آف پے رول ورکنگ رولز ذاتی سروس کمپنیوں اور پارٹنرشپ کے استعمال کے ذریعے ٹیکس اور نیشنل انشورنس کنٹریبیوشن (NICs) سے بچنے کے لیے بنائے گئے ہیں۔.
قوانین افراد کو اپنی ذاتی کمپنیوں یا شراکت داری کے ذریعے اپنی خدمات فروخت کرنے سے نہیں روکتے ہیں۔ تاہم، وہ ایسا کرنے سے ٹیکس کے کسی بھی ممکنہ فوائد کو ختم کرنے کی کوشش کرتے ہیں جہاں کارکن بصورت دیگر کلائنٹ کا ملازم ہوگا۔.
قواعد کا اطلاق کلائنٹ کے لحاظ سے مختلف ہوتا ہے جسے خدمات فراہم کی جاتی ہیں۔ چاہے کلائنٹ پبلک سیکٹر کا ادارہ ہو، بڑے یا درمیانے نجی شعبے کا کاروبار ہو یا نجی شعبے کا چھوٹا کاروبار ہو۔.
نقطہ نظر کا خلاصہ
ٹیکس فوائد کا خاتمہ
ٹیکس کے فوائد بنیادی طور پر کمپنی کے قابل ٹیکس منافع کو ڈیویڈنڈ کے ذریعے نکال کر حاصل ہوتے ہیں۔ یہ کسی بھی قومی انشورنس شراکت (NICs) سے گریز کرتا ہے جو عام طور پر واجب الادا ہوتا اگر وہ منافع معاوضے یا بونس کے ذریعہ نکالا جاتا۔ اس کے علاوہ، ڈیویڈنڈ ٹیکس کی شرحیں تنخواہ کی آمدنی پر لاگو ہونے والی شرح سے کم ہیں۔.
قواعد کا مقصد کلائنٹ سے حاصل ہونے والی زیادہ تر آمدنی پر ٹیکس لگانا ہے گویا یہ کام کرنے والے شخص کی تنخواہ ہے۔.
یہ کس پر لاگو ہوتا ہے؟
قواعد لاگو ہوتے ہیں اگر، اگر فرد اپنی خدمات کمپنی (یا شراکت داری) کے بجائے براہ راست فروخت کرتا ہے، تو ان کی درجہ بندی (HMRC کے ذریعہ) خود ملازمت کے بجائے ملازم کے طور پر کی جاتی۔.
مثال کے طور پر، ایک شخص جو ذاتی سروس کمپنی کے ذریعے کام کر رہا ہے لیکن صرف ایک گاہک کے ساتھ جس کے لیے وہ مؤثر طریقے سے کل وقتی کام کرتا ہے، قوانین کی گرفت میں آنے کا امکان ہے۔ دوسری طرف، بہت سے صارفین کو ایک جیسی خدمات فراہم کرنے والا فرد متاثر ہونے کا امکان بہت کم ہے۔.
روزگار بمقابلہ خود روزگار
قواعد کے تحت ایک اہم مسئلہ یہ طے کرنا ہے کہ آیا مخصوص تعلقات یا معاہدے پکڑے گئے ہیں۔ اس کی وجہ یہ ہے کہ روزگار اور خود روزگار کے درمیان تقسیم کی لکیر ہمیشہ سے اچھی رہی ہے۔.
تمام عوامل پر غور کیا جائے گا، لیکن مجموعی طور پر تعلقات کی نیت اور حقیقت اہم ہے۔.
نیچے دی گئی جدول ان عوامل کو بیان کرتی ہے جو فیصلے سے متعلق ہیں۔.
HMRC یہ فیصلہ کرنے کے لیے درج ذیل پر غور کرے گا کہ آیا کوئی معاہدہ قواعد کے تحت پکڑا گیا ہے:
- واجبات کا باہمی تعلق
- - گاہک کام کی پیشکش کرے گا اور کارکن اسے جاری سمجھ کے طور پر قبول کرے گا؟
- کنٹرول
- - گاہک کے پاس کئے گئے کاموں/گھنٹے کام وغیرہ پر کنٹرول ہے؟
- سامان
- - کسٹمر تمام ضروری سامان فراہم کرتا ہے؟
- متبادل
- - فرد خود کام کر سکتا ہے یا کوئی متبادل بھیج سکتا ہے؟
- مالی خطرہ
- - کمپنی (یا شراکت داری) مالیاتی خطرہ برداشت کرتی ہے؟
- ادائیگی کی بنیاد
- - کمپنی (یا شراکت) کو کسی خاص کام کے لیے ایک مقررہ رقم ادا کی جاتی ہے؟
- فوائد
- - فرد بیمار تنخواہ، چھٹی کی تنخواہ، اخراجات وغیرہ کا حقدار ہے؟
- نیت
- - گاہک اور کارکن نے اتفاق کیا ہے کہ ملازمت کے تعلقات کا کوئی ارادہ نہیں ہے؟
- ذاتی عوامل
- - فرد متعدد مختلف گاہکوں کے لیے کام کرتا ہے اور کمپنی (یا شراکت داری) کاروبار کی طرح نئے کام حاصل کرتی ہے؟
HMRC نے ایک ڈیجیٹل ٹول فراہم کیا ہے تاکہ کارکن کی ملازمت کی حیثیت کی شناخت میں مدد ملے۔.
منصوبہ بندی کے نتائج
اگر آپ قانون سازی کے ذریعہ پکڑے گئے ہیں تو غور کرنے کے لئے اہم نکات یہ ہیں:
- قانون سازی کا وسیع اثر کمپنی کے کلائنٹ کی آمدنی سے NICs اور انکم ٹیکس کو ادا کی جانے والی فیس کو کارپوریٹ ٹیکس کی شرحوں کے بجائے ذاتی ٹیکس کی شرحوں پر وصول کرنا ہوگا۔
- آپ کی خالص آمدنی میں بہت کم فرق ہو سکتا ہے چاہے آپ ایک کمپنی کے طور پر کام کریں یا فرد کے طور پر
- اس معاملے میں آپ کے پاس انتخاب کی حد تک، کیا آپ کسی کمپنی کے ذریعے کام جاری رکھنا چاہتے ہیں؟
- اگر کلائنٹ آپ کو ایک محدود کمپنی کے طور پر جاری رکھنے کا تقاضا کرتا ہے، تو کیا آپ کلائنٹ سے بڑھی ہوئی فیس کے لیے بات چیت کرسکتے ہیں؟
- اگر آپ ایک محدود کمپنی کے طور پر جاری رکھتے ہیں تو آپ کو مستقبل کی کمپنی کی آمدنی اور اخراجات کو دیکھنے کی ضرورت ہے تاکہ یہ یقینی بنایا جا سکے کہ آپ کو ضرورت سے زیادہ ٹیکس کا سامنا نہیں کرنا پڑے گا۔.
قواعد کے استثناء
اگر کسی کمپنی کے ملازمین ہیں جن کے آجر کی کمپنی میں 5% یا اس سے کم حصص ہیں، تو قواعد عام طور پر اس آمدنی پر لاگو نہیں ہوں گے جو وہ ملازمین کمپنی کے لیے پیدا کرتے ہیں۔.
تاہم نوٹ کریں کہ اس بات کا تعین کرنے میں کہ آیا 5% ٹیسٹ پورا ہوا ہے، 'ایسوسی ایٹس' کے پاس موجود کسی بھی حصص کو شامل کرنا ضروری ہے۔.
قوانین کیسے کام کرتے ہیں۔
مختلف قوانین ہیں جو اس کلائنٹ پر منحصر ہوتے ہیں جس کو خدمات فراہم کی جا رہی ہیں۔.
جہاں کلائنٹ ایک چھوٹا، نجی شعبے کا ادارہ ہے تو کارکن کی حیثیت کا تعین کرنے کی ذمہ داری پرسنل سروس کمپنی پر عائد ہوتی ہے۔.
جہاں کلائنٹ پبلک سیکٹر کی تنظیم ہے یا درمیانے یا بڑے سائز کا نجی کاروبار ہے، وسیع طور پر اس ادارے کی ذمہ داری ہوگی کہ وہ کارکن کی حیثیت کا تعین کرے اور اسٹیٹس کے تعین کے بیان کے ایشو کے ذریعے اس سے بات کرے۔.
ایک چھوٹی کمپنی کی تعریف
قانون سازی چھوٹے کاروباروں کو نئے قواعد سے مستثنیٰ کرنے کے لیے 'چھوٹی کمپنی' کے کمپنیز ایکٹ کے اندر موجودہ قانونی تعریف کا استعمال کرتی ہے۔ ایک چھوٹی کمپنی وہ ہے جو ان میں سے دو معیارات پر پورا اترتی ہے:
- £10.2 ملین یا اس سے کم کا کاروبار
- بیلنس شیٹ پر £5.1 ملین یا اس سے کم ہونا
- 50 یا اس سے کم ملازمین۔.
اگر فرد کا کام حاصل کرنے والا کاروبار کوئی کمپنی نہیں ہے، تو صرف ٹرن اوور ٹیسٹ ہی لاگو ہوگا۔.
درخواست - چھوٹے، نجی شعبے کے کلائنٹ کو فراہم کردہ خدمات
ان قواعد کو بعض اوقات IR35 قواعد بھی کہا جاتا ہے۔.
پرسنل سروس کمپنی PAYE اور NICs کو سال کے دوران فرد کو تنخواہ کی اصل ادائیگیوں پر عام طریقے سے چلاتی ہے۔.
اگر، ٹیکس سال کے اختتام پر – یعنی 5 اپریل، کمپنی کی طرف سے فرد کی تنخواہ، بشمول قسم کے فوائد، ان تمام معاہدوں سے کمپنی کی آمدنی سے کم ہے جن پر قواعد لاگو ہوتے ہیں، تو فرق (قابل اجازت اخراجات کا خالص) فرد کو 5 اپریل کو تنخواہ کے طور پر ادا کیا گیا ہے اور PAYE/NICs واجب الادا ہیں۔.
قابل اجازت اخراجات میں شامل ہیں:
- روزگار کے کچھ اخراجات (لیکن سفر نہیں)
- بعض سرمایہ الاؤنسز
- آجر کی پنشن کی شراکت
- آجروں کے NICs - اصل میں ادا کی گئی اور کسی بھی سمجھی گئی تنخواہ پر واجب الادا دونوں
- دیگر تمام اخراجات کو پورا کرنے کے لیے مجموعی آمدنی کا 5%۔.
جہاں تنخواہ کو اس طرح سمجھا جاتا ہے:
- کارپوریشن ٹیکس کے منافع میں مناسب کٹوتیوں کی اجازت ہے۔
- کوئی مزید ٹیکس/این آئی سی واجب الادا نہیں ہیں اگر فرد بعد میں کمپنی سے HMRC کے منظور شدہ طریقے سے رقم نکالتا ہے (نیچے دیکھیں)۔.
درخواست - پبلک سیکٹر یا درمیانے/بڑے نجی شعبے کے کلائنٹ کو فراہم کردہ خدمات
جہاں قانون سازی کا اطلاق ہوتا ہے، پبلک سیکٹر کے مشغول یا فیس ادا کرنے والے کو ٹیکس اور کلاس 1 NICs (بشمول آجر NICs) کے مقاصد کے لیے ایک آجر کے طور پر سمجھا جاتا ہے اور کارکن کے بیچوان کو ادا کی جانے والی رقم اس کارکن کو روزگار کی آمدنی کی ادائیگی تصور کی جائے گی۔.
5% الاؤنس جو کارکن کے ثالث کے ذریعے بعض کاروباری اخراجات کے لیے استعمال کیا جاتا ہے وہ پبلک سیکٹر کے ساتھ معاہدوں کے لیے دستیاب نہیں ہے۔.
پرسنل سروس کمپنی کی طرف سے موصول ہونے والی آمدنی جس پر ان قوانین کے تحت ملازمت کی آمدنی کے طور پر ٹیکس لگایا گیا ہے، کارپوریشن ٹیکس کے قابل نہیں ہے، اور نہ ہی فنڈز نکالنے پر ادا کرنے کے لیے اضافی انکم ٹیکس ہے۔.
قواعد کے کام سے غور کرنے کے لئے نکات
- قواعد کے پہلے سیٹ کے تحت سمجھی گئی ادائیگی کے حسابات کو انجام دینے کے لیے، آپ کے پاس اس مدت کے لیے کمپنی کی آمدنی اور اخراجات کے لیے درست معلومات ہونی چاہیے۔ آپ کو کمپنی کے اخراجات کے الگ الگ ریکارڈ رکھنے کی ضرورت پڑسکتی ہے جو 'ملازمین کے اخراجات' کے طور پر اہل ہوں گے۔ ڈیمڈ پیمنٹ کے حساب کتاب اور HMRC کی ادائیگی کے لیے ایک سخت آخری تاریخ ہے۔ سمجھی گئی ادائیگی کے ساتھ ایسا سلوک کیا جاتا ہے جیسے کمپنی کی طرف سے 5 اپریل کو اصل ادائیگی کی گئی تھی اور ٹیکس اور NICs کو HMRC کو 19 اپریل تک ادا کرنا ہوگا۔.
- آپ کی ذاتی کمپنی کی طرف سے ذاتی پنشن پلان میں کی جانے والی ادائیگیوں سے سمجھی جانے والی ادائیگی کم ہو جائے گی۔ یہ پرکشش ہو سکتا ہے کیونکہ آجر کے NICs PAYE اور ملازم کے NICs کے علاوہ محفوظ کیے جائیں گے۔.
- ٹیکسیشن کے کیش فلو اثرات کو کم سے کم کرنے کے لیے ذاتی سروس کمپنی سے مستقبل میں فنڈز نکالنے کے وقت اور طریقہ پر غور کیا جانا چاہیے۔.
غور کرنے کے لئے دوسرے نکات
شراکت داریاں
جہاں افراد شراکت داری کے ذریعے اپنی خدمات فروخت کرتے ہیں، قوانین کا اطلاق پیدا ہونے والی کسی بھی آمدنی پر ہوتا ہے جس پر ملازمت کی آمدنی کے طور پر ٹیکس لگایا جاتا اگر شراکت موجود نہ ہوتی۔.
بہت سی شراکتیں قواعد کی گرفت میں نہیں آتیں یہاں تک کہ اگر ایک یا زیادہ شراکت دار کسی ایسے کلائنٹ کے لیے کام کرتے ہیں جس میں ملازمت کے معاہدے کی خصوصیات ہو سکتی ہیں۔.
قواعد صرف شراکت پر لاگو ہوں گے جہاں:
- ایک فرد، (یا تو اکیلا یا ایک یا زیادہ رشتہ داروں کے ساتھ)، 60% یا اس سے زیادہ منافع کا حقدار ہے یا
- شراکت کی تمام یا زیادہ تر آمدنی کسی ایک گاہک کے ساتھ 'ملازمت کے معاہدوں' سے ہوتی ہے یا
- شراکت داروں میں سے کسی بھی منافع کا حصہ 'ملازمت کے معاہدوں' سے حاصل ہونے والی آمدنی پر مبنی ہے۔.
سزائیں
جہاں پرسنل سروس کمپنی یا پارٹنرشپ قواعد کے تحت واجب الادا PAYE/NICs کے حساب سے کٹوتی کرنے میں ناکام ہو جاتی ہے، وہاں عام جرمانے کی دفعات لاگو ہوتی ہیں۔.
اگر کمپنی یا پارٹنرشپ ادائیگی کرنے میں ناکام رہتی ہے، تو یہ ممکن ہو گا کہ ٹیکس اور NICs کے لیے فرد سے وصول کیا جائے جیسا کہ موجودہ PAYE اور NIC قانون سازی کے تحت مخصوص حالات میں ہوتا ہے۔.
منظم سروس کمپنیاں (MSCs)
MSCs نے IR35 قواعد سے بچنے کی کوشش کی تھی۔ MSCs کی اقسام مختلف ہوتی ہیں لیکن انہیں اکثر 'کمپوزٹ کمپنیز' یا 'منیجڈ PSCs' کہا جاتا ہے۔ وسیع طور پر، بنیادی فرق یہ ہے کہ ایک MSC فراہم کنندہ کارکن کی کمپنی کے ساتھ شامل ہوتا ہے۔ مثال کے طور پر جہاں فراہم کنندہ کارکن کی خدمات فراہم کرنے سے مالی طور پر فائدہ اٹھاتا ہے یا ان خدمات کی فراہمی یا فرد کو ادائیگی کرنے کے طریقے کو متاثر/کنٹرول کرتا ہے۔ اس بات کو یقینی بنانے کے لیے قانون سازی متعارف کرائی گئی ہے کہ MSC کے ذریعے خدمات فراہم کرنے والے کارکنان مندرجہ بالا PSCs کی طرح کے قوانین کے تابع ہوں۔.
