انٹرپرائز انویسٹمنٹ اسکیم (EIS) کا مقصد بعض قسم کی چھوٹی زیادہ خطرے والی غیر نقل شدہ تجارتی کمپنیوں کو سرمایہ اکٹھا کرنے میں مدد کرنا ہے۔ یہ ان کمپنیوں میں کوالیفائنگ حصص میں سرمایہ کاروں کے لیے انکم ٹیکس اور CGT ریلیف فراہم کر کے ایسا کرتا ہے۔.
EIS کے اندر واقعی دو الگ الگ اسکیمیں ہیں:
- ایک اسکیم جو سرمایہ کاری پر انکم ٹیکس میں چھوٹ دیتی ہے اور حصص کے ضائع ہونے پر حاصل ہونے والے فوائد پر CGT کی چھوٹ؛ اور/یا
- ایک اسکیم جس کا مقصد CGT ڈیفرل فراہم کرنا ہے۔.
ایک فرد ان میں سے کسی ایک یا دونوں اسکیموں سے اس وقت تک فائدہ اٹھا سکتا ہے جب تک کہ وہ متعلقہ شرائط پر پورا اترتے ہیں جن پر ذیل میں غور کیا گیا ہے۔.
EIS ریلیف دستیاب ہے۔
انکم ٹیکس ریلیف
- سرمایہ کاروں کو ان کی سالانہ £1,000,000 تک کی سرمایہ کاری پر 30% کی شرح سے انکم ٹیکس میں ریلیف دیا جا سکتا ہے (6 اپریل 2018 سے علم کی حامل کمپنیوں کے لیے £2 ملین سالانہ)۔.
- انکم ٹیکس ریلیف واپس لے لیا جاتا ہے اگر حصص تین سال کے اندر ختم کردیئے جائیں۔.
انکم ٹیکس ریلیف کی اہلیت ان کمپنیوں تک محدود ہے جن کے ساتھ آپ 'کنیکٹڈ' نہیں ہیں۔ ذیل میں 'انکم ٹیکس ریلیف کے لیے کوالیفائی کرنے کا طریقہ' میں اس پر غور کیا گیا ہے۔.
CGT استثنیٰ
- EIS حصص کے تصرف پر حاصل ہونے والے فوائد مستثنیٰ ہیں جب تک کہ انکم ٹیکس میں ریلیف واپس نہ لیا جائے۔.
- اگر کسی سرمایہ کار کو EIS حصص کی رکنیت پر مکمل انکم ٹیکس ریلیف نہیں ملتا ہے تو CGT کی چھوٹ محدود ہو سکتی ہے۔.
- EIS کے حصص کو ضائع کرنے پر ہونے والے نقصانات قابل قبول ہیں۔ سرمائے کے نقصان کی رقم EIS انکم ٹیکس ریلیف کی رقم سے محدود ہے جو ابھی بھی تصرف شدہ حصص سے منسوب ہے۔.
- EIS کے حصص کو ضائع کرنے پر پیدا ہونے والے سرمائے کے نقصان کو آمدنی کے خلاف مقرر کیا جا سکتا ہے۔.
CGT موخر
- کسی بھی اثاثوں کو ضائع کرنے پر حاصل ہونے والے فوائد کو کسی بھی EIS کمپنی میں حصص کی رکنیت کے خلاف موخر کیا جا سکتا ہے۔
- ڈیفرل ریلیف کے لیے کوالیفائی کرنے کے لیے شیئرز کو انکم ٹیکس میں ریلیف ہونا ضروری نہیں ہے۔.
- جب سبسکرپشن حصص کو ختم کر دیا جائے گا تو فائدہ ٹیکس سال میں قابل وصول ہو جائے گا۔.
- کسی فرد کے لیے دستیاب ڈیفرل ریلیف کی رقم کی کوئی بالائی حد نہیں ہے حالانکہ کسی ایک کمپنی یا کمپنیوں کے گروپ میں سرمایہ کاری کی حد ہوتی ہے۔.
کوالیفائنگ کمپنیاں
سرمایہ کار کے لیے کسی بھی ریلیف کے لیے کمپنیوں کو کچھ شرائط پوری کرنی ہوں گی۔.
- جب حصص جاری کیے جائیں تو کمپنی کا اقتباس نہیں ہونا چاہیے اور اس وقت ایسا کوئی انتظام نہیں ہونا چاہیے کہ اس کا حوالہ نہ دیا جائے۔.
- ایشو میں شامل تمام حصص کو قابل عمل کاروباری سرگرمی کے مقصد کے لیے رقم اکٹھا کرنے کے لیے جاری کیا جانا چاہیے۔.
- شیئر ایشو کے ذریعے جمع کی گئی رقم کو کمپنی کی طرف سے ایک مخصوص مدت کے اندر مکمل طور پر استعمال کیا جانا چاہیے۔.
- سرمایہ کاری عام طور پر کمپنی کی پہلی تجارتی فروخت کے سات سال کے اندر کی جانی چاہیے۔.
- کمپنی یا گروپ میں عام طور پر کل وقتی ملازمین کی تعداد 250 سے کم ہونی چاہیے۔.
- کمپنی کا حجم £15 ملین (مجموعی اثاثے) تک محدود ہے۔.
- کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں اکٹھے ہونے والے سرمائے کی مقدار £5 ملین تک محدود ہے (6 اپریل 2018 سے علم پر مبنی کمپنیوں کے لیے £10 ملین)۔.
- کمپنی کو EC رہنمائی کے تحت 'مشکل میں انٹرپرائز' کے طور پر شمار نہیں کیا جانا چاہئے۔
- کمپنی کو مکمل طور پر یا بنیادی طور پر یو کے میں کوالیفائنگ تجارت کرنے کے بجائے صرف برطانیہ میں مستقل قیام کی ضرورت ہے۔.
کاروباری سرگرمیاں کوالیفائی کرنا
اگر خارج کردہ سرگرمیاں تجارت کے کافی حصے کے برابر ہوں تو تجارت قابل نہیں ہوگی۔ اہم خارج کردہ سرگرمیاں یہ ہیں:
- زمین، اشیاء یا مستقبل میں یا حصص، سیکورٹیز یا دیگر مالیاتی آلات میں لین دین کرنا
- مالی سرگرمیاں
- خوردہ یا تھوک کی تقسیم کی ایک عام تجارت کے علاوہ سامان میں لین دین کرنا
- اثاثوں کو کرایہ پر دینا یا دینا
- رائلٹی یا لائسنس فیس وصول کرنا، اس کے علاوہ، بعض صورتوں میں، ایسی ادائیگیاں جو فلم پروڈکشن، یا تحقیق اور ترقی سے ہوتی ہیں۔
- قانونی یا اکاؤنٹنسی کی خدمات فراہم کرنا
- جائیداد کی ترقی
- کاشتکاری یا بازار باغبانی۔
- جنگلات کا انعقاد، انتظام، یا قبضہ کرنا
- ہوٹلوں، گیسٹ ہاؤسز یا ہاسٹلز کو چلانا یا ان کا انتظام کرنا
- نرسنگ ہومز یا رہائشی نگہداشت کے گھروں کو چلانا یا ان کا انتظام کرنا
- جہاز کی عمارت
- کوئلہ اور سٹیل کی پیداوار.
وقت کی مدت جس میں پیسہ لگایا جاتا ہے۔
سرمایہ کاری کی گئی رقم کے روزگار کے لیے وقت کی حد حصص کے اجراء سے دو سال تک ہے یا، اگر بعد میں، کوالیفائنگ سرگرمی کے آغاز سے دو سال۔.
کوالیفائنگ کمپنیوں کے قوانین میں تبدیلی
سالوں کے دوران، حکومتیں ان میں ترامیم کرتی ہیں جنہیں EIS کے لیے کوالیفائنگ کمپنیوں کے طور پر سمجھا جاتا ہے۔ تبدیلیوں کا زور یہ ہے کہ چھوٹی اور بڑھتی ہوئی کمپنیوں میں سرمایہ کاری کے لیے خاص طور پر اختراعی کمپنیوں پر توجہ مرکوز کرنے کے لیے اہدافی تعاون کو یقینی بنایا جائے۔ مثال کے طور پر علم پر مبنی کمپنیوں کی شرائط مذکورہ بالا میں سے کچھ سے مختلف ہوتی ہیں۔.
انکم ٹیکس ریلیف کے لیے کوالیفائی کرنے کا طریقہ
انکم ٹیکس ریلیف کی اہلیت ان کمپنیوں تک محدود ہے جن کے ساتھ آپ کسی بھی وقت حصص کے اجراء سے دو سال پہلے شروع ہونے والے اور اس تاریخ کے تین سال بعد ختم ہونے والی مدت کے دوران، یا تجارت کے آغاز سے تین سال بعد میں 'منسلک' نہیں ہیں۔.
آپ کسی کمپنی سے دو وسیع طریقوں سے منسلک ہو سکتے ہیں:
- کمپنی میں آپ کے حصص کے سائز کی وجہ سے؛ یا
- آپ اور کمپنی کے درمیان کام کرنے والے تعلقات کی وجہ سے۔.
دونوں صورتوں میں آپ کے 'ساتھیوں' کی پوزیشن کو بھی مدنظر رکھا جاتا ہے۔.
داؤ کا سائز
آپ کسی بھی وقت کمپنی کے ساتھ منسلک ہو جائیں گے جب آپ براہ راست یا بالواسطہ طور پر کمپنی کے عام حصص کیپٹل کے 30% سے زیادہ کے مالک ہوں یا حاصل کرنے کے حقدار ہوں۔.
ورکنگ ریلیشن شپ
اگر آپ کمپنی کے ملازم یا تنخواہ دار ڈائریکٹر ہیں تو آپ کمپنی سے منسلک ہوں گے۔.
اگر آپ کو حصص جاری کیے جانے کے بعد کمپنی کے بامعاوضہ ڈائریکٹر بن جاتے ہیں تو اس قاعدے میں ایک استثناء ہے۔.
آپ کو پہلے کبھی کمپنی کے ساتھ منسلک نہیں ہونا چاہئے اور کسی دوسرے طریقے سے اس کے ساتھ منسلک نہیں ہونا چاہئے۔ اس کے علاوہ، آپ کو کمپنی کی طرف سے کی جانے والی تجارت یا کاروبار کے مکمل یا کسی بھی حصے کو جاری رکھنے میں کبھی شامل نہیں ہونا چاہیے۔.
CGT ڈیفرل ریلیف کے لیے کوالیفائی کرنے کا طریقہ
آپ قابل وصول منافع کو موخر کر سکتے ہیں جو آپ کو کسی بھی اثاثے کے ضائع کرنے پر حاصل ہوتا ہے۔ اس کے علاوہ، آپ پہلے کے EIS، وینچر کیپیٹل ٹرسٹ (VCT) یا CGT کی دوبارہ سرمایہ کاری سے متعلق امدادی سرمایہ کاری کے سلسلے میں آپ کو دوبارہ حاصل ہونے والے فوائد کو موخر کر سکتے ہیں۔.
سرمایہ کاری پر کچھ پابندیاں ہیں جن کے خلاف منافع کو موخر کیا جا سکتا ہے۔ یہ، وسیع پیمانے پر، ایسے حالات میں ریلیف حاصل کرنے سے روکنے کے لیے بنائے گئے ہیں جہاں ایک ہی کمپنی میں حصص کا تصرف اور حصول ہے۔.
کمپنی سے قیمت وصول کرنا
EIS بہت سے قوانین کے تابع ہے جو اس بات کو یقینی بنانے کے لیے بنائے گئے ہیں کہ اگر سرمایہ کار ایک مخصوص مدت کے دوران کمپنی سے قیمت وصول کرتے ہیں تو EIS ریلیف کا پورا فائدہ حاصل کرنے کے قابل نہیں ہیں۔ اگر ریلیف پہلے ہی دیا جا چکا ہے تو اسے واپس لیا جا سکتا ہے۔.
ان حالات کی مثالیں جن میں آپ کو کمپنی سے قیمت وصول کرنے والا سمجھا جائے گا جہاں کمپنی:
- اس کے حصص یا سیکیورٹیز خریدتا ہے جو آپ کا ہے۔
- قرض کی ادائیگی کا حق ترک کرنے کے لیے آپ کو ادائیگی کرتا ہے (ایک عام تجارتی قرض کے علاوہ)
- آپ پر واجب الادا قرض ادا کرتا ہے جو آپ کے حصص کی رکنیت لینے سے پہلے لیا گیا تھا۔
- آپ کو کچھ فوائد یا سہولیات فراہم کرتا ہے۔
- کمپنی پر آپ کی یا کسی ایسوسی ایٹ کی کسی بھی ذمہ داری کو معاف کرتا ہے۔
- کسی تیسرے فریق کو اس طرح کی کوئی ذمہ داری خارج کرنے کا عہد کرتا ہے۔
- آپ کو قرض دیتا ہے جو حصص جاری ہونے سے پہلے ادا نہیں کیا گیا تھا۔.
'غیر معمولی' قیمت کی رسیدیں ریلیف واپس لینے کا سبب نہیں بنیں گی۔.
