We bespreken enkele van de belangrijkste regels met betrekking tot arbeidsvoorwaarden die gelden voor bestuurders en werknemers.
Tegenwoordig bestaat de beloning van veel directeuren en werknemers uit een pakket van salaris en secundaire arbeidsvoorwaarden.
In principe moeten twee criteria worden toegepast om de fiscale gevolgen van een voordeel te bepalen.
- Is het voordeel belastbaar?
- Als het voordeel belastbaar is, wat is dan de belastbare waarde ervan?
In dit factsheet geven we uitleg over enkele van de belangrijkste regels voor voordelen in natura en beschrijven we een aantal veelvoorkomende soorten voordelen.
Dit is geen uitputtende handleiding en alle beslissingen dienen te worden onderbouwd met professioneel advies dat is afgestemd op uw persoonlijke omstandigheden.
De situatie schetsen
Alle inkomsten uit een ambt of dienstbetrekking zijn belastbaar. Wanneer deze inkomsten niet in contanten worden uitgekeerd, is het noodzakelijk om er een waarde aan toe te kennen.
In de regel geldt dat er geen belastbaar voordeel is, tenzij het in contanten kan worden omgezet. Indien het wel in contanten kan worden omgezet, is het belastbare bedrag de wederverkoopwaarde.
Om belastingontduiking te voorkomen, worden bepaalde andere voordelen in aanvullende wetgeving belast. De gedetailleerde regels zijn complex. Wij kunnen u adviseren over het fiscaal efficiënt structureren van beloningspakketten, inclusief secundaire arbeidsvoorwaarden.
Rapportage
Werkgevers zijn verplicht om de belastingdienst (HMRC) jaarlijks op de hoogte te stellen van de voordelen die aan directeuren en de meeste werknemers worden verstrekt door middel van formulier P11D.
Er kunnen sancties worden opgelegd als de formulieren te laat of onjuist worden ingediend.
Het volledige bedrag van elke uitkering moet op dit formulier worden vermeld.
Nationale verzekering
Over het algemeen is de nationale verzekeringspremie (NI) voor werknemers niet verschuldigd over uitkeringen, met uitzondering van vouchers, aandelen, de voldoening van de persoonlijke aansprakelijkheid van een werknemer en uitkeringen die worden verstrekt in de vorm van 'gemakkelijk omzetbare' activa.
De meeste secundaire arbeidsvoorwaarden zijn onderworpen aan sociale premies (Class 1A NICs) die door de werkgever moeten worden betaald. Aangezien dit vanaf april 2025 neerkomt op 15% van de belastbare waarde van de secundaire arbeidsvoorwaarde, moet u altijd de fiscale voordelen van het verstrekken van secundaire arbeidsvoorwaarden in overweging nemen.
Neem contact met ons op voor advies.
Niet-belastbare voordelen
Bepaalde voordelen zijn niet belastbaar. De belangrijkste zijn:
- pensioenuitkeringen die door een werkgever worden betaald aan een geregistreerd pensioensysteem
- maaltijden worden verstrekt in een personeelskantine
- Drankjes en lichte versnaperingen op het werk
- Parkeergelegenheid beschikbaar bij of in de buurt van de werkplek van een werknemer
- Er zijn kinderopvangfaciliteiten beschikbaar op de werkplek voor de kinderen van werknemers
- eigen sportfaciliteiten
- vergoedingen voor extra huishoudelijke kosten die ontstaan door een werknemer die thuiswerkt
- Verhuis- en transportkosten tot een maximum van £8.000 per verhuizing
- Het verstrekken van een mobiele telefoon of vouchers voor het beschikbaar stellen van een mobiele telefoon (beperkt tot één telefoon per werknemer)
- jaarlijkse sociale activiteiten voor werknemers, mits de totale kosten van alle evenementen in een belastingjaar minder dan £150 per persoon bedragen
- kleine extraatjes tot £50 of £300 per jaar in situaties met een hechte bedrijfsstructuur.
Triviale voordelen
Voor triviale voordelen in natura geldt een wettelijke vrijstelling. De vrijstelling stelt een aantal voorwaarden waaraan moet worden voldaan om een voordeel vrijgesteld te krijgen, namelijk dat:
- De kosten voor het verstrekken van de uitkering bedragen niet meer dan £50
- De uitkering bestaat niet uit contant geld of een waardebon
- Deze voordelen worden niet geboden in het kader van salarisofferregelingen of andere contractuele verplichtingen
- De uitkering wordt niet verstrekt als erkenning voor specifieke diensten die de werknemer in het kader van zijn dienstverband heeft verricht, noch in afwachting van dergelijke diensten.
Daarnaast geldt voor in aanmerking komende, geringe voordelen die worden verstrekt aan directeuren en andere functionarissen van besloten vennootschappen een jaarlijkse limiet van £300. Indien het voordeel wordt verstrekt aan een familielid of huisgenoot van de werknemer die geen werknemer is van de werkgever, telt dit voordeel mee voor de vrijgestelde limiet van £300. Indien een familielid of huisgenoot van de directeur of andere functionaris tevens werknemer is van de vennootschap, geldt voor deze persoon een eigen limiet van £300.
Belastbare voordelen
De volgende voordelen zijn belastbaar voor alle werknemers:
- alle aangeboden woonruimte, tenzij werkgerelateerd
- vouchers
- credit tokens.
Daarnaast gelden er speciale regels voor de belastingheffing op andere voordelen die bestuurders en alle werknemers, met uitzondering van de laagstbetaalden, ontvangen. Veelvoorkomende soorten voordelen worden hieronder beschreven.
Auto's van de werkgever:
Dit is waarschijnlijk het meest voorkomende voordeel en het belastbare bedrag is doorgaans gebaseerd op maximaal 37% van de catalogusprijs van de fabrikant (inclusief accessoires) van de auto. Het belastbare voordeel is afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto.
Er worden kortingen gegeven als de auto niet beschikbaar is en als de werknemer een bijdrage levert aan de kosten van de auto.
Voor privébrandstof
geldt een aparte toeslag wanneer er brandstof wordt verstrekt voor een door de werkgever ter beschikking gestelde auto, tenzij de werknemer de werkgever alle gemaakte kilometers (inclusief woon-werkverkeer) vergoedt. De toeslag wordt bepaald aan de hand van het percentage dat van toepassing is op de bedrijfsauto. Een vast bedrag van £28.200 voor 2025/26 (£27.800 voor 2024/25) wordt vermenigvuldigd met dit percentage om het belastbare voordeel te bepalen.
De
schaalvergoeding voor het onbeperkte gebruik van een door de werkgever ter beschikking gestelde bestelwagen bedraagt £4.020 voor 2025/26 (£3.960 voor 2024/25). Indien aan de voorwaarde van beperkt privégebruik wordt voldaan, is er geen vergoeding van toepassing. Indien een werkgever ook brandstof verstrekt voor onbeperkt privégebruik, geldt een extra brandstoftoeslag van £769 (£757 voor 2024/25). Neem contact met ons op als u wilt controleren of het gebruik van de bestelwagen door werknemers voldoet aan de voorwaarde van beperkt privégebruik.
Goedkope of renteloze leningen.
Er wordt geen belasting geheven over het voordeel als de lening niet meer dan £10.000 bedraagt.
Ziektekostenverzekering.
De kosten voor het verstrekken van een ziektekostenverzekering zijn een belastbaar voordeel.
Gebruik van bedrijfsmiddelen:
Een jaarlijks voordeel wordt belast wanneer werknemers privé gebruikmaken van bedrijfsmiddelen. Het jaarlijkse voordeel bedraagt 20% van de marktwaarde van het actief op het moment dat het voor het eerst ter beschikking werd gesteld aan een werknemer. Onbeduidend privégebruik van bepaalde activa is niet belastbaar.
Telefoons:
Privé-telefoonrekeningen voor thuisgebruik, inclusief abonnementskosten, die door de werkgever worden betaald, worden belast als een voordeel.
Salarisoffer
De overheid heeft regels ingevoerd die de voordelen op het gebied van inkomstenbelasting en werkgeversbijdragen beperken in de volgende gevallen:
- Voordelen in natura worden aangeboden via salarisvermindering; of
- waarbij de werknemer kan kiezen tussen een financiële tegemoetkoming en voordelen in natura.
De belastbare waarde van voordelen in natura waarbij contant geld is afgestaan, wordt vastgesteld op het hoogste bedrag van de belastbare waarde of de waarde van het afgestane contante geld.
Deze regels hebben geen gevolgen voor door de werkgever aangeboden pensioenregelingen, pensioenadvies, kinderopvangvouchers, kinderopvang op de werkplek, fietsregelingen of emissiearme voertuigen.
