Kinderopvang en door werkgevers aangeboden kinderopvangvouchers zijn erg populair bij zowel werkgevers als werknemers.
Door de werkgever gesubsidieerde kinderopvang (Employer Supported Childcare, ESC), meestal in de vorm van een kinderopvangvoucher, is voor veel werkgevers en werknemers een fiscaal en sociaal voordelig voordeel. We bekijken de gevolgen van dit soort voorzieningen voor zowel de werkgever als de werknemer.
ESC, dat een beperkte vrijstelling van belasting en sociale premies mogelijk maakte voor door de werkgever gecontracteerde kinderopvang en door de werkgever verstrekte kinderopvangvouchers, was erg populair bij zowel werkgevers als werknemers. ESC is echter per 4 oktober 2018 gesloten voor nieuwe leden. De overheid heeft vervolgens de belastingvrije kinderopvangregeling (Tax-Free Childcare) ingevoerd, die beschikbaar is voor werknemers en zelfstandigen.
Salarisoffer
Veel werkgevers gebruiken ESC (Employee Support Scheme) als onderdeel van salarisofferregelingen; zo geeft de werknemer bijvoorbeeld loon, waarover belasting en sociale premies worden betaald, op in ruil voor kinderopvangvouchers, waarover geen belasting en sociale premies worden betaald. Dit kan de werknemer belasting en sociale premies besparen en de werkgever kosten besparen. Dergelijke regelingen zijn voor velen aantrekkelijk gebleken, maar voor mensen met een laag inkomen zijn ze mogelijk niet geschikt.
Hoeveel kinderopvang kan belasting- en sociaalverzekeringsvrij worden aangeboden?
De limiet voor het vrijgestelde inkomen in verband met kinderopvangvouchers en door de werkgever gecontracteerde kinderopvang voor werknemers wordt bepaald door een beoordeling van het geschatte inkomen en de belastbare voordelen van de werknemer. Wanneer het niveau van het geschatte inkomen en de belastbare voordelen:
- Indien het inkomen gelijk is aan of lager is dan de som van de persoonlijke aftrekposten en de basistarieflimiet voor het jaar, heeft de werknemer recht op een aftrek van £55 aan vrijgesteld inkomen voor elke in aanmerking komende week
- Indien het inkomen hoger is dan de som van de persoonlijke aftrekposten en de basistarieflimiet voor het jaar zoals hierboven vermeld, maar lager dan de grens waarbij belasting verschuldigd is tegen het tarief van 45% voor het jaar, heeft de werknemer recht op een vrijstelling van £28 aan vrijgesteld inkomen voor elke in aanmerking komende week.
- Indien het inkomen het equivalent van de aanvullende belastingtarieflimiet voor het jaar overschrijdt, heeft de werknemer recht op een aftrek van £25 aan vrijgesteld inkomen voor elke in aanmerking komende week.
Voor degenen die vóór 6 april 2011 aan de werkgeversregeling zijn deelgenomen, bedraagt de wekelijkse limiet £55 per week, ongeacht het inkomen en de uitkeringen.
Voor de sociale zekerheid gelden vergelijkbare regels.
Nadere details
De werkgever moet jaarlijks de fiscale positie van de werknemer inschatten, aangezien het bedrag aan vrijgesteld inkomen dat de werknemer kan ontvangen gedurende de diensttijd kan veranderen.
Als de ESC het bedrag aan vrijgesteld inkomen per week overschrijdt, wordt het overschot beschouwd als een voordeel in natura en is het onderworpen aan sociale premies (Class 1A NICs). Bij vouchers is een eventueel overschot weliswaar ook een voordeel in natura, maar is het onderworpen aan sociale premies (Class 1 NICs) via de loonadministratie. Omdat de fiscale en sociale premiekwesties complex zijn, beperken veel werkgevers de aanspraak van hun werknemers tot het maximum van de vrijgestelde limiet.
De vrijstellingslimiet geldt voor de volledige nominale waarde, en niet voor de kosten, van het verstrekken van een kinderopvangvoucher, die normaal gesproken administratiekosten omvatten.
Een werknemer heeft slechts recht op één vrijstelling, zelfs als er voor meer dan één kind wordt gezorgd. Het is echter niet relevant dat een andere persoon mogelijk ook recht heeft op een vrijstelling voor hetzelfde kind.
Vaststellen van het basisinkomen
Om het belastingtarief vast te stellen dat een individuele werknemer in een bepaald belastingjaar betaalt, moet een werkgever een 'basisinkomstenberekening' uitvoeren voor alle werknemers. Werkgevers die kinderopvang aanbieden of verzorgen, zijn verplicht om aan het begin van het betreffende belastingjaar een schatting te maken van het 'arbeidsinkomen' dat de werknemer naar verwachting in dat jaar zal ontvangen.
Dit is in principe het contractuele salaris en het pakket aan secundaire arbeidsvoorwaarden (exclusief discretionaire bonussen of overuren), verminderd met de persoonlijke vergoeding indien van toepassing.
Werkgevers moeten een register bijhouden van de basisloonberekening. Deze gegevens hoeven niet naar de Belastingdienst (HMRC) te worden gestuurd, maar moeten wel beschikbaar zijn voor inspectie door de Belastingdienst indien nodig.
De werkgever moet het bedrag aan 'arbeidsinkomen' voor elk belastingjaar opnieuw inschatten.
Sluiting van ESC voor nieuwe deelnemers
De Britse belastingdienst (HMRC) heeft bevestigd dat werknemers zich vóór 4 oktober 2018 bij een ESC-regeling moeten hebben aangesloten en dat de noodzakelijke wijzigingen in hun salaris vóór die datum moeten zijn doorgevoerd. Aanmelden voor de regeling vóór de deadline is niet voldoende; de aanvrager moet de noodzakelijke wijzigingen in zijn of haar salaris vóór de deadline hebben doorgevoerd om in aanmerking te komen voor de vrijstelling van inkomstenbelasting en sociale premies.
Werkgevers die na 4 oktober ESC blijven aanbieden aan nieuwe deelnemers, moeten inkomstenbelasting en sociale premies inhouden op alle verstrekte vouchers en na deze datum werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid afdragen.
Betalingstekorten
Een werknemer kan vragen om tijdelijk geen kinderopvangvouchers meer te ontvangen, terwijl hij of zij wel lid blijft van de kinderopvangregeling van de werkgever. Dit is bijvoorbeeld het geval als een werknemer alleen tijdens schoolperiodes werkt en de vouchers niet nodig heeft tijdens de schoolvakanties. Zolang de onderbreking in het verstrekken van de vouchers niet langer dan 12 maanden duurt, blijft de werknemer in principe lid van de kinderopvangregeling van de werkgever.
Dit geldt ook voor werknemers die met zwangerschapsverlof, ziekteverlof of een loopbaanonderbreking zijn, mits de totale duur van de afwezigheid niet langer dan 12 maanden bedraagt.
Meer informatie
De Britse belastingdienst HMRC (HMRC) heeft op haar website veel vragen en antwoorden gepubliceerd om zowel werknemers als werkgevers te helpen. Deze zijn te vinden op https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare.
Belastingvrije kinderopvangregeling
De overheid heeft de belastingvrije kinderopvang (Tax-Free Childcare, TFC) ingevoerd, een belastingvoordeel voor kinderopvang.
De tegemoetkoming bedraagt 20% van de kosten voor kinderopvang, tot een maximum van £10.000 per kind per jaar. De regeling is dus maximaal £2.000 per kind waard (£4.000 voor een kind met een beperking). Alle kinderen onder de 12 jaar (tot 17 jaar voor kinderen met een beperking) komen in aanmerking.
Om in aanmerking te komen voor belastingvrije kinderopvang moeten alle ouders in het huishouden over het algemeen voldoen aan een minimuminkomen, gebaseerd op 16 uur per week werken tegen het nationale minimumloon of het leefbaar loon, en elk minder dan £100.000 per jaar verdienen, en niet reeds ondersteuning ontvangen via belastingkredieten of de universele kredietregeling.
Wat is de relatie hiervan met ESC?
ESC is op 4 oktober 2018 gesloten voor nieuwe deelnemers. ESC blijft beschikbaar voor huidige leden die daarin willen blijven of willen overstappen naar de nieuwe regeling. Ouders kunnen echter niet tegelijkertijd deelnemen aan zowel de ESC- als de TFC-regeling.
Werknemers moeten hun werkgever binnen 90 dagen schriftelijk (bijvoorbeeld per e-mail) op de hoogte stellen als zij TFC (Teaching Family Care) gaan ontvangen, zodat hun werkgever de vouchers en rechtstreeks gecontracteerde kinderopvang met inkomstenbelasting- en sociale premieaftrek kan stopzetten. Werknemers kunnen niet terugkeren naar de ESC-regeling (Employee Support Scheme) van hun werkgever zodra zij deze hebben verlaten.
