Lokale amateursportverenigingen kunnen zich bij de Britse belastingdienst (HMRC) registreren als Community Amateur Sports Clubs (CASCs) en profiteren van diverse belastingvoordelen, waaronder Gift Aid. Dit informatieblad beschrijft de belastingvoordelen en de registratievereisten waaraan verenigingen moeten voldoen.
Welke soorten clubs kunnen zich registreren?
Een club die zich als CASC wil registreren, moet in principe aan de volgende eisen voldoen:
- sta open voor de hele gemeenschap
- georganiseerd worden op amateurbasis
- Het hoofddoel is het bieden van faciliteiten voor, en het bevorderen van deelname aan, een of meer in aanmerking komende sporten
- het inkomensplafond niet overschrijden
- voldoen aan de beheersvoorwaarde
- voldoen aan de locatievoorwaarde
Een club wordt alleen als CASC geregistreerd als ze kan aantonen dat ze al aan de bovenstaande voorwaarden voldoet en dat ze een geschikt bestuursdocument heeft waarin het doel en de structuur van de club zijn vastgelegd.
Toegankelijk voor de hele gemeenschap
Een club staat open voor de hele gemeenschap als:
- Het lidmaatschap van de club staat open voor iedereen, zonder discriminatie
- De faciliteiten van de club staan zonder discriminatie open voor alle leden, en
- De kosten worden vastgesteld op een niveau dat geen significant obstakel vormt voor het lidmaatschap of het gebruik van de faciliteiten van de club.
Discriminatie
Discriminatie omvat:
- discriminatie op grond van etniciteit, nationaliteit, seksuele geaardheid, religie of overtuigingen
- Discriminatie op grond van geslacht, leeftijd of handicap, behalve als noodzakelijk gevolg van de eisen van een bepaalde sport.
Kosten verbonden aan lidmaatschap en deelname
Er zijn een aantal objectieve tests ingevoerd om te bepalen of de lidmaatschapskosten een significant obstakel vormen:
- Clubs waar de kosten voor lidmaatschap en deelname in totaal £520 of minder per jaar bedragen, worden beschouwd als toegankelijk voor de hele gemeenschap
- Clubs waarvan de lidmaatschapskosten (exclusief deelnamekosten) hoger zijn dan £1.612 per jaar, komen niet in aanmerking
- Clubs waar de kosten voor lidmaatschap en deelname meer dan £520 per jaar bedragen, moeten speciale voorzieningen treffen zodat leden met een laag of bescheiden inkomen voor £520 of minder kunnen deelnemen.
Voorbeelden van hoe HMRC lidmaatschaps- en deelnamekosten kan berekenen, vindt u in hun richtlijnen hier .
Op amateurbasis georganiseerd
Een club is op amateurbasis georganiseerd als:
- Het is een non-profitorganisatie
- Het biedt leden en hun gasten slechts de 'gewone voordelen' van een amateursportclub
- Het overschrijdt de limiet voor betaalde spelers niet
- Volgens de statuten moeten alle netto-activa bij ontbinding van de club worden besteed aan goedgekeurde sportieve of charitatieve doeleinden.
Non-profitorganisatie
Een club is een non-profitorganisatie als in de statuten staat dat eventuele overschotten of winsten opnieuw in de club worden geïnvesteerd. Uitkeringen van clubmiddelen in contanten of in natura mogen niet aan leden of derden worden gedaan. Dit sluit donaties aan andere clubs die geregistreerd staan als amateur sportclubs niet uit.
'Gewone voordelen' van een amateur sportclub
De gebruikelijke voordelen van een amateur sportclub zijn onder andere:
- het beschikbaar stellen van sportfaciliteiten
- redelijke levering en onderhoud van sportmateriaal dat eigendom is van de club
- het beschikbaar stellen van voldoende gekwalificeerde coaches
- voorziening voor vergoeding van de kosten van coachingcursussen
- verzekeringsdekking
- het verstrekken van medische behandeling
- Vergoeding van noodzakelijke en redelijke reis- en verblijfskosten die spelers en officials maken tijdens uitwedstrijden
- Een redelijke voorziening van versnaperingen na de wedstrijd voor spelers en scheidsrechters
- Verkoop of levering van eten of drinken als sociaal voordeel, voortvloeiend uit de sportieve activiteiten van de club.
De richtlijnen van HMRC geven voorbeelden van wat noodzakelijke en redelijke reis- en verblijfskosten zijn.
Betalingen aan leden
Een club mag:
- overeenkomsten aangaan met leden voor de levering van goederen of diensten aan de club; of
- Het in dienst nemen en betalen van salarissen aan personeel dat lid is van de club.
Een CASC kan leden dus betalen voor diensten zoals coaching of onderhoud van het terrein, mits de tarieven niet hoger zijn dan de lokale commerciële tarieven. Een CASC kan spelers betalen om voor de club te spelen, maar het totale bedrag mag niet meer dan £10.000 per jaar bedragen.
Toegestane sporten
In aanmerking komende sporten zijn de sporten die voorkomen op de lijst van erkende sporten die wordt bijgehouden door de Nationale Sportraad.
Het bevorderen van deelname aan een daarvoor in aanmerking komende sport
Een club moet de deelname aan een erkende sport bevorderen en ook faciliteiten bieden om die sport te beoefenen. Om aan deze doelstelling te voldoen, moet een club ervoor zorgen dat ten minste 50% van de leden 'deelnemende leden' zijn. Om als deelnemend lid te worden beschouwd, moeten zij een aantal keren deelnemen aan de sportactiviteiten van de club dat gelijk is aan of hoger is dan de 'deelnamedrempel' van de club. De deelnamedrempel is gebaseerd op het aantal weken in de boekhoudperiode van de club.
Sommige clubs hebben als hoofddoel het bieden van sociale recreatiemogelijkheden. In dat geval kunnen ze zich niet registreren als CASC's, omdat deze clubs in de eerste plaats ontmoetingsplaatsen zijn voor sociale doeleinden, ook al vinden er soms sportactiviteiten plaats.
De inkomensgrensvoorwaarde
Alle CASC's moeten voldoen aan een inkomstenvoorwaarde die ervoor moet zorgen dat CASC's hoofdzakelijk sportclubs zijn en geen commerciële clubs met sportactiviteiten. CASC's mogen tot £100.000 per jaar verdienen met de verkoop aan niet-leden (zoals de verkoop van eten en drinken) en met inkomsten uit onroerend goed (zoals de verhuur van het clubterrein of het clubhuis). De limiet van £100.000 wordt naar rato verlaagd voor boekjaren korter dan 12 maanden.
Clubs kunnen onbeperkte inkomsten genereren uit transacties met hun leden (met uitzondering van inkomsten uit onroerend goed van leden, die meetellen voor de limiet van £100.000).
De beheersconditie
Aan de voorwaarde is voldaan wanneer de managers van een club (dat wil zeggen de mensen die de algemene leiding en het bestuur van de club hebben) geschikte en betrouwbare personen zijn. De toets voor geschiktheid en betrouwbaarheid is dezelfde als die welke wordt gebruikt voor goede doelen, in grote lijnen dat de personen ervoor zorgen dat fondsen en belastingvoordelen van het goede doel alleen voor charitatieve doeleinden worden gebruikt.
De locatieconditie
Vanaf 15 maart 2023 is de CASC-regeling alleen van toepassing op Britse clubs. Voorheen kwamen sommige CASC's uit de EU wel in aanmerking, maar konden zij slechts tot april 2024 aanspraak maken op vrijstellingen.
Fiscale voordelen voor geregistreerde CASC's
CASC's kunnen de basisbelasting over giften met Gift Aid van particulieren terugvorderen, maar CASC-abonnementen komen niet in aanmerking voor Gift Aid-betalingen.
CASC's worden voor belastingdoeleinden als bedrijven beschouwd. Daarom kunnen hun winsten onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting.
CASC's kunnen aanspraak maken op de volgende belastingvoordelen:
- vrijstelling van vennootschapsbelasting op winst uit handelsactiviteiten in het VK wanneer de omzet van die activiteiten minder dan £50.000 per jaar bedraagt
- vrijstelling van vennootschapsbelasting op inkomsten uit onroerend goed in het VK wanneer de totale inkomsten uit onroerend goed minder dan £30.000 per jaar bedragen
- vrijstelling van vennootschapsbelasting op ontvangen rente
- vrijstelling van vennootschapsbelasting op belastbare winsten.
Het is belangrijk om te weten dat als de handels- of vastgoedinkomsten van de CASC, na aftrek van eventuele toegestane kosten, hoger zijn dan de vrijstellingslimieten, er vennootschapsbelasting verschuldigd is over het volledige bedrag.
Om in aanmerking te komen voor de vrijstellingen, moeten CASC's bovendien al hun inkomsten en winsten gebruiken voor kwalificerende doeleinden, namelijk het bevorderen van deelname aan en het bieden van faciliteiten voor de sport waarvoor de CASC in aanmerking komt.
Voorbeeld
Een CASC drijft een bedrijf met een omzet van £60.000 en een winst van £6.000. Omdat de omzet de limiet van £50.000 overschrijdt, is de winst belastbaar. De CASC heeft ook bruto huurinkomsten van £12.000. Deze bruto huurinkomsten liggen onder de vrijstellingsgrens en zijn daarom niet belastbaar.
Het claimen van de belastingvoordelen
Wanneer een CASC een aangifte vennootschapsbelasting ontvangt, kan er in die aangifte belastingaftrek worden geclaimd. De meeste clubs ontvangen echter niet elk jaar een aangifte. Als er belasting is ingehouden op de inkomsten van de club of als er giften met belastingvoordeel zijn ontvangen, kan de club een terugbetaling aanvragen bij de Belastingdienst (HMRC). Houd er rekening mee dat als een CASC belasting moet betalen, bijvoorbeeld over inkomsten of winsten die niet in aanmerking komen voor belastingaftrek, de CASC een aangifte vennootschapsbelasting moet indienen.
Biedt de bedrijfsdonatieregeling uitkomst?
Bedrijfsdonaties aan CASC's komen in aanmerking voor belastingvoordeel via de Corporate Gift Aid-regeling. Bedrijven kunnen daardoor belastingaftrek claimen voor in aanmerking komende donaties.
De regeling voor giftenaftrek voor bedrijven stimuleert bedrijven om donaties te doen aan clubs die geregistreerd staan als CASC's, maar moedigt ook clubs met een hoge mate van commerciële activiteit aan om mogelijk te profiteren van de CASC-status.
Een club met aanzienlijke handelsinkomsten komt mogelijk niet in aanmerking voor de CASC-status omdat de handelsinkomsten de inkomensgrens overschrijden. De club zou echter een handelsdochteronderneming kunnen oprichten die eigendom is van en gecontroleerd wordt door de club, en die vervolgens haar winst doneert aan de CASC. De donatie die de club ontvangt, wordt niet beschouwd als handelsinkomsten, waardoor de club wel de CASC-status kan aanvragen. De handelsdochteronderneming is onderworpen aan vennootschapsbelasting over haar winst, maar kan mogelijk profiteren van de Gift Aid-regeling voor bedrijven op de donaties aan de club, waardoor de winst die belastbaar is met vennootschapsbelasting, wordt verlaagd.
Er zijn echter nog andere zaken waar de club rekening mee moet houden bij de oprichting van een handelsdochteronderneming.
Korting op niet-residentiële onroerendgoedbelasting
CASC's in Engeland en Wales krijgen dezelfde belastingvermindering als liefdadigheidsinstellingen (80% verplichte belastingvermindering) wanneer het CASC-pand voor charitatieve doeleinden wordt gebruikt. CASC's in Schotland kunnen een belastingvermindering van 80% aanvragen als het pand voornamelijk door die club of een andere CASC wordt gebruikt.
Verlichting voor donoren
- Particulieren kunnen via de Gift Aid-regeling giften doen aan CASC's. We hebben een apart informatieblad met meer informatie over de Gift Aid-regeling.
- Bedrijven die goederen of apparatuur schenken die ze zelf produceren, verkopen of gebruiken, krijgen hiervoor een tegemoetkoming.
- Giftenaftrek voor bedrijven.
- Schenkingen van belastbare activa aan CASC's worden voor de berekening van de vermogenswinstbelasting beschouwd als schenkingen die noch winst noch verlies opleveren.
