Grond- en gebouwentransactiebelasting

Wie betaalt de belasting?

LBTT (Land Transaction Tax) is verschuldigd door de koper bij een grondtransactie in Schotland. Stamp Duty Land Tax (SDLT) is van toepassing op grondtransacties in Engeland en Noord-Ierland, en Land Transaction Tax (LTT) is van toepassing in Wales.

Wat is een grondtransactie?

Een transactie leidt tot aansprakelijkheid indien deze de verwerving van een belang in onroerend goed met zich meebrengt. Dit omvat een eenvoudige overdracht van grond, zoals de aankoop van een huis, het aangaan van een huurovereenkomst of de overdracht van een huurovereenkomst.

Wanneer moet de belasting betaald worden?

De belasting moet worden betaald wanneer een contract in wezen is uitgevoerd. In gevallen waarin de koper de woning bij de oplevering in bezit neemt, is dat de datum. Als de koper echter feitelijk de woning in bezit neemt vóór de oplevering – wat bekend staat als 'onder voorbehoud van contract' – wordt dat beschouwd als het moment waarop de belasting verschuldigd is.

Woontarieven van LBTT

De LBTT-tarieven die vanaf 1 april 2021 van toepassing zijn, staan ​​vermeld in de volgende tabel:

De tarieven gelden voor het gedeelte van de totale waarde dat binnen elke band valt.

Korting voor starters op de woningmarkt

Voor starters op de woningmarkt geldt een vrijstelling van overdrachtsbelasting (LBTT) voor woningen tot £175.000. Deze vrijstelling verhoogt de belastingvrije drempel voor starters van £145.000 naar £175.000. Starters die een woning kopen voor meer dan £175.000 profiteren ook van de vrijstelling op het gedeelte van de prijs onder de drempel. Alle starters profiteren van een vrijstelling tot maximaal £600.

Hogere tarieven voor extra woonhuizen

Er worden hogere LBTT-tarieven geheven op de aankoop van extra woonhuizen (boven de £40.000), zoals beleggingspanden en tweede woningen.

De hogere tarieven zijn vooral van toepassing op de aankoop van beleggingspanden of tweede huizen. Er zullen echter ook kopers zijn die de extra kosten moeten betalen, zelfs als het gekochte pand geen beleggingspand of tweede huis betreft. De onderstaande regels van 36 maanden helpen om sommige transacties vrij te stellen van de extra tarieven (of een terugbetaling mogelijk te maken). De termijn van 36 maanden is verlengd van 18 maanden naar 36 maanden met ingang van 1 april 2024. Voorzichtigheid is geboden als iemand al een woning bezit (of mede-bezit) en een andere woning koopt zonder de eerste woning te hebben verkocht.

De hogere tarieven liggen 8% hoger dan de tarieven in de bovenstaande tabel, een stijging ten opzichte van de 6% die op 5 december 2024 van kracht werd. De hogere tarieven kunnen van toepassing zijn als de persoon op de dag van de aankooptransactie twee of meer woningen bezit.

Enkele aanvullende details:

• Kopers hebben 36 maanden de tijd om een ​​terugbetaling van de hogere tarieven aan te vragen als ze een nieuwe hoofdverblijfplaats kopen voordat ze hun vorige hoofdverblijfplaats verkopen.
• Kopers hebben bovendien 36 maanden de tijd tussen de verkoop van hun hoofdverblijf en de aankoop van een ander hoofdverblijf zonder de hogere tarieven te hoeven betalen, mits zij ook eigenaar zijn van een ander pand dat niet hun hoofdverblijf is.
• Een klein aandeel in een onroerend goed dat binnen 36 maanden voorafgaand aan een transactie is geërfd, wordt niet beschouwd als een extra onroerend goed bij toepassing van de hogere tarieven.
• Er zullen geen uitzonderingen op de hogere tarieven gelden voor grote investeerders.

Niet-residentiële tarieven van LBTT

De Schotse overheid heeft online rekenmachines beschikbaar waarmee het te betalen bedrag aan LBTT (Land Buildings Transaction Tax) kan worden berekend. Deze rekenmachines zijn te vinden op www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators .