lettre de souhaits à son organisme de retraite, indiquant les bénéficiaires.
Il convient de noter que si une personne retire de l'argent de son fonds de pension, celui-ci fait désormais partie de son patrimoine et est potentiellement soumis aux droits de succession.
Changements annoncés à compter du 6 avril 2027
Lors du budget d'automne 2024, le gouvernement a annoncé son intention d'inclure dans la succession tous les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès versées au titre d'une pension. Cette mesure représente un coup dur pour ceux qui espéraient transmettre des fonds non utilisés à leur famille. Si vous êtes concerné, n'hésitez pas à nous contacter pour que nous examinions vos options.
Impôt sur le revenu applicable aux fonds de pension
Décès de personnes âgées de moins de 75 ans
Lorsqu'une personne décède avant l'âge de 75 ans, son fonds de pension à cotisations définies peut être transmis sans impôt sur le revenu, qu'il soit placé sur un compte de retrait ou non versé à un bénéficiaire. Ceci inclut les fiducies.
Les fonds peuvent être versés sous forme de somme forfaitaire à un bénéficiaire ou retirés par celui-ci via un « compte de retrait à accès flexible ».
Ce traitement fiscal s'applique aux fonds de pension dont le montant ne dépasse pas le plafond des prestations forfaitaires et de décès (LSDBA), fixé à 1 073 100 £. Les montants excédentaires seront imposables sur les bénéficiaires lorsqu'ils accéderont aux fonds, à leur taux marginal d'imposition sur le revenu.
Pour que ce traitement avantageux s'applique, il est essentiel que le ou les bénéficiaires soient désignés dans les deux ans suivant le décès de la personne décédée ; à défaut, tout versement forfaitaire effectué après ces deux ans sera imposé au taux marginal d'imposition sur le revenu du bénéficiaire.
Décès à partir de 75 ans
Les personnes âgées de 75 ans ou plus à leur décès pourront transmettre leur fonds de pension à cotisations définies à un bénéficiaire qui pourra alors le percevoir sous forme de rente ou de capital, en fonction de son taux marginal d'imposition. Il est également possible de verser les prestations sous forme de capital à une fiducie, moyennant une taxe de 45 %.
Compte tenu des modifications apportées au traitement fiscal des revenus à partir de 75 ans, il peut être judicieux d'envisager de retirer et d'utiliser les liquidités exonérées d'impôt avant d'atteindre cet âge. Ceci est d'autant plus pertinent que, depuis le 6 avril 2027, les fonds de pension non utilisés seront également inclus dans le calcul des droits de succession. Il est impératif de consulter un conseiller financier agréé par la FCA avant tout retrait.
Traitement fiscal des rentes viagères héritées
Les bénéficiaires d'une personne décédée avant 75 ans et titulaire d'une rente viagère conjointe ou d'une rente temporaire garantie peuvent percevoir les versements futurs de ces contrats en franchise d'impôt. Si la personne décède à 75 ans ou plus, les bénéficiaires perçoivent les versements à leur taux marginal d'imposition. Ces rentes sont généralement déjà soumises aux droits de succession.
