کیپٹل گینز ٹیکس

سرمایہ نفع اس وقت پیدا ہوتا ہے جب کچھ سرمایہ (یا 'قابل چارج') اثاثے منافع پر فروخت کیے جاتے ہیں۔ فائدہ فروخت سے حاصل ہونے والی آمدنی (بیچنے کی لاگت کا خالص) قیمت خرید (بشمول حصول کے اخراجات) سے کم ہے۔.

موجودہ نظام کی اہم خصوصیات کیا ہیں؟

• کیپٹل گین ٹیکس (CGT) منافع پر 18% کی شرح سے وصول کیا جاتا ہے (بشمول چارج میں آنے والے کسی بھی منافع پر) جہاں کل ٹیکس قابل منافع اور آمدنی انکم ٹیکس کی بنیادی شرح بینڈ کی حد سے کم ہے۔ یہ شرح 30 اکتوبر 2024 سے پہلے کیے گئے تصرفات کے لیے 10% تھی۔ فوائد یا بنیادی ریٹ بینڈ سے اوپر کے فوائد کے کسی بھی حصے پر چند مستثنیات کے ساتھ 24% (30 اکتوبر 2024 سے پہلے کے تصرفات کے لیے 20%) چارج کیا جاتا ہے جنہیں ذیل میں 'CGT شرحوں کے سیکشن میں مستثنیات' میں سمجھا جاتا ہے۔.
• کاروباری اثاثوں کے تصرف میں ریلیف (پہلے انٹرپرینیورز ریلیف کے نام سے جانا جاتا تھا) یا سرمایہ کاروں کا ریلیف (IR) کچھ کاروباری تصرفات پر دستیاب ہو سکتا ہے۔.

کاروباری اثاثوں کو ضائع کرنے سے متعلق ریلیف (BADR)

BADR کچھ کاروباری تصرفات کے لیے دستیاب ہو سکتا ہے اور 2025/26 کے لیے 14% کی مؤثر شرح (2024/25 کے لیے 10%) پر ریلیف کے لیے کوالیفائی کرنے والے پہلے £1 ملین کے منافع کو چارج کرنے کا اثر رکھتا ہے۔ یہ شرح 2026/27 کے لیے 18% تک بڑھ جائے گی۔.

یہ ریلیف ان افراد کے لیے دستیاب ہے جن کے تصرف پر:

• ایک تجارتی کاروبار کا پورا، یا حصہ جو انفرادی طور پر، یا تو اکیلے یا شراکت میں چلتا ہے۔
• کسی فرد کی 'ذاتی کمپنی' میں حصص
• کسی کاروبار یا کمپنی کے زیر استعمال اثاثے جو پچھلے تین سالوں میں بند ہو گئے ہیں۔.

جہاں ایک فرد کوالیفائنگ بزنس ڈسپوزل کرتا ہے، وہاں ریلیف 'وابستہ ڈسپوزل' پر بھی دستیاب ہو سکتا ہے۔ ایک 'متعلقہ تصرف' کسی اثاثے کا تصرف ہے:

• کوالیفائنگ کمپنی یا فرد کی کمپنیوں کے گروپ میں استعمال کیا جاتا ہے؛ یا
• شراکت داری میں استعمال کیا جاتا ہے، جہاں فرد ایک پارٹنر ہوتا ہے۔.

'متعلقہ ڈسپوزل' پر ریلیف حاصل کرنے پر پابندیاں بعض مخصوص حالات میں لاگو ہونے کا امکان ہے۔ اس میں وہ عام صورت حال شامل ہے جہاں پراپرٹی ذاتی ملکیت میں ہے لیکن کرایہ کے بدلے میں ایک غیر نقل شدہ کمپنی یا شراکت داری کی تجارت میں استعمال ہوتی ہے۔ BADR کے تحت جہاں کرایہ ادا کیا جاتا ہے وہاں ریلیف کی دستیابی پر پابندی ہے۔.

دو سال کی ملکیت کی مدت

ملکیت کی شرائط تصرف کی تاریخ تک پوری مدت میں لاگو ہوتی ہیں۔ 6 اپریل 2019 کو یا اس کے بعد ڈسپوزل کے لیے، ملکیت کی ضروری اہلیت کی مدت دو سال ہے۔.

کمپنی کے شیئر ہولڈرز کے لیے 5% اصول

BADR کے لیے کوالیفائی کرنے کے لیے، کمپنی کو فرد کی 'ذاتی کمپنی' ہونے کی ضرورت ہے جہاں فرد کو:

• کمپنی کا ملازم ہو یا آفس ہولڈر
• کمپنی کے عام حصص کے سرمائے کا کم از کم 5% رکھیں اور
• حق رائے دہی کا کم از کم 5% استعمال کرنے کے قابل ہو۔.

29 اکتوبر 2018 کو یا اس کے بعد ڈسپوزل کے لیے، انہیں درج ذیل ٹیسٹوں میں سے ایک کو بھی پورا کرنا ہوگا:

• تقسیم کا امتحان - ایک فرد ایکویٹی ہولڈرز میں تقسیم کے لیے دستیاب کمپنی کے کم از کم 5% منافع اور ایکویٹی ہولڈرز میں تقسیم کے لیے دستیاب اثاثوں کے 5% کا حقدار ہے۔ یا
• ایک آمدنی کا امتحان - ایک فرد کمپنی کے پورے عام حصص کے سرمائے کو ضائع کرنے کی صورت میں کم از کم 5% آمدنی کا حقدار ہے۔.

کم کرنا

6 اپریل 2019 سے وہ شیئر ہولڈرز جن کی کمپنی میں ہولڈنگ عام 5% کوالیفائنگ لیول سے کم ہو گئی ہے جس کے نتیجے میں نئے حصص کے اجراء کے ذریعے تجارتی مقاصد کے لیے فنڈز اکٹھے کیے گئے ہیں وہ اب بھی BADR حاصل کر سکتے ہیں۔ ایک ایسا الیکشن کرایا جا سکتا ہے جو حصص یافتگان کو کمزور ہونے سے پہلے اپنے حصص پر منافع کو کرسٹالائز کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ یہ حصول شیئر ہولڈنگ کو فروخت اور فوری طور پر مروجہ مارکیٹ ویلیو پر دوبارہ خرید کر سمجھا جائے گا۔ الیکشن ان کے ٹیکس ریٹرن میں اس سال کے لیے کرانا ہوں گے جس میں کمزوری ہوتی ہے۔ شیئر ہولڈر جمع شدہ نفع کو اس وقت تک موخر کرنے کا بھی انتخاب کر سکتا ہے جب تک کہ ان کے حصص کو درحقیقت ختم نہیں کر دیا جاتا۔.

BADR کے ساتھ محتاط منصوبہ بندی کی ضرورت ہوگی لیکن اگر آپ BADR کے بارے میں تفصیل سے بات کرنا چاہتے ہیں اور یہ آپ کے کاروبار کو کیسے متاثر کر سکتا ہے، تو براہ کرم رابطہ کریں۔.

سرمایہ کاروں کی ریلیف (IR)

IR کا مقصد غیر فہرست شدہ تجارتی کمپنیوں میں بیرونی سرمایہ کاروں (کمپنی کے بعض ملازمین یا افسران کے علاوہ) ہے۔ 'سرمایہ کاروں کے ریلیف' کے تحت 14% CGT کی شرح کے لیے کوالیفائی کرنے کے لیے (2024/25 میں 10% سے بڑھ کر 2026/27 میں 18% تک، جیسا کہ BADR کے لیے) درج ذیل شرائط کو پورا کرنا ضروری ہے:

• حصص نئے پر غور کرنے کے لیے فرد کے ذریعے نئے جاری کیے جانے اور سبسکرائب کیے جانے چاہئیں
• غیر لسٹڈ ٹریڈنگ کمپنی، یا ٹریڈنگ گروپ کی غیر لسٹڈ ہولڈنگ کمپنی میں ہو۔
• کمپنی کی طرف سے 17 مارچ 2016 کو یا اس کے بعد جاری کیا گیا ہے اور 6 اپریل 2016 سے تین سال کی مدت کے لیے رکھا گیا ہے۔
• تصرف کرنے سے پہلے تین سال کی مدت کے لئے مسلسل منعقد کیا گیا ہے.

IR کے لیے کسی فرد کے کوالیفائنگ فوائد £1 ملین کی زندگی بھر کی حد سے مشروط ہیں (30 اکتوبر 2024 کو یا اس کے بعد کیے گئے کوالیفائنگ ڈسپوزلز کے لیے £10 ملین سے کم کر دیے گئے)۔.

شناختی قواعد کا اشتراک کریں۔

ایک ہی کمپنی میں ایک ہی کلاس کے تمام حصص کو ایک ہی اثاثہ بنانے کے طور پر سمجھا جاتا ہے، قطع نظر اس کے کہ وہ اصل میں کب حاصل کیے گئے تھے۔ تاہم، 'اسی دن' لین دین مماثل ہیں اور '30 دن' کے انسداد سے بچنے کے اصول ہیں۔.

CGT سالانہ چھوٹ

ہر ٹیکس سال میں ہر فرد کو بغیر کسی CGT کی ادائیگی کے سالانہ چھوٹ تک فائدہ حاصل کرنے کی اجازت ہے۔ 2025/26 کے لیے سالانہ چھوٹ £3,000 (£3,000 in 2024/25) ہے۔ اس بات کو یقینی بنانے پر غور کیا جانا چاہئے کہ میاں بیوی/سول پارٹنر دونوں اس سہولت کو استعمال کریں۔.

CGT کی شرحوں میں مستثنیات

CGT کی شرحیں عام طور پر 18% اور 24% ہیں۔ تاہم لے جانے والے سود کے تمام تصرف پر 32% شرح لاگو ہوتی ہے (2024/25 کے لیے 18% اور 28%)۔.

دوسرے زیادہ پیچیدہ علاقے

بہت سے دوسرے حالات میں کیپٹل نفع پیدا ہو سکتا ہے۔ ان میں سے کچھ، جیسے کہ انٹرپرائز انویسٹمنٹ اسکیم اور وینچر کیپیٹل ٹرسٹ کے حصص پر حاصل ہونے والے منافع، اور حصص کے بدلے حصص یا قرض کے نوٹ کے تبادلے کے لیے شیئر پر موخر منافع، پیچیدہ ہوسکتے ہیں۔ براہ کرم کوئی بھی فیصلہ کرنے سے پہلے ہم سے بات کریں۔.

دوسری ریلیف جن کے آپ حقدار ہو سکتے ہیں۔

اور آخر میں، بہت سے موجودہ ریلیف دستیاب ہیں، جیسے:

• نجی رہائشی امداد؛
• کاروباری اثاثہ رول اوور ریلیف، جس سے کاروباری اثاثہ پر حاصل ہونے والے منافع کو مستقبل میں ایک نقطہ تک موخر کیا جا سکتا ہے۔
• کاروباری اثاثہ تحفہ ریلیف، جو کاروباری اثاثوں پر حاصل ہونے والے منافع کو اس وقت تک روکے رکھنے کی اجازت دیتا ہے جب تک کہ اثاثوں کو عطیہ کرنے والے کے ذریعہ ضائع نہیں کیا جاتا ہے۔ اور
• پچھلے سالوں سے کوئی غیر استعمال شدہ قابل اجازت نقصان، جسے کسی بھی فائدہ کو کم کرنے کے لیے آگے لایا جا سکتا ہے۔.

کیپیٹل گینز ٹیکس کے بارے میں مزید جاننے کے لیے ہم سے رابطہ کریں ۔