Naast de wijzigingen van april 2015 met betrekking tot de toegang tot pensioenfondsen met een vastgestelde bijdrage, werden er ook aanzienlijke wijzigingen doorgevoerd in de inkomstenbelastingbehandeling van pensioenfondsen bij overlijden. Deze wijzigingen hebben de inkomstenbelasting aanzienlijk verlaagd.
Dit informatieblad vat de huidige regels samen voor pensioenregelingen met vaste bijdragen , die ervoor kunnen zorgen dat een pensioenfonds belastingvrij wordt overgedragen, zowel voor de nalatenschap van de overledene als voor de begunstigden van het pensioenfonds.
Erfbelasting en pensioenfondsen
Uitkeringen bij overlijden uit een pensioen kunnen onderworpen zijn aan erfbelasting. Dit is bijvoorbeeld het geval als de deelnemer zelf bepaalt wie de begunstigden zijn, aangezien de Britse belastingdienst (HMRC) de uitkering bij overlijden in principe als onderdeel van het vermogen van de deelnemer beschouwt voor de erfbelasting.
Veel pensioenregelingen bieden deelnemers echter geen keuze en alle uitkeringen bij overlijden worden naar goeddunken van de pensioenbeheerder betaald. Dit betekent dat er geen erfbelasting over verschuldigd is. De beheerder zal de uitkering uiteraard willen doen volgens de wensen van de deelnemer, dus het is belangrijk dat een deelnemer een 'wensbrief' naar de pensioenuitvoerder stuurt waarin hij of zij aangeeft aan wie de uitkering moet worden betaald.
Het is belangrijk om te weten dat als iemand geld opneemt uit zijn of haar pensioenrekening, dit deel uitmaakt van het vermogen en mogelijk onderworpen is aan erfbelasting.
Aangekondigde wijzigingen vanaf 6 april 2027
Tijdens de najaarsbegroting van 2024 kondigde de regering aan dat zij alle ongebruikte pensioenfondsen en uitkeringen bij overlijden uit een pensioen zal laten meetellen in de erfbelasting. Dit is een flinke tegenvaller voor degenen die ongebruikte fondsen aan hun familie willen nalaten. Als dit voor u relevant is, neem dan contact met ons op om uw mogelijkheden te bespreken.
Inkomstenbelastingheffingen op pensioenfondsen
Sterfgevallen onder de 75 jaar
Wanneer iemand overlijdt vóór zijn 75e verjaardag, kan zijn pensioenfonds met vaste bijdragen belastingvrij worden overgedragen aan een willekeurige persoon, ongeacht of het zich in een opnameaccount bevindt of onaangeroerd blijft. Dit geldt ook voor een trust.
Het fonds kan in één keer aan een begunstigde worden uitgekeerd of door de begunstigde worden opgenomen via een 'flexibele opnamerekening'.
Deze fiscale behandeling is van toepassing op pensioenfondsen die het maximumbedrag voor eenmalige uitkeringen en overlijdensuitkeringen (LSDBA) van £ 1.073.100 niet overschrijden. Overschotten worden belast bij de begunstigden wanneer zij de fondsen opnemen, tegen hun marginale inkomstenbelastingtarief.
Om van deze gunstige regeling te kunnen profiteren, is het van cruciaal belang dat de begunstigde(n) binnen twee jaar na het overlijden van de persoon worden aangewezen. Anders worden eventuele eenmalige uitbetalingen na deze periode belast tegen het marginale inkomstenbelastingtarief van de ontvanger.
Sterfgevallen vanaf 75 jaar
Personen die 75 jaar of ouder zijn op het moment van overlijden, kunnen hun pensioenfonds met vaste bijdragen overdragen aan een begunstigde naar keuze. Deze begunstigde kan het fonds vervolgens opnemen als inkomen of als eenmalig bedrag tegen het marginale inkomstenbelastingtarief. Als alternatief kunnen de uitkeringen als eenmalig bedrag worden overgemaakt naar een trust, waarover 45% belasting wordt geheven.
Gezien de wijzigingen in de inkomstenbelasting vanaf 75 jaar, kan het verstandig zijn om te overwegen het belastingvrije bedrag op te nemen en te gebruiken voordat u die leeftijd bereikt. Dit is met name relevant nu het de bedoeling is dat ongebruikte pensioenfondsen bij overlijden vanaf 6 april 2027 ook meetellen voor de erfbelasting. Voordat u geld opneemt, dient u altijd specifiek pensioenadvies in te winnen. Dit advies dient te worden verstrekt door een door de FCA gereguleerde financieel adviseur.
Fiscale behandeling van geërfde lijfrenten
Begunstigden van personen die overlijden vóór hun 75e verjaardag en een gezamenlijke lijfrente of gegarandeerde termijnlijfrente hebben, kunnen toekomstige uitkeringen uit dergelijke polissen belastingvrij ontvangen. Als de persoon overlijdt op 75-jarige leeftijd of ouder, kunnen begunstigden uitkeringen ontvangen tegen hun marginale inkomstenbelastingtarief. Deze lijfrentes vallen over het algemeen al onder de erfbelasting op het moment van overlijden.
