امانتیں

امانتیں کیا ہیں؟

ٹرسٹ ایک طویل عرصے سے قائم کردہ طریقہ کار ہے جو افراد کو اثاثوں سے فائدہ اٹھانے کی اجازت دیتا ہے جب کہ دوسروں (ٹرسٹیز) کے پاس اثاثوں پر قانونی ملکیت اور روزانہ کا کنٹرول ہوتا ہے۔ ایک ٹرسٹ انتہائی لچکدار ہو سکتا ہے اور اس کا وجود اس شخص سے مکمل طور پر آزاد ہو سکتا ہے جس نے اسے قائم کیا ہے اور جو اس سے فائدہ اٹھاتے ہیں۔.

ایک شخص جو جائیداد کو ٹرسٹ میں منتقل کرتا ہے اسے سیٹلر (یا سکاٹ لینڈ میں ٹرسٹر) کہا جاتا ہے۔ وہ افراد جو کسی ٹرسٹ سے آمدنی یا سرمائے سے لطف اندوز ہوتے ہیں وہ مستفید کہلاتے ہیں۔ اگرچہ انگریزی ٹرسٹ کے ساتھ بہت عام نہیں ہے، لیکن آباد کار کے لیے یہ ممکن ہے کہ وہ ایک محافظ، ایک آزاد شخص جو ٹرسٹ کی انتظامیہ کی نگرانی کرے۔.

ٹرسٹ برطانیہ کے ٹیکس کے مقاصد کے لیے علیحدہ افراد ہیں اور تمام اہم ٹیکسوں کے لیے مخصوص اصول ہیں۔ ممکنہ ٹیکس فوائد کے استحصال کو روکنے کے مقصد سے بچنے کے خلاف متعدد اقدامات بھی ہیں۔.

ٹرسٹ رجسٹریشن سروس

ٹرسٹ رجسٹریشن سروس ('TRS') کے لیے تمام ٹرسٹ اور 'پیچیدہ اسٹیٹس' کی ضرورت ہوتی ہے (عام طور پر جن کی مالیت £2.5m سے زیادہ ہے یا £500,000 سے زیادہ کی آمدنی کے ساتھ کیپٹل سیل شامل ہے) مرکزی طور پر رجسٹرڈ ہونا چاہیے۔ اس کے علاوہ ٹرسٹ کو ہر سال رجسٹر کو اپ ڈیٹ کرنا ضروری ہے جب کوئی قابل ٹیکس واقعہ ہوا ہو۔ اس کی سب سے عام مثال متعلقہ ٹیکس سال کے بعد 31 جنوری تک مکمل ہونے والے سالانہ انکم ٹیکس گوشواروں کو جمع کرانا ہے۔ TRS رجسٹر کو اسی آخری تاریخ تک اپ ڈیٹ کیا جانا چاہیے۔ تاہم، یہ صرف سالانہ انکم ٹیکس واجبات کا نفاذ نہیں ہے جس کے لیے سالانہ TRS اپ ڈیٹ کی ضرورت ہوتی ہے، کسی بھی ٹیکس کی ذمہ داری (بشمول IHT اور SDLT) کے لیے TRS کو اپ ڈیٹ کرنے کی ضرورت ہوگی۔.

قابل ٹیکس ٹرسٹوں کو اب اس بات کی تصدیق کے لیے اضافی ڈیٹا فراہم کرنے کی ضرورت ہے کہ:

• ٹرسٹ ایک ایکسپریس ٹرسٹ ہے، یا نہیں ہے۔
• غیر یوکے ٹرسٹ کا یوکے میں کاروباری تعلق ہے۔
• ٹرسٹ نے برطانیہ کی کوئی زمین یا جائیداد خریدی ہے۔
• ٹرسٹ کی غیر یورپی اکنامک ایریا (EEA) کمپنی میں کنٹرولنگ دلچسپی ہے (اور اگر ایسا ہے تو کمپنی کی تفصیلات فراہم کریں)۔.

انہیں ٹرسٹ میں شامل افراد کے بارے میں اضافی ڈیٹا بھی فراہم کرنا ہوگا۔ اس بارے میں بھی معلومات فراہم کی جانی چاہیے:

• رہائش کا ملک
• قومیت کا ملک
• آیا رجسٹریشن کے وقت اس شخص کی ذہنی صلاحیت ہے۔.

غیر قابل ٹیکس ٹرسٹ

HMRC نے نان ٹیکس ایبل ٹرسٹوں کو رجسٹر کرنے اور ان کے اعتماد کی تفصیلات میں تبدیلی کرنے کی اجازت دینا بھی شروع کر دی ہے۔ سروس کا استعمال فی الحال محدود بنیادوں پر سروس کی ترقی اور اضافہ کی اجازت دینے کے لیے دستیاب ہے، لہذا صرف ان لوگوں کے لیے قابل رسائی ہو گا جنہیں سروس استعمال کرنے کے لیے مدعو کیا گیا ہے۔.

TRS www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities

امانتوں کی اقسام

انفرادی فائدہ اٹھانے والوں کے لیے باقاعدہ استعمال میں اعتماد کی دو بنیادی اقسام ہیں:

• لائف انٹرسٹ ٹرسٹ (بعض اوقات پوزیشن ٹرسٹ اور اسکاٹ لینڈ میں لائف رینٹر ٹرسٹ کے نام سے جانا جاتا ہے)
• صوابدیدی ٹرسٹ.

وراثت ٹیکس کے نتائج

22 مارچ 2006 کی اہمیت

22 مارچ 2006 سے ٹرسٹ کے لیے IHT کے نظام میں بڑی تبدیلیاں کی گئیں۔ اب نقطہ نظر ان ٹرسٹوں کی نشاندہی کرنا ہے جو نام نہاد 'متعلقہ پراپرٹی' کے نظام میں آتے ہیں اور جو نہیں کرتے ہیں۔.

متعلقہ پراپرٹی ٹرسٹ

ٹرسٹ جو متعلقہ جائیداد کے نظام میں آتے ہیں وہ ہیں:

• تمام صوابدیدی ٹرسٹ جب بھی بنائے جاتے ہیں۔
• 22 مارچ 2006 کے بعد آباد کار کی زندگی میں بنائے گئے تمام لائف انٹرسٹ ٹرسٹ
• کوئی بھی لائف انٹرسٹ ٹرسٹ جو 22 مارچ 2006 سے پہلے بنایا گیا تھا جہاں فائدہ اٹھانے والا 6 اکتوبر 2008 کے بعد تبدیل ہوتا ہے۔ ایک اہم استثنا موجود ہے جہاں لائف کرایہ دار کی موت پر 6 اکتوبر 2008 کے بعد تبدیلی واقع ہوتی ہے لیکن نیا لائف کرایہ دار ان کی شریک حیات ہے۔.

اگر سیٹلر کی زندگی میں ایک متعلقہ پراپرٹی ٹرسٹ قائم کیا جاتا ہے، تو یہ 20% کی زندگی بھر کی شرح پر وراثت ٹیکس کے فوری چارج کو جنم دے سکتا ہے۔ اگر تحفے کی قیمت (اور کچھ پہلے کے تحائف) £325,000 سے کم ہے یا IHT ریلیف کے تحت ہے تو کوئی ٹیکس قابل ادائیگی نہیں ہے۔ ایک کے تحت قائم کردہ ٹرسٹ 40٪ کی شرح اموات پر عام وراثت ٹیکس چارج کو اپنی طرف متوجہ کریں گے (ریلیف کے بعد اور صفر کی شرح بینڈ جہاں دستیاب ہو)۔.

ٹرسٹ کے قیام کی ہر دسویں سالگرہ پر متعلقہ پراپرٹی ٹرسٹ سے ہر دس سال بعد ٹیکس وصول کیا جاتا ہے (جسے متواتر چارج کہا جاتا ہے) اثاثوں کی قیمت کے 6% کی زیادہ سے زیادہ شرح پر۔ 6% سے کم (اور اکثر بہت کم) کا منصفانہ پروریٹ چارج بھی لیا جاتا ہے اگر اثاثوں کو ٹرسٹ سے باہر مقرر کیا جاتا ہے جسے 'ایگزٹ چارج' کہا جاتا ہے۔.

متعلقہ پراپرٹی ٹرسٹ کے فوائد

اگرچہ وراثت کے ٹیکس کے چارجز پرکشش نظر نہیں آتے، متعلقہ پراپرٹی ٹرسٹ کو ایک اہم فائدہ ہے کہ جب کوئی فائدہ اٹھانے والا مر جائے گا تو کوئی ٹیکس چارج نہیں ہوگا کیونکہ ٹرسٹ میں موجود اثاثے IHT مقاصد کے لیے فائدہ اٹھانے والے کی جائیداد کا حصہ نہیں بنتے ہیں۔ ایسے ٹرسٹ کو استعمال کرنے میں طویل مدتی IHT کے اہم فوائد ہو سکتے ہیں۔.

ٹرسٹ جو متعلقہ پراپرٹی نہیں ہیں۔

اس گروپ کے اندر ہیں:

• 22 مارچ 2006 سے پہلے بنائے گئے لائف انٹرسٹ ٹرسٹ جہاں 2006 سے پہلے کے فائدہ اٹھانے والے اپنی جگہ پر رہتے ہیں یا 6 اکتوبر 2008 سے پہلے تبدیل کر دیے گئے تھے یا جہاں پہلے شریک حیات کی موت پر دوسرے شریک حیات نے زندگی کا سود سنبھال لیا ہو۔
• یہ ٹرسٹ 22 مارچ 2006 کے بعد ایک وصیت کی شرائط کے تحت بنایا گیا تھا اور ایک فائدہ اٹھانے والے کو آمدنی میں فوری سود (دوسرے سے تبدیل نہیں کیا جا سکتا) دیتا ہے اور یہ ٹرسٹ نہ تو کسی سوگوار نابالغ کا اور نہ ہی کسی معذور شخص کا ٹرسٹ ہے۔ یا
• ٹرسٹ سیٹلر کی زندگی میں یا کسی معذور شخص کے لیے موت پر بنایا جاتا ہے۔.

22 مارچ 2006 سے پہلے کے لیے، لائف ٹائم ٹرانسفر لائف انٹرسٹ ٹرسٹ میں، تحفہ ممکنہ طور پر مستثنیٰ منتقلی (PET) ہوتا اور اگر سیٹلر سات سال تک زندہ رہتا تو کوئی وراثت ٹیکس قابل ادائیگی نہ ہوتا۔ موت پر ٹرسٹ میں منتقلی قابل چارج ہوگی جب تک کہ تاحیات کرایہ دار آباد کار کی شریک حیات نہ ہو۔ ایسے ٹرسٹوں پر کوئی متواتر چارج نہیں ہے۔ جب تاحیات کرایہ دار کی موت ہو جائے گی تو ایک چارج لیا جائے گا کیونکہ ٹرسٹ کے اثاثوں کی قیمت جس میں ان کا مفاد ہے IHT مقاصد کے لیے ان کی اپنی 'سیٹلڈ اسٹیٹ' کی قیمت میں شامل ہونا ضروری ہے۔.

کیا میں ٹرسٹ استعمال کر سکتا ہوں؟

ٹرسٹ کا استعمال ٹیکس بچانے اور خاندان کے لیے دیگر فوائد کے حصول کے لیے دونوں طرح کے حالات میں کیا جا سکتا ہے۔ خاص فوائد درج ذیل ہیں:

• اگر آپ اپنی زندگی میں اثاثوں کو ٹرسٹ میں منتقل کرتے ہیں تو آپ اپنی جائیداد سے اثاثوں کو ہٹا سکتے ہیں لیکن ٹرسٹی کے طور پر کام کر سکتے ہیں تاکہ آپ اثاثوں پر کنٹرول برقرار رکھیں (ہمیشہ یاد رکھیں کہ انہیں مستفید ہونے والوں کے لیے استعمال کیا جانا چاہیے)۔.
• خاندانی کمپنی کے حصص کی زندگی بھر میں ٹرسٹ میں منتقلی (یا موت پر) اس بات کو یقینی بنانے کا ایک طریقہ ہو سکتا ہے کہ قیمتی کاروباری املاک کی ریلیف کو استعمال کیا جائے۔.
• اثاثوں کو ٹرسٹ میں ڈال کر آپ فائدہ اٹھانے والے کو اثاثہ سے حاصل ہونے والی آمدنی کو اصل میں اثاثہ دیئے بغیر دے سکتے ہیں جو اہم ہو سکتا ہے اگر فائدہ اٹھانے والے کے سرمایہ خرچ کرنے کا امکان ہو یا سرمایہ کو شکاریوں جیسے طلاق یافتہ شریک حیات سے خطرہ ہو سکتا ہے۔.
• ٹرسٹ (خاص طور پر صوابدیدی ٹرسٹ) اہم ٹیکس چارجز کے بغیر خاندان کے مختلف ارکان کے لیے فائدہ پہنچانے میں بڑی لچک دے سکتے ہیں۔.
• اگر آپ اپنی زندگی میں کچھ IHT منتقلی کرنا چاہتے ہیں لیکن اس بات کا یقین نہیں رکھتے کہ آپ ان سے کس کو فائدہ اٹھانا چاہیں گے، صوابدیدی ٹرسٹ میں منتقلی آپ کو اپنی جائیداد کو کم کرنے کے قابل بنا سکتی ہے اور ٹرسٹیز کو یہ فیصلہ کرنے کے لیے چھوڑ دیتی ہے کہ بعد کے سالوں میں منتقلی کیسے کی جائے۔ اس کا مطلب یہ بھی ہے کہ منتقل کیے گئے اثاثے اب فائدہ اٹھانے والوں کی جائیدادوں کو نہیں مارتے ہیں۔.

ٹرسٹ رجسٹریشن سروس

یہ ایک اہم حالیہ ڈیجیٹل ایڈمنسٹریشن ڈیولپمنٹ ہے، جو منی لانڈرنگ کے ضوابط کی وجہ سے ہوئی ہے جس کے تحت منی لانڈرنگ اور دہشت گردی کی مالی معاونت کے خلاف لڑنے کے لیے ممالک کے پاس مخصوص معلومات کا قومی رجسٹر ہونا ضروری ہے۔.

2020 کے بعد سے، ٹرسٹ رجسٹریشن سروس ('TRS') کو رجسٹر کرنے کے لیے تمام UK نان - قابل ٹیکس 'ایکسپریس' ٹرسٹ (اور کچھ اضافی نان یو کے ٹرسٹس - جن پر مزید غور نہیں کیا گیا) کی ضرورت ہے۔ ایکسپریس ٹرسٹ وہ ہوتا ہے جو کسی فرد کی طرف سے جان بوجھ کر مخصوص مقاصد کے لیے تحریری طور پر تخلیق کیا جاتا ہے بجائے اس کے کہ کسی قانون کے ذریعے بنایا جائے جو کہ ایک غیر ایکسپریس ٹرسٹ ہے۔ عام مثالوں میں ملکیت اور صوابدیدی ٹرسٹ میں دلچسپی شامل ہے لیکن ان تک محدود نہیں ہے۔ غیر ایکسپریس ٹرسٹ میں عدالت یا قانون سازی کے ذریعہ قائم کردہ ٹرسٹ شامل ہیں اور بشرطیکہ ٹیکس کی کوئی ذمہ داری نہ ہو رجسٹر کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔.

نئے ٹرسٹ کے رجسٹریشن کی آخری تاریخ یا جہاں تبدیلیاں اس بات کا تعین کرتی ہیں کہ ٹرسٹ کو رجسٹر کرنے کی ضرورت ہے وہ تخلیق سے 90 دن ہے۔ جب بھی کچھ تبدیلیاں ہوں، جیسے کہ لیڈ ٹرسٹی میں تبدیلی، رجسٹر پر موجود ٹرسٹ کو اپ ڈیٹ کرنا ہوتا ہے۔ ان تبدیلیوں کے لیے 90 دن کی کارروائی کی آخری تاریخ بھی ہوگی۔.

HMRC نے ٹیکس دہندگان کی مدد کے لیے ایک ہدایت نامہ شائع کیا ہے - ٹرسٹ رجسٹریشن سروس مینوئل - HMRC کا اندرونی مینوئل - GOV.UK