Erfbelasting: een samenvatting

Erfbelasting wordt geheven over de nalatenschap van een persoon na diens overlijden en over bepaalde schenkingen die tijdens het leven van die persoon zijn gedaan.

In dit informatieblad omvat de term 'echtgenoot' zowel gehuwde stellen als geregistreerde partners. Schenkingen tussen echtgenoten zijn over het algemeen vrijgesteld van belasting. Meer informatie hierover en over andere specifieke vrijstellingen vindt u hieronder. Indien een vrijstelling niet van toepassing is, zijn de meeste schenkingen die meer dan zeven jaar vóór het overlijden zijn gedaan ook belastingvrij. Door tijdig te plannen, kunt u dus belastingvrije schenkingen doen en aanzienlijk besparen op uw belastingaangifte.

Hieronder geven we een aantal belangrijke mogelijkheden om de impact van de belasting te minimaliseren.

Het is echter belangrijk dat u specifiek professioneel advies inwint dat is afgestemd op uw persoonlijke omstandigheden.

Samenvatting van IHT

Omvang van de belasting

Bij iemands overlijden is erfbelasting verschuldigd over de nalatenschap. Erfbelasting kan ook verschuldigd zijn over sommige schenkingen tijdens het leven, maar in de meeste gevallen wordt er geen belasting over geheven, mits de schenker zeven jaar na de schenking nog in leven is.

Het erfbelastingtarief bedraagt ​​40% en 20% op overdrachten tijdens het leven, indien belastbaar. Momenteel is de eerste £325.000 vrijgesteld van erfbelasting tegen een tarief van 0%, dit staat bekend als de vrijstelling.

Woonplaats nul tarief band

Er is een extra vrijstelling ingevoerd voor overlijdensgevallen op of na 6 april 2017 waarbij een belang in een in aanmerking komende woning overgaat op directe afstammelingen. Het bedrag van de vrijstelling werd aanvankelijk gefaseerd ingevoerd, maar bedraagt ​​momenteel £ 175.000. Voor veel echtparen en geregistreerde partnerschappen (hierna in dit informatieblad aangeduid als echtgenoten) wordt de vrijstelling feitelijk verdubbeld, aangezien elk individu een algemene vrijstelling heeft en elk mogelijk ook kan profiteren van de vrijstelling voor de woning.

De vrijstelling voor de eigen woning kan slechts voor één woning worden gebruikt. Deze woning hoeft niet de hoofdverblijfplaats van het gezin te zijn, maar moet wel op enig moment de woonplaats van de overledene zijn geweest. Er gelden beperkingen wanneer de nalatenschap (vóór aftrek van vrijstellingen) meer dan £ 2 miljoen bedraagt.

Als iemand vóór 6 april 2017 is overleden, komt de nalatenschap niet in aanmerking voor de vrijstelling. Als de eerste echtgenoot sindsdien is overleden, heeft deze mogelijk ook geen gebruik gemaakt van de vrijstelling. Een overlevende echtgenoot kan recht hebben op een verhoging van de vrijstelling voor de eigen woning als de eerder overleden echtgenoot de volledige vrijstelling niet heeft gebruikt of er geen recht op had. Dit resulteert vaak in een verdubbeling van de vrijstelling voor de eigen woning voor de overlevende echtgenoot.

Inkrimping

De vrijstelling voor eigen bewoning kan ook van toepassing zijn wanneer iemand kleiner gaat wonen of op of na 8 juli 2015 geen woning meer bezit, en er bij overlijden activa van een gelijkwaardige waarde, tot de hoogte van de vrijstelling voor eigen bewoning, worden overgedragen aan directe afstammelingen.

Liefdadigheidsgiften

Een verlaagd erfbelastingtarief is van toepassing wanneer 10% of meer van de netto nalatenschap van een overledene (na aftrek van erfbelastingvrijstellingen, -kortingen en de vrijstelling) wordt nagelaten aan Britse goede doelen. In die gevallen wordt het tarief van 40% verlaagd naar 36%.

Erfbelasting op schenkingen tijdens het leven

Levenslange geschenken vallen in een van de volgende drie categorieën:

• Een overdracht aan een vennootschap of een trust (met uitzondering van een trust voor gehandicapten) is direct belastbaar
• Vrijgestelde giften worden buiten beschouwing gelaten, zowel op het moment van schenking als na het overlijden van de schenker, bijvoorbeeld giften aan goede doelen
• Andere rechtstreekse overdrachten zijn potentieel vrijgestelde overdrachten (PET's) en erfbelasting is alleen verschuldigd als de schenker binnen zeven jaar na de schenking overlijdt. Een andere manier om dit te bekijken is dat er mogelijk belasting over verschuldigd is tot er zeven jaar zijn verstreken. Het belangrijkste voorbeeld van een PET is een schenking aan een andere persoon.

Erfbelasting bij overlijden

De belangrijkste erfbelasting wordt waarschijnlijk geheven bij overlijden. Erfbelasting wordt geheven over de waarde van de nalatenschap die als eigendom van de overledene wordt beschouwd. Dit kan bepaalde soorten belangen in trustvermogen omvatten. Bovendien:

• PET-producten die binnen zeven jaar zijn geproduceerd, worden belastbaar
• Er kan sprake zijn van extra aansprakelijkheid als gevolg van belastbare overdrachten (meestal schenkingen aan trusts tijdens het leven) die in de afgelopen zeven jaar hebben plaatsgevonden.

Erfgoedplanning

Bij het plannen van nalatenschappen wordt vaak gebruikgemaakt van overdrachten tijdens het leven om vrijstellingen en tegemoetkomingen te benutten of om te profiteren van een lager belastingtarief op overdrachten tijdens het leven.

Er moet echter zorgvuldig rekening worden gehouden met andere factoren. Een schenking tijdens het leven kan bijvoorbeeld erfbelasting besparen, maar kan ook leiden tot een belastingplicht voor vermogenswinstbelasting. Bovendien mag het vooruitzicht op het besparen van erfbelasting de financiële zekerheid van de betrokkenen niet in gevaar brengen.

Geschenken tussen echtgenoten

Schenkingen tussen echtgenoten zijn, zoals eerder vermeld, over het algemeen volledig vrijgesteld van belasting, indien beiden 'langdurig ingezetene' van het VK zijn of beiden geen 'langdurig ingezetene' zijn. Langdurig ingezetene is een verblijf van ten minste 10 jaar in het VK. Er gelden speciale regels wanneer slechts één echtgenoot 'langdurig ingezetene' is, wat betekent dat de vrijstelling voor de echtgenoot mogelijk beperkt is. Het is raadzaam om in dergelijke gevallen altijd advies in te winnen om ervoor te zorgen dat de voordelen maximaal benut worden. Het kan wenselijk zijn om de vrijstelling voor de echtgenoot te gebruiken voor de overdracht van vermogen, zodat beide echtgenoten optimaal gebruik kunnen maken van de levenslange vrijstellingen, de nultariefband en PET's (Preferred Transfers).

Geschenken aan individuen gedurende hun leven

Omdat deze schenkingen als PET's (Preferred Transfers) worden beschouwd en niet als belastbare overdrachten, is er geen belasting verschuldigd als de schenker zeven jaar in leven blijft. Zelfs als een schenker binnen zeven jaar overlijdt, kan erfbelasting worden bespaard dankzij de schenkingen tijdens het leven, omdat de belastingheffing gebaseerd is op de waarde op de datum van de schenking en geen rekening houdt met waardestijging tot de datum van overlijden.

Deze regels gelden alleen voor onvoorwaardelijke schenkingen. Wanneer een voordeel behouden blijft, zoals bij de schenking van een huis waarin de schenker gratis blijft wonen, gelden er speciale regels en wordt de schenker voor de erfbelasting beschouwd als nog steeds eigenaar van het bezit. Het is altijd raadzaam om professioneel advies in te winnen alvorens dergelijke stappen te overwegen.

Nultariefband en zevenjarige cumulatie

Belastbare overdrachten (zoals schenkingen aan trusts tijdens het leven) die onder de vrijstelling vallen, kunnen worden gedaan zonder dat er erfbelasting verschuldigd is. Zodra er zeven jaar zijn verstreken tussen belastbare overdrachten, wordt een eerdere overdracht niet langer meegenomen bij de berekening van de erfbelasting over latere overdrachten. Elke zeven jaar is de volledige vrijstelling dus beschikbaar voor belastbare overdrachten tijdens het leven.

Overdraagbare nulrenteband

Echtgenoten en geregistreerde partners kunnen de bij het eerste overlijden ongebruikte vrijstelling voor erfbelasting overdragen aan de langstlevende partner, zodat deze de vrijstelling kan gebruiken bij het overlijden van de langstlevende partner. Bij dat tweede overlijden kan de nalatenschap van de langstlevende partner gebruikmaken van de eigen vrijstelling en daarnaast eenzelfde deel van een tweede vrijstelling als het ongebruikte deel bij het eerste overlijden. Dit biedt de mogelijkheid om de vrijstelling bij het tweede overlijden te verdubbelen. Deze regeling is van toepassing wanneer het tweede overlijden plaatsvindt na 9 oktober 2007, in het algemeen ongeacht de datum van het eerste overlijden.

Jaarlijkse vrijstelling

Een bedrag van £3.000 per jaar mag door een particulier worden geschonken zonder erfbelasting te hoeven betalen. Een eventueel ongebruikt jaarlijks vrijstellingsbedrag mag slechts één jaar worden overgedragen en gebruikt in het direct daaropvolgende belastingjaar.

Kleine cadeautjes

Giften aan particulieren met een totale waarde van maximaal £250 per belastingjaar per ontvanger zijn vrijgesteld van belasting. Deze vrijstelling kan niet worden gebruikt om een ​​deel van een grotere gift te dekken.

Normale uitgaven uit inkomen

Schenkingen die worden gedaan uit inkomsten die typisch en gebruikelijk zijn en niet leiden tot een daling van de levensstandaard van de schenker, zijn vrijgesteld. Betalingen op grond van een verbintenisakte en de betaling van jaarlijkse premies voor levensverzekeringen vallen doorgaans onder deze vrijstelling.

Gezinsonderhoud

Een schenking ten behoeve van het onderhoud van familieleden is niet onderworpen aan erfbelasting. Dit omvat bijvoorbeeld de overdracht van eigendom bij een echtscheiding op grond van een rechterlijk bevel, schenkingen voor de opleiding van kinderen of het onderhoud van een afhankelijk familielid.

Huwelijksgeschenken

Schenkingen ter gelegenheid van een huwelijk zijn tot £5.000 vrijgesteld van belasting indien ze door een ouder worden gedaan; voor andere schenkers gelden lagere limieten.

Giften aan goede doelen

Giften aan in het VK geregistreerde goede doelen zijn vrijgesteld van belasting, op voorwaarde dat de gift eigendom wordt van het goede doel of wordt aangehouden voor charitatieve doeleinden.

Bedrijfseigendomsvrijstelling (BPR)

Bij de overdracht van 'bedrijfseigendommen' wordt de waarde van de overdracht met een bepaald percentage verlaagd. Vaak leidt dit tot volledige vrijstelling. Deze vrijstelling geldt voor wereldwijde activa. In gevallen waarin volledige vrijstelling mogelijk is, is er vanuit fiscaal oogpunt weinig reden om dergelijke activa tijdens het leven over te dragen. Bovendien is er geen vermogenswinstbelasting verschuldigd wanneer het actief deel uitmaakt van de nalatenschap bij overlijden. Het is raadzaam om professioneel advies in te winnen om te bepalen of u in aanmerking komende bedrijfseigendommen bezit.

Agrarische onroerendgoedvrijstelling (APR)

APR is vergelijkbaar met BPR in die zin dat het de waarde van de overdracht verlaagt, maar het biedt mogelijk geen volledige vrijstelling van de waarde. Het is beschikbaar voor de overdracht van agrarisch onroerend goed, mits aan diverse voorwaarden wordt voldaan. APR is vanaf april 2024 alleen van toepassing op activa in het Verenigd Koninkrijk.

Er zijn aankondigingen gedaan om de gecombineerde hoogte van de APR- en BPR-kortingen die een individu kan krijgen, vanaf 6 april 2026 te beperken. De voorstellen kunnen aanzienlijke gevolgen hebben voor sommige cliënten. Neem contact met ons op om de mogelijkheden te bespreken als u zakelijke of agrarische belangen heeft met een waarde van meer dan £ 1 miljoen.

Gebruik van trusts

Trusts kunnen een effectieve manier bieden om vermogen uit een nalatenschap over te dragen, terwijl ze tegelijkertijd flexibiliteit bieden wat betreft de uiteindelijke bestemming en/of de schenker enige controle over het vermogen laten behouden. Mits de schenker geen voordeel of genot uit de trust haalt, wordt het vermogen uit de nalatenschap verwijderd.

Wij kunnen u adviseren of een trust geschikt is voor uw situatie en welke soorten trustconstructies er beschikbaar zijn.

Levensverzekering

Levensverzekeringen kunnen worden gebruikt om waarde aan een nalatenschap te onttrekken en ook om erfbelasting te betalen.

Een verzekering kan ook worden afgesloten om de erfbelasting bij overlijden te dekken. Dit is met name handig om geld beschikbaar te stellen voor de erfbelasting, vooral wanneer de bezittingen niet gemakkelijk te gelde te maken zijn, bijvoorbeeld aandelen in een familiebedrijf.

Complexiteit – is uw testament actueel?

Zowel een vrijstelling voor erfbelasting als een mogelijke vrijstelling voor de eigen woning kunnen worden gebruikt om de erfbelasting te verlagen. Echtgenoten moeten zorgvuldig overwegen of deze vrijstellingen geheel of gedeeltelijk moeten worden gebruikt bij het overlijden van de eerste partner, of dat ze moeten worden overgedragen aan de tweede partner. Er zijn een aantal factoren waarmee rekening moet worden gehouden, waaronder de totale waarde van de gezamenlijke nalatenschap. Een tweede partner heeft bijvoorbeeld recht op £650.000 aan standaardvrijstelling en £350.000 aan vrijstelling voor de eigen woning, indien er niets wordt gebruikt bij het overlijden van de eerste partner, oftewel in totaal £1 miljoen voordat er erfbelasting verschuldigd is.

Dit kan echter alleen bereikt worden door zorgvuldige planning en in sommige gevallen kan het beter zijn voor de eerst overleden echtgenoot om een ​​deel van zijn of haar vermogen aan de volgende generatie na te laten en zelf gebruik te maken van de vrijstelling voor erfbelasting en de vrijstelling voor de eigen woning. Een actueel testament is essentieel voor deze planning om ervoor te zorgen dat alle beschikbare vrijstellingen efficiënt worden benut.