De Construction Industry Scheme (CIS) stelt speciale regels vast voor belastingen en sociale premies voor mensen die in de bouwsector werken.
Bedrijven in de bouwsector worden aangeduid als 'aannemers' en 'onderaannemers'. Volgens de CIS-regeling houden aannemers geld in op de betalingen aan onderaannemers en dragen dit af aan de Britse belastingdienst (HMRC). Het doel van deze inhoudingen is in grote lijnen om te gelden als vooruitbetaling van de belasting- en sociale premieverplichtingen van de onderaannemer.
Aannemers en onderaannemers
Aannemers zijn degenen die onderaannemers betalen voor bouwwerkzaamheden en omvatten bouwbedrijven, overheidsinstanties en lokale overheden. Daarnaast wordt elk ander bedrijf dat in een periode van twaalf maanden meer dan £3 miljoen aan bouwprojecten uitgeeft, in het kader van de CIS als aannemer beschouwd.
OnderAannemers zijn bedrijven die werkzaamheden uitvoeren voor hoofdaannemers.
Zowel aannemers als onderaannemers moeten zich registreren bij de Britse belastingdienst (HMRC). Veel bedrijven fungeren als zowel aannemer als onderaannemer en moeten zich daarom in beide categorieën registreren.
Werkzaamheden die onder de CIS vallen
De CIS is van toepassing op bouwwerkzaamheden, maar ook op werkzaamheden zoals terreinvoorbereiding, sloop, verbouwingen, reparaties, schilderwerk en het installeren van systemen voor verwarming, verlichting, elektriciteit, water en ventilatie.
Bepaalde werkzaamheden zijn uitgesloten van de CIS-regeling, waaronder architectuur en landmeting, steigerverhuur (indien geen personeel wordt geleverd), tapijtleggen en het bezorgen van materialen.
Dezelfde CIS-regels zijn van toepassing als een bedrijf buiten het Verenigd Koninkrijk is gevestigd, maar als aannemer of onderaannemer bouwwerkzaamheden in het Verenigd Koninkrijk uitvoert.
Verplichtingen van de aannemer
Maandelijkse rendementen
Aannemers moeten maandelijks online aangifte doen bij HMRC:
- bevestigend dat de arbeidsstatus van onderaannemers in overweging is genomen
- bevestigen dat het verificatieproces correct is afgehandeld
- met een gedetailleerde specificatie van de betalingen aan alle onderaannemers; en
- met een gedetailleerde beschrijving van alle belastingaftrek die op die betalingen is toegepast.
De maandelijkse aangifte heeft betrekking op elke belastingmaand (dus van de 6e van de ene maand tot de 5e van de volgende). De uiterste indieningsdatum is 14 dagen na het einde van de belastingmaand; voor de belastingmaand van 6 mei tot 5 juni is de uiterste indieningsdatum dus 19 juni.
Als een aannemer in een belastingmaand geen betalingen aan onderaannemers heeft gedaan, is een aangifte niet vereist. Het bedrijf moet de belastingdienst (HMRC) echter wel laten weten dat er geen aangifte verschuldigd is en wanneer de betalingen aan onderaannemers weer hervat worden. Als alternatief kan een nul-aangifte worden ingediend.
Arbeidsstatus
Een belangrijk onderdeel van de CIS is dat de aannemer maandelijks een verklaring moet afleggen waarin hij bevestigt dat hij de status van de onderaannemers heeft beoordeeld en ervan overtuigd is dat geen van degenen die op de aangifte staan vermeld, werknemers zijn.
Houd er rekening mee dat de arbeidsstatus geen kwestie van keuze is. De omstandigheden van de overeenkomst bepalen hoe deze wordt behandeld. Factoren die hierbij een rol spelen zijn onder andere het recht op controle, of de onderaannemer een persoonlijke dienst moet verlenen of een vervanger kan aanstellen, de betalingswijze en de wederzijdse verplichtingen.
Het vaststellen van de arbeidsstatus is niet eenvoudig. De Britse belastingdienst (HMRC) heeft hiervoor software ontwikkeld, de zogenaamde 'Employment Status Indicator Tool', die beschikbaar is op hun website. Deze software lijkt echter sterk gericht op het herclassificeren van onderaannemers als werknemers. U kunt er niet blindelings op vertrouwen en het is raadzaam professioneel advies in te winnen als dit een belangrijk punt is voor uw bedrijf. Neem contact met ons op als u specifieke vragen of zorgen heeft op dit gebied.
Verificatie
Als de onderaannemer zelfstandig ondernemer is, moet de opdrachtgever mogelijk contact opnemen met de Belastingdienst (HMRC) om te controleren of de onderaannemer bruto of netto betaald moet worden. Deze procedure moet worden doorlopen voor nieuwe onderaannemers en voor alle eerder ingeschakelde onderaannemers die niet zijn opgenomen in een CIS-aangifte in het huidige of de twee voorgaande belastingjaren.
De verificatieprocedure zal uitwijzen welke van de volgende betalingsopties van toepassing is:
- bruto betaling (geen belastingaftrek)
- een standaard aftrek van 20%
- voor geregistreerd
- onderaannemers
- een hogere aftrek van 30% voor niet-geregistreerde onderaannemers
Betalingen aan onderaannemers
Om de CIS-aftrek te berekenen, wordt uitgegaan van het brutobedrag van de factuur van de onderaannemer. De volgende bedragen die door de onderaannemer zijn betaald, kunnen worden afgetrokken:
- VAT
- apparatuur die nu onbruikbaar is ('verbruiksartikelen')
- brandstofverbruik, exclusief reiskosten
- apparatuur gehuurd voor deze klus ('machineverhuur')
- productie- of prefabricagematerialen
- materialen (alleen als ze er zelf voor betaald hebben)
Het relevante CIS-percentage wordt vervolgens toegepast op het bedrag dat overblijft na aftrek van de toegestane kosten.
Aannemers moeten maandelijks een overzicht van betalingen en inhoudingen verstrekken aan alle betaalde onderaannemers, waarop het totale bedrag van de betalingen staat vermeld en hoeveel belasting, indien van toepassing, daarvan is ingehouden. Dit overzicht moet binnen 14 dagen na het einde van de belastingmaand worden verstrekt, dus dezelfde deadline als de maandelijkse aangifte.
Betalingen aan HMRC
Aannemers moeten alle inhoudingen op onderaannemers in een bepaalde belastingmaand uiterlijk op de 19e van de maand na afloop van de betreffende belastingmaand afdragen. Bij elektronische betalingen is de uiterste betaaldatum de 22e. Indien de aannemer een bedrijf is dat zelf inhoudingen op zijn betalingen als onderaannemer heeft, kunnen deze inhoudingen worden verrekend met de loonheffing (PAYE), sociale premies (NI) en eventuele premies voor de sociale zekerheid (CIS) die het bedrijf verschuldigd is.
Strafpunten
Het hele systeem wordt ondersteund door een reeks sancties. Deze sancties gelden voor situaties waarin een onjuiste maandelijkse aangifte nalatig of frauduleus wordt ingediend, het niet aanleveren van CIS-gegevens aan HMRC voor inspectie en onjuiste verklaringen over de arbeidsstatus. Te late aangiften in het kader van de CIS-regeling leiden ook tot boetes die kunnen oplopen tot maximaal £3.000 en 100% van de belasting, indien de aangifte meer dan 12 maanden te laat is en informatie opzettelijk wordt achtergehouden en verzwegen.
Verplichtingen van onderaannemers
Als een onderaannemer voor het eerst in de bouwsector aan de slag gaat, moet hij zich registreren bij het CIS (Construction Industry Scheme).
OnderAannemers moeten bij het aangaan van een contract hun naam, unieke belastingreferentie en burgerservicenummer (of KvK-nummer) aan de hoofdaannemer verstrekken. Dit stelt de hoofdaannemer in staat de bovengenoemde verificatiecontroles uit te voeren.
Bruto betalingsstatus
OnderAannemers kunnen bij de HMRC een aanvraag indienen om betalingen bruto te ontvangen in plaats van tegen het standaard inhoudingstarief van 20%.
De regels voor bruto betaling aan onderaannemers omvatten een bedrijfstoets, een omzettoets en een nalevingstoets. Om in aanmerking te komen voor bruto betaling moet een onderaannemer aan de volgende voorwaarden voldoen:
- hebben in het verleden hun belasting en sociale premies op tijd betaald
- Bouwwerkzaamheden verrichten (of arbeidskrachten leveren) in het Verenigd Koninkrijk
- Het bedrijf runnen via een bankrekening.
De omzet over de afgelopen 12 maanden, exclusief btw en materiaalkosten, moet ten minste het volgende bedragen:
- £30.000 voor een eenmanszaak
- £30.000 voor elke vennoot in een vennootschap, of ten minste £100.000 voor de gehele vennootschap
- £30.000 voor elke directeur van een bedrijf, of minstens £100.000 voor het hele bedrijf.
Als het bedrijf door vijf personen of minder wordt bestuurd, moet elk van hen een jaarlijkse omzet van £30.000 hebben.
