Fiscale aspecten van zakelijke automobilisten
Voor veel bedrijven zijn de fiscale voordelen van zakelijk autogebruik een belangrijk aandachtspunt.
Dit factsheet richt zich op de huidige fiscale positie van zakelijk autogebruik, een belangrijk aandachtspunt voor veel bedrijven. Het doel is om een duidelijke uitleg te geven van de fiscale aftrekposten die beschikbaar zijn voor verschillende soorten autokosten in diverse zakelijke scenario's.
Verwervingsmethoden
Autokosten, net als andere kosten die volledig en uitsluitend voor de bedrijfsactiviteiten zijn gemaakt, zijn fiscaal aftrekbaar, maar het moment waarop de aftrek kan worden toegepast, verschilt aanzienlijk afhankelijk van het type uitgave. Er bestaat met name een fundamenteel onderscheid tussen kapitaalkosten en lopende exploitatiekosten.
Aankoop van voertuigen
Bij de aankoop van voertuigen zonder afschrijving wordt het actief geactiveerd en de kosten over de gebruiksduur afgeschreven als aftrekpost op de winst. Dit wordt afschrijving genoemd.
Dezelfde behandeling geldt voor voertuigen die via een leaseovereenkomst worden gefinancierd, waarbij het equivalent van de contante prijs in eerste instantie als een kapitaaluitgave wordt beschouwd, met een aftrek van de winst voor de financieringskosten zodra deze zich voordoen. De fiscale voordelen zijn echter vooral afhankelijk van het type voertuig en de datum van de uitgave.
Voor alle bedrijven wordt een fiscaal onderscheid gemaakt tussen een gewone personenauto en andere vormen van bedrijfsvoertuigen, waaronder bestelwagens, vrachtwagens en bepaalde specialistische voertuigen zoals lesauto's of taxi's.
Belastingvoordeel op aankopen
Voertuigen die niet als personenauto's worden aangemerkt, komen in aanmerking voor de jaarlijkse investeringsaftrek (Annual Investment Allowance, AIA) voor gemaakte uitgaven. De AIA biedt een aftrek van 100% voor de kosten van machines en installaties die door een bedrijf zijn aangeschaft, tot een jaarlijkse limiet. De hoogte van de beschikbare AIA varieert afhankelijk van de boekperiode. De AIA-limiet bedraagt £ 1.000.000. Indien de aankopen de AIA overschrijden, is een afschrijvingsaftrek (Write Down Allowance, WDA) verschuldigd over het overschot in dezelfde periode. De beschikbare WDA bedraagt momenteel 18% of 6%, afhankelijk van het type activa. Personenauto's komen niet in aanmerking voor de AIA en profiteren daarom alleen van de WDA.
Daarnaast is er momenteel een 100% afschrijving in het eerste jaar beschikbaar voor bedrijven die elektrische laadpunten aanschaffen.
Complexe auto's!
De groene auto
Auto's komen over het algemeen alleen in aanmerking voor de WDA (Wholesale Deduction), met één uitzondering: bedrijven die een nieuwe auto kopen met nul emissies – een zogenaamde 'groene' auto. Dergelijke aankopen komen in aanmerking voor een 100% aftrek om bedrijven aan te moedigen milieuvriendelijkere auto's aan te schaffen. Een volledige afschrijving is alleen mogelijk als de CO2-uitstoot van de auto 0 g/km is en de auto nieuw is gekocht. De aanschafprijs van de auto is niet relevant en de aftrek is beschikbaar voor alle soorten bedrijven.
De hoogte van de toeslag is afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto.
Auto's met een uitstoot tussen 1 en 50 g/km (inclusief) komen in aanmerking voor het reguliere WDA-tarief.
Auto's met een uitstoot van meer dan 50 g/km vallen onder het speciale tarief en komen in aanmerking voor een jaarlijkse WDA van 6%.
De 100% FYA is beschikbaar voor nieuwe emissievrije auto's die door een bedrijf worden gekocht (niet geleased).
Als een gebruikte auto wordt gekocht met een CO2-uitstoot van 0 g/km, wordt deze opgenomen in de hoofdpool en ontvangt deze de 18% WDA (Weighted Development Allowance).
Auto's die niet voor zakelijk gebruik bestemd zijn
Auto's die door zelfstandigen worden gebruikt, ook als onderdeel van niet-zakelijk gebruik, worden nog steeds afzonderlijk in één activa-pool ondergebracht. De jaarlijkse emissielimiet wordt in eerste instantie gebaseerd op de CO₂- uitstoot , waarna de beschikbare limiet wordt beperkt voor het privégebruik.
Voorbeeld
Een bedrijf koopt twee auto's voor £20.000 in de periode van 12 maanden die eindigt op 31 maart 2025. De aankoopdata en de CO₂- uitstoot zijn als volgt:
| Witte auto | Blauwe auto |
|---|---|
| 1 mei 2024 | 1 mei 2024 |
| 45 | 80 |
De volgende vergoedingen worden in het jaar tot en met 31 maart 2025 in verband met deze aankopen in rekening gebracht:
| Witte auto (hoofdcategorie, aangezien de uitstoot tot 50 g/km bedraagt) | Blauwe auto (speciaal tarief voor auto's met een uitstoot van meer dan 50 g/km) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
In het daaropvolgende jaar tot en met 31 maart 2026 zullen de toeslagen als volgt zijn:
| Witte auto | Blauwe auto |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
Wat als de voertuigen geleased worden?
Bij een leaseauto is het allereerst belangrijk om vast te stellen of het leasecontract daadwerkelijk een huurovereenkomst is of een soort koopovereenkomst, meestal een financiële lease genoemd. Dit komt doordat er een verschil bestaat in de boekhoudkundige en fiscale behandeling van verschillende soorten leasecontracten.
Fiscale behandeling van operationele leaseovereenkomsten (huurcontracten)
De leasebetalingen bij operationele leaseovereenkomsten worden behandeld als huur en zijn aftrekbaar van de winst. Wanneer de lease echter betrekking heeft op een auto, kan een deel ervan niet fiscaal aftrekbaar zijn.
CO₂ -uitstoot van meer dan 50 g/km geldt een korting van 15%
Voorbeeld
Contract ondertekend op 1 juli 2024 door een bedrijf:
De auto heeft een CO₂ - uitstoot van 86 g/km en een jaarlijkse leasekosten van £ 6.000. Het niet-aftrekbare gedeelte zou £ 900 (15%) bedragen, dus £ 5.100 zou fiscaal aftrekbaar zijn.
Fiscale behandeling van via financiële lease verkregen activa
Deze voertuigen worden doorgaans als vaste activa in uw boekhouding opgenomen en afgeschreven over de gebruiksduur, maar omdat ze bij aanvang niet als aankoop kwalificeren, komen de uitgaven niet in aanmerking voor investeringsaftrek, tenzij ze worden geclassificeerd als een langlopende financieringslease. Fiscale voordelen worden doorgaans verkregen door de boekhoudkundige afschrijving en eventuele rente-/financieringskosten in de winst- en verliesrekening op te nemen.
Privégebruik van bedrijfsvoertuigen
Het privégebruik van een bedrijfsauto heeft fiscale gevolgen voor het bedrijf of de particulier, afhankelijk van het type bedrijf en voertuig.
Eenmanszaken en vennoten
Als u als zelfstandige ondernemer een voertuig gebruikt dat eigendom is van het bedrijf – ongeacht of het een personenauto of bestelbus is – kan het bedrijf alleen het zakelijke gedeelte van de aftrekposten claimen. Dit geldt voor investeringsaftrek, huur- en leasekosten en andere bedrijfskosten zoals onderhoud, brandstof, enz.
Het ter beschikking stellen van voertuigen aan werknemers
Wanneer voertuigen aan werknemers ter beschikking worden gesteld, ongeacht de rechtsvorm van de onderneming – eenmanszaak/vennootschap/besloten vennootschap – ontstaat er doorgaans een belastbaar voordeel voor privégebruik. Ook is er belasting verschuldigd wanneer er brandstof wordt verstrekt voor privégebruik in een door de werkgever ter beschikking gesteld voertuig. Voor de werkgever zijn dergelijke belastbare voordelen onderworpen aan sociale premies (klasse 1A).
Vans
Er worden geen kosten in rekening gebracht wanneer werknemers een bestelbus gebruiken en er aan een voorwaarde voor beperkt privégebruik wordt voldaan. Neem contact met ons op voor meer informatie hierover. Indien niet aan de voorwaarde wordt voldaan, geldt een vast bedrag per jaar. Deze voordelen bedragen £4.020 voor onbeperkt privégebruik plus een extra £769 voor privébrandstof in 2025/26 (£3.960 en £757 voor 2024/25).
Neem contact met ons op voor meer informatie over de fiscale aspecten van zakelijk autorijden.
