De forfaitaire regeling voor kleine bedrijven werd ingevoerd om de administratieve lasten bij de btw-heffing te verminderen.
Volgens de regeling wordt een vast percentage van de omzet van het bedrijf eenmalig berekend, in plaats van dat de btw op elke verkoop en aankoop afzonderlijk moet worden vastgesteld en geregistreerd.
Wie kan meedoen?
De regeling is optioneel en beschikbaar voor bedrijven met een verwachte belastbare omzet (exclusief btw) van £ 150.000 of minder in de komende 12 maanden. Een bedrijf moet de regeling verlaten wanneer de inkomsten in de afgelopen twaalf maanden meer dan £ 230.000 bedragen, tenzij de belastingdienst (HMRC) ervan overtuigd is dat de inkomsten in het volgende jaar onder de £ 191.500 zullen dalen. Een bedrijf moet de regeling ook verlaten als er redelijke gronden zijn om aan te nemen dat de totale inkomsten in de komende 30 dagen waarschijnlijk meer dan £ 230.000 zullen bedragen.
De omzettoets is van toepassing op uw verwachte omzet in de komende 12 maanden. Uw omzet mag op elke redelijke manier worden berekend, maar is doorgaans gebaseerd op de omzet van de voorgaande 12 maanden als u al minstens een jaar btw-plichtig bent.
Om deel te nemen aan de regeling kunt u zich aanmelden per post, e-mail of telefoon. Als u nog niet bent geregistreerd voor btw, moet u tegelijkertijd formulier VAT1 indienen.
U mag de regeling pas in gebruik nemen nadat u bericht heeft ontvangen dat uw aanvraag is goedgekeurd en de Belastingdienst (HMRC) u de ingangsdatum heeft meegedeeld.
Wanneer is de regeling niet beschikbaar?
De forfaitaire regeling kan niet worden gebruikt als u:
- gebruik maken van de tweedehandsmargeregeling of de veilingmeesterregeling
- gebruik maken van de margeregeling van de touroperators
- zijn verplicht om de regeling voor kapitaalgoederen voor bepaalde artikelen te kunnen toepassen.
Daarnaast kunt u geen gebruik maken van de regeling als u in de afgelopen 12 maanden:
- Het forfaitaire tariefsysteem is stopgezet
- veroordeeld zijn voor een overtreding in verband met btw
- is een straf opgelegd voor oneerlijk gedrag.
Deze regeling is duidelijk niet geschikt als u regelmatig btw-teruggave ontvangt.
Hoe het systeem werkt
De verschuldigde btw wordt berekend door een vooraf vastgesteld vast percentage toe te passen op de omzet van de onderneming in de betreffende btw-periode. Hierbij zijn ook vrijgestelde leveringen inbegrepen. Het is daarom over het algemeen niet voordelig om deel te nemen aan de regeling als er sprake is van aanzienlijke vrijgestelde leveringen.
De percentagepercentages worden bepaald op basis van de branche waarin uw bedrijf actief is en variëren over het algemeen van 4% tot 16,5%. De tabel in de bijlage bij dit factsheet geeft een overzicht van de percentages. Daarnaast geldt er een extra korting van 1% op de normale tarieven voor bedrijven die zich in het eerste jaar van hun btw-registratie registreren.
Als uw bedrijf in meer dan één sector valt, is de belangrijkste bedrijfsactiviteit, gemeten naar omzet, bepalend. Dit kan voordelig zijn als u een groot percentage van uw nevenactiviteit en een bescheiden percentage van uw hoofdactiviteit heeft. U dient uw situatie jaarlijks te herzien op de verjaardag van uw toetreding tot de regeling. Als de belangrijkste bedrijfsactiviteit verandert, of als u verwacht dat deze in het volgende jaar zal veranderen, dient u het tarief te hanteren dat van toepassing is op die sector.
Hoewel u onder de regeling btw betaalt tegen het vaste tarief, bent u nog steeds verplicht facturen op te stellen voor btw-geregistreerde klanten waarop het normale btw-tarief staat vermeld. Dit is zodat zij de voorbelasting tegen het juiste tarief kunnen terugvorderen.
Voorbeeld van de berekening
Cook & Co is een vennootschap die een café exploiteert en een appartement verhuurt. Als de resultaten als volgt zijn:
| Omzet inclusief btw: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Standaard cateringbenodigdheden | 70,000 |
| Afhaalmaaltijden met een nultarief | 5,500 |
| Vrijgestelde flatverhuur | 3,500 |
Vast tarief 12,5% x £79.000 = £9.875
Normaal gesproken £70.000 x 20/120 = £11.667 minus voorbelasting
Gedurende de periode van 15 juli 2020 tot en met 30 september 2021 wordt deze berekening herzien naar
Vast tarief 4,5% x £79.000 = £3.555
En £70.000 x 5/105 (verlaagd tarief) = £3.333 minus voorbelasting
Beperkte kostenhandelaar
Voor bedrijven met beperkte kosten, zoals veel bedrijven die uitsluitend op arbeidskrachten draaien, geldt een tarief van 16,5%. Bedrijven die gebruikmaken van de FRS, of overwegen zich bij de regeling aan te sluiten, moeten bepalen of zij als "ondernemer met beperkte kosten" worden beschouwd.
Een handelaar met beperkte kosten wordt gedefinieerd als een handelaar wiens uitgaven aan goederen, inclusief btw, aan een van de volgende voorwaarden voldoen:
- minder dan 2% van hun omzet inclusief btw in een voorgeschreven boekjaar
- meer dan 2% van hun omzet inclusief btw, maar minder dan £1.000 per jaar als de voorgeschreven boekhoudperiode één jaar is (als deze niet één jaar is, is het bedrag het relevante deel van £1.000).
Goederen moeten, in het kader van deze maatregel, uitsluitend voor zakelijke doeleinden worden gebruikt, met uitzondering van de volgende artikelen:
- kapitaaluitgaven
- eten of drinken voor consumptie door het bedrijf dat het vaste tarief hanteert of door zijn werknemers
- voertuigen, voertuigonderdelen en brandstof (behalve wanneer het bedrijf transportdiensten verricht – bijvoorbeeld een taxibedrijf – en daarvoor een eigen of geleased voertuig gebruikt)
- goederen voor wederverkoop of verhuur, tenzij verkoop of verhuur de hoofdactiviteit van het bedrijf is
- goederen die gebruikt kunnen worden als promotiemateriaal of geschenken.
Deze uitzonderingen maken deel uit van de test om te voorkomen dat handelaren alledaagse artikelen van lage waarde of eenmalige aankopen doen om hun kosten met meer dan 2% op te drijven.
Behandeling van kapitaalactiva
De aanschaf van kapitaalgoederen met een waarde van meer dan £2.000 (inclusief btw) kan buiten de regeling om worden afgehandeld. U kunt de voorbelasting op dergelijke goederen op de gebruikelijke manier terugvorderen via uw btw-aangifte. Indien de voorbelasting wordt teruggevorderd, dient u bij een latere verkoop van het goed de btw over het normale tarief af te dragen in plaats van het forfaitaire tarief.
Artikelen die onder de regeling voor kapitaalgoederen vallen, zijn uitgesloten van de forfaitaire regeling.
Te bewaren documenten
Volgens de regeling moet u een overzicht bijhouden van uw berekening van het forfaitaire tarief, waaruit het volgende blijkt:
- uw vaste omzet
- het vaste tariefpercentage dat u hebt gebruikt
- de berekende verschuldigde belasting.
U moet nog steeds een btw-administratie bijhouden, maar als alleen de btw die onder de regeling wordt berekend, hoeft u slechts één boeking per periode te maken.
Samenvatting
De regeling is bedoeld om de administratie te vereenvoudigen, maar is alleen aantrekkelijk als deze niet leidt tot extra btw-verplichtingen. De enige manier om vast te stellen of uw bedrijf hiervan profiteert, is door een berekening te maken en de normale regels te vergelijken met de regels voor het forfaitaire tarief.
