De situatie schetsen
Gehuwde stellen en geregistreerde partners
Bij onafhankelijke belastingheffing worden echtgenoten en geregistreerde partners afzonderlijk belast op hun inkomen en vermogenswinsten. Dit betekent dat beiden hun eigen belastingvrijstellingen, spaarregelingen en belastingtarieven hebben voor de inkomstenbelasting, een jaarlijkse vrijstelling voor de vermogenswinstbelasting en zelf verantwoordelijk zijn voor hun belastingzaken.
Kinderen
Een kind is fiscaal gezien een zelfstandig persoon en heeft daarom recht op een persoonlijke belastingvrijstelling en de belastingschijf voor spaargeld en het basistarief, voordat het tegen het hogere tarief wordt belast. Het kan mogelijk zijn om belasting te besparen door inkomsten of vermogenswinsten te genereren via de kinderen.
Ontbinding van huwelijk en geregistreerd partnerschap
Scheiding, echtscheiding en ontbinding van een relatie kunnen aanzienlijke fiscale gevolgen hebben. Met name de volgende aspecten verdienen zorgvuldige aandacht:
- beschikbare belastingaftrekposten
- Overdracht van bezittingen tussen echtgenoten.
Fiscale planning voor gehuwde stellen en geregistreerde partners
Inkomstenbelastingvrijstellingen en belastingschijven
Iedereen heeft recht op een basispersoonlijke toeslag. Deze toeslag kan echter niet worden overgedragen tussen echtgenoten en geregistreerde partners, behalve in de hieronder beschreven omstandigheden.
Huwelijksuitkering
Gehuwde stellen en geregistreerde partners komen mogelijk in aanmerking voor een huwelijkstoeslag (Marriage Allowance).
De MA (Management Agreement) stelt echtgenoten en geregistreerde partners in staat een vast bedrag van hun persoonlijke belastingvrijstelling over te dragen aan hun partner. Deze overdrachtsmogelijkheid is niet beschikbaar voor ongehuwde stellen.
De mogelijkheid tot overdracht is beschikbaar voor stellen waarvan geen van beiden belasting betaalt tegen het hogere of aanvullende tarief. Indien zij hiervoor in aanmerking komen, kan één partner 10% van zijn of haar persoonlijke belastingvrijstelling overdragen aan de andere partner, wat momenteel £1.260 bedraagt.
Echtparen hebben recht op de volledige uitkering gedurende het eerste jaar van hun huwelijk.
Voor stellen waarbij één van de partners niet de volledige persoonlijke belastingvrijstelling gebruikt, bedraagt de tegemoetkoming ongeveer £250.
In aanmerking komende echtparen kunnen de huwelijkstoeslag aanvragen via www.gov.uk/marriage-allowance . De partner met het laagste inkomen kan een deel van zijn of haar persoonlijke belastingvrijstelling overdragen door enkele basisgegevens in te vullen.
Degenen die niet via het Government Gateway-portaal een aanvraag indienen, kunnen dat op een later tijdstip alsnog doen en de uitkering ontvangen.
Als een van beide echtgenoten of geregistreerde partners vóór 6 april 1935 is geboren, komt men in aanmerking voor een huwelijkstoeslag (Married Couple's Allowance, MCA). Voor huwelijken die vóór 5 december 2005 zijn gesloten, is de toeslag gebaseerd op het inkomen van de echtgenoot; voor huwelijken en geregistreerde partnerschappen die na die datum zijn gesloten, is de toeslag gebaseerd op het inkomen van de partner met het hoogste inkomen. Het is niet mogelijk om zowel de huwelijkstoeslag (MA) als de MCA aan te vragen; de MCA biedt doorgaans een hogere toeslag indien beschikbaar.
Gezamenlijk eigendom van activa
Over het algemeen zouden gehuwde stellen en geregistreerde partners moeten proberen hun eigendom van inkomsten genererende activa zo te regelen dat de persoonlijke belastingvrijstellingen volledig worden benut en eventuele hogere belastingtarieven tot een minimum worden beperkt.
Over het algemeen wordt, wanneer een echtpaar gezamenlijk bezittingen bezit, aangenomen dat de inkomsten daaruit voor belastingdoeleinden gelijk verdeeld worden. Dit geldt zelfs wanneer het bezit in ongelijke delen is, tenzij er een keuze is gemaakt om de inkomsten te verdelen in verhouding tot het bezit.
Gehuwde stellen en geregistreerde partners worden belast op dividenden uit gezamenlijk bezit van aandelen in 'besloten vennootschappen' op basis van hun daadwerkelijke aandelenbezit. Besloten vennootschappen zijn over het algemeen vennootschappen die eigendom zijn van de directeuren of vijf of minder personen. Als een partner bijvoorbeeld recht heeft op 95% van de inkomsten uit gezamenlijk bezit van aandelen, betaalt hij of zij belasting over 95% van de dividenden uit die aandelen. Deze maatregel is bedoeld om een vermeende maas in de wet te dichten en is niet van toepassing op inkomsten uit andere gezamenlijk bezitte activa.
Wij kunnen adviseren over de meest geschikte strategie voor gezamenlijk bezit, zodat de belastingdruk tot een minimum wordt beperkt.
Kapitaalwinstbelasting (CGT)
De vermogenswinstbelasting (CGT) van elke echtgenoot wordt berekend op basis van hun eigen vermogensverkopen en ieder heeft recht op een eigen jaarlijkse vrijstelling van £3.000 voor 2024/25 en 2025/26 (£6.000 voor 2023/24). Beperkte belastingbesparingen kunnen worden gerealiseerd door optimaal gebruik te maken van eventuele vermogensverliezen en jaarlijkse vrijstellingen.
Dit kan vaak worden bereikt door bezittingen tussen echtgenoten over te dragen vóór de verkoop – een handelwijze die over het algemeen geen nadelige gevolgen heeft voor de vermogenswinstbelasting of erfbelasting. Vooruitplannen is essentieel en de mogelijke gevolgen voor de inkomstenbelasting van de overdracht van bezittingen mogen niet over het hoofd worden gezien.
Nadere details over de werking van de vermogenswinstbelasting staan beschreven in het factsheet 'Kapitaalwinstbelasting'.
Erfbelasting (IHT)
Bij het overlijden van een persoon is erfbelasting verschuldigd over de nalatenschap. Sommige schenkingen tijdens het leven worden als belastbare overdrachten beschouwd, maar de meeste worden buiten beschouwing gelaten, mits de schenker zeven jaar na de schenking nog in leven is.
De erfbelasting bedraagt 40% bij overlijden en 20% op belastbare overdrachten gedurende het leven. De eerste £325.000 is vrijgesteld van erfbelasting; dit bedrag staat bekend als de vrijstelling en blijft tot april 2030 op dit bedrag bevroren.
Overdrachten van eigendom tussen echtgenoten zijn over het algemeen vrijgesteld van erfbelasting. De regels staan toe dat een eventueel ongebruikte vrijstelling bij het eerste overlijden, kan worden toegepast bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot.
De hoogte van de vrijstelling die kan worden overgedragen, is gebaseerd op het gedeelte van de vrijstelling dat ongebruikt was op het moment van overlijden van de eerste partner. Belangrijke bewijsstukken zijn nodig voor een aanvraag, dus neem contact met ons op om de benodigde informatie te bespreken.
IHT-woonplaats nultariefband
Er is een extra vrijstelling beschikbaar wanneer een belang in een hoofdverblijfplaats overgaat op directe afstammelingen. Het bedrag van de vrijstelling is £175.000 voor 2024/25 en 2025/26 en blijft op dit bedrag bevroren tot 2030. Voor veel echtparen en geregistreerde partners wordt de vrijstelling feitelijk verdubbeld, omdat elk individu een eigen vrijstelling heeft en mogelijk ook kan profiteren van de vrijstelling voor de hoofdverblijfplaats.
De extra belastingschijf kan slechts worden gebruikt voor één woonhuis. Dit hoeft niet de hoofdverblijfplaats van het gezin te zijn, maar het moet wel op enig moment de woonplaats van de overledene zijn geweest. Er gelden beperkingen wanneer de nalatenschap meer dan £2 miljoen bedraagt.
Als iemand vóór 6 april 2017 is overleden, komt de nalatenschap niet in aanmerking voor de vrijstelling. Een overlevende echtgenoot kan recht hebben op een verhoging van de vrijstelling voor de eigen woning als de eerder overleden echtgenoot de volledige vrijstelling niet heeft gebruikt of daar geen recht op had. De berekeningen kunnen complex zijn, maar de verhoging resulteert vaak in een verdubbeling van de vrijstelling voor de eigen woning voor de overlevende echtgenoot.
De vrijstelling voor eigen bewoning kan ook van toepassing zijn wanneer iemand kleiner gaat wonen of op of na 8 juli 2015 geen woning meer bezit, en er bij overlijden activa van een gelijkwaardige waarde, tot de hoogte van de vrijstelling voor eigen bewoning, worden overgedragen aan directe afstammelingen.
Belastingplichtigen kunnen nu kiezen uit drie vrijstellingsschijven. De standaard vrijstellingsschijf maakt al sinds de invoering van de erfbelasting in 1986 deel uit van de wetgeving. In 2007 werd de mogelijkheid geïntroduceerd om de ongebruikte vrijstellingsschijf van een overleden partner te benutten, waardoor veel nabestaande partners een vrijstellingsschijf tot £ 650.000 konden krijgen.
Vanaf 6 april 2020 kunnen sommige nabestaande echtgenoten £350.000 toevoegen aan de vrijstelling voor de eigen woning, waardoor de totale vrijstelling uitkomt op £1 miljoen. Dit is echter alleen haalbaar met zorgvuldige planning en in sommige gevallen kan het beter zijn voor de eerst overleden echtgenoot om een deel van zijn of haar vermogen aan de volgende generatie na te laten en (een deel van) de beschikbare vrijstelling te benutten.
Voor veel mensen zal de vrijstelling voor de eigen woning belangrijk zijn, maar zij zullen hun testament moeten herzien om ervoor te zorgen dat deze vrijstelling beschikbaar is en efficiënt wordt benut.
Cadeaus
Een schenking ten behoeve van het onderhoud van familieleden is niet onderworpen aan erfbelasting. Dit omvat bijvoorbeeld de overdracht van eigendom bij een echtscheiding op grond van een rechterlijk bevel, schenkingen voor de opleiding van kinderen of het onderhoud van een afhankelijk familielid.
Schenkingen ter gelegenheid van een huwelijk zijn tot £5.000 vrijgesteld van belasting indien ze door een ouder worden gedaan; voor andere schenkers gelden lagere limieten.
Kleine giften aan particulieren met een totale waarde van maximaal £250 per belastingjaar per ontvanger zijn vrijgesteld. Deze vrijstelling kan niet worden gebruikt om een deel van een grotere gift te dekken.
Schenkingen die worden gedaan uit inkomsten die typisch en gebruikelijk zijn en niet leiden tot een daling van de levensstandaard van de schenker, zijn vrijgesteld. Betalingen op grond van een verbintenisakte en de betaling van jaarlijkse premies voor levensverzekeringen vallen doorgaans onder deze vrijstelling.
Kinderen
Gebruik van aftrekposten en lagere belastingtarieven
Het is mogelijk om belasting te besparen door inkomsten genererende activa over te dragen aan een kind, zodat het kind gebruik kan maken van zijn of haar persoonlijke belastingvrijstelling.
Dit kan de ouder niet doen als het jaarlijkse inkomen hoger is dan £100. Het inkomen zal nog steeds bij de ouder worden belast. Overdrachten van inkomsten genererende activa door anderen (bijvoorbeeld grootouders) zijn echter wel geldig.
Een ouder kan een kind echter wel toestaan om gebruik te maken van de jaarlijkse vrijstelling voor de vermogenswinstbelasting door middel van een 'kale trust'.
Universeel krediet
Sommige gezinnen komen mogelijk in aanmerking voor Universal Credit. Om te zien of u hiervoor in aanmerking komt, kunt u terecht op www.gov.uk/universal-credit .
Junior Individuele Spaarrekeningen (Junior ISA)
De Junior ISA is beschikbaar voor in het VK woonachtige kinderen jonger dan 18 jaar die geen Child Trust Fund-rekening hebben. Junior ISA's zijn fiscaal voordelig en hebben veel overeenkomsten met bestaande ISA's. Ze zijn verkrijgbaar als spaarrekening of als beleggingsproduct in aandelen. De jaarlijkse stortingslimiet is £9.000 voor 2025/26 (£9.000 voor 2024/25).
Hoge inkomensheffing voor kinderbijslag
Er wordt een heffing opgelegd aan een belastingplichtige met een gecorrigeerd netto-inkomen van meer dan £60.000 in een belastingjaar, indien hij of zij of de partner in dat jaar kinderbijslag ontvangt. Indien beide partners een gecorrigeerd netto-inkomen van meer dan £60.000 hebben, wordt de heffing opgelegd aan de partner met het hoogste inkomen.
De inkomstenbelasting bedraagt 1% van de volledige kinderbijslag voor elke £200 aan inkomen tussen £60.000 en £80.000. Voor belastingplichtigen met een inkomen boven £80.000 is de belasting gelijk aan het bedrag van de uitgekeerde kinderbijslag.
Ontvangers van kinderbijslag kunnen ervoor kiezen geen kinderbijslag te ontvangen als zij of hun partner de kosten niet willen betalen.
Voorbeeld
De kinderbijslag voor twee kinderen bedraagt £2.212.
Het gecorrigeerde netto-inkomen van de belastingbetaler bedraagt £68.000.
De inkomstenbelasting bedraagt £885.
Dit wordt berekend als £22,12 voor elke £200 boven de £60.000.
Voor een belastingplichtige met een gecorrigeerd netto-inkomen van £80.000 of meer is de inkomstenbelasting gelijk aan de kinderbijslag.
Ontbinding van huwelijk en geregistreerd partnerschap
Onderhoudsbetalingen
Een belangrijk onderdeel van de belastingplanning bij een echtscheiding betrof vroeger de regeling van alimentatie. Over het algemeen is er geen belastingvoordeel verbonden aan alimentatiebetalingen.
Vermogensoverdrachten
Bij het verbreken van een huwelijk of geregistreerd partnerschap vinden vaak vermogensoverdrachten plaats tussen partners. Tenzij de timing van dergelijke overdrachten zorgvuldig wordt gepland, kunnen er nadelige gevolgen zijn voor de vermogenswinstbelasting.
Als een vermogensobject wordt overgedragen tussen een echtpaar of geregistreerde partners die samenwonen, wordt de overdracht geacht plaats te vinden tegen een prijs die geen winst of verlies oplevert. Deze regeling geldt gedurende drie jaar na het belastingjaar waarin de scheiding plaatsvindt.
De vrijstelling van erfbelasting voor echtgenoten blijft van toepassing op alle overdrachten die plaatsvinden vóór de definitieve echtscheidingsuitspraak. Overdrachten na deze datum vormen mogelijk nog steeds geen probleem, aangezien er vaak geen sprake is van opzet tot schenking.
