Kapitaalafschrijvingen
Op bepaalde kapitaaluitgaven is belastingvoordeel beschikbaar in de vorm van investeringsaftrek, maar de hoogte van deze aftrek kan variëren afhankelijk van het type activa dat wordt aangeschaft.
Overzicht
De kosten voor de aanschaf van kapitaalgoederen voor een bedrijf zijn niet aftrekbaar van de inkomstenbelasting. Wel is er fiscale verlichting mogelijk voor bepaalde kapitaaluitgaven in de vorm van investeringsaftrek.
De beschikbare aftrekposten zijn afhankelijk van waarvoor u een claim indient. In dit factsheet geven we u een overzicht van de soorten uitgaven waarvoor investeringsaftrek beschikbaar is en de hoogte van de aftrekposten.
Kapitaalafschrijvingen worden over het algemeen niet beïnvloed door de manier waarop de onderneming de aankoop betaalt. Dus wanneer een actief wordt aangeschaft via een huurkoopovereenkomst, worden de afschrijvingen doorgaans toegekend alsof er sprake was van een directe contante aankoop en worden latere kapitaalbetalingen buiten beschouwing gelaten. Financiële leaseovereenkomsten, die vaak worden beschouwd als een alternatieve vorm van 'aankoop' en die voor boekhoudkundige doeleinden als activa worden opgenomen, komen echter over het algemeen niet in aanmerking voor kapitaalafschrijvingen. In plaats daarvan is de afschrijving in de boekhouding meestal aftrekbaar als een fiscaal aftrekbare kostenpost.
Rente of andere financieringskosten op een rekening-courantkrediet, lening, huurkoopovereenkomst of leaseovereenkomst ter financiering van de aankoop zijn aftrekbare bedrijfskosten voor de inkomstenbelasting. Deze kosten maken geen deel uit van de aanschaffingskosten van het actief.
Als een bedrijf daarentegen kapitaalgoederen huurt, vaak aangeduid als operationele lease, dan is dit, net als bij andere huurkosten, een aftrekbare bedrijfsuitgave voor de inkomstenbelasting en zijn er dus geen investeringsaftrekposten beschikbaar.
Installaties en machines
Dit omvat zaken zoals machines, apparatuur, meubilair, bepaalde armaturen, computers, auto's, bestelwagens en soortgelijke apparatuur die u in uw bedrijf gebruikt.
Let op: er gelden speciale regels voor auto's en bepaalde 'milieuvriendelijke' apparatuur. Deze worden hieronder nader toegelicht.
Overnames
De jaarlijkse investeringsaftrek (Annual Investment Allowance, AIA) biedt een aftrek van 100% voor de kosten van de meeste machines en installaties (niet auto's) die door een bedrijf worden aangeschaft, tot een jaarlijkse limiet. Deze aftrek is beschikbaar voor de meeste bedrijven. Wanneer bedrijven meer uitgeven dan de jaarlijkse limiet, komen eventuele extra in aanmerking komende uitgaven doorgaans in aanmerking voor een jaarlijkse afschrijvingsaftrek (Annual Writing Down Allowance, WDA) van 18% (of 6% voor de speciale tariefgroep), afhankelijk van het type activa. Het maximale bedrag is momenteel vastgesteld op £ 1 miljoen. Auto's komen niet in aanmerking voor de AIA en profiteren daarom alleen van de WDA (zie de speciale regels voor auto's).
Volledige onkostenvergoeding
Vanaf 1 april 2023 profiteren bedrijven die investeren in in aanmerking komende nieuwe en ongebruikte installaties en machines van afschrijvingen in het eerste jaar.
Op grond van deze maatregel mag een bedrijf het volgende claimen:
- een aftrek van 100% in het eerste jaar op de meeste uitgaven voor nieuwe en ongebruikte installaties en machines die normaal gesproken in aanmerking komen voor 18% afschrijving (volledige afschrijving).
- een aftrek van 50% in het eerste jaar op de meeste nieuwe en ongebruikte investeringen in machines en installaties die normaal gesproken in aanmerking komen voor een speciaal tarief van 6% voor afschrijvingen.
De vrijstelling geldt specifiek niet voor uitgaven aan auto's en de meeste machines en installaties voor leasing. De vrijstelling is alleen beschikbaar voor vennootschappen en niet voor eenmanszaken.
Samenvoeging van uitgaven en verschuldigde vergoedingen
- De uitgaven voor de meeste installaties en machines worden gebundeld in plaats van dat elk item afzonderlijk wordt behandeld en de meeste items worden toegewezen aan de algemene budgetpot.
- Een WDA (Weighted Development Allowance) van 18% op de hoofdtariefpool is beschikbaar voor in aanmerking komende uitgaven die in de huidige periode zijn gemaakt en die niet onder de AIA (Annual Investment Allowance) vallen of niet in aanmerking komen voor de AIA, evenals voor elk resterend uitgavensaldo uit eerdere perioden.
- Bepaalde uitgaven voor gebouwinstallaties, zogenaamde integrale onderdelen (bijv. verlichting, airconditioning, verwarming, enz.), komen in aanmerking voor een WDA van 6% en worden daarom toegewezen aan een aparte 'speciale tariefpot', hoewel integrale onderdelen wel in aanmerking komen voor de AIA.
- De voorzieningen worden berekend voor elke boekhoudperiode van de onderneming.
- Wanneer een actief wordt verkocht, wordt de verkoopopbrengst (of de oorspronkelijke kostprijs indien lager) toegevoegd aan de betreffende pot. Als de opbrengst de waarde in de pot overschrijdt, wordt het verschil behandeld als extra belastbare winst voor de periode en aangeduid als een verrekeningslast.
Toelage voor constructies en gebouwen
Uitgaven aan bedrijfsgebouwen en -constructies komen in aanmerking voor een jaarlijkse afschrijving van 3% op lineaire basis. Deze afschrijving is bedoeld om investeringen te stimuleren in de bouw van nieuwe gebouwen en constructies voor commercieel gebruik, de noodzakelijke werkzaamheden om deze te realiseren en de verbetering van bestaande gebouwen en constructies, inclusief de kosten voor het ombouwen van bestaande panden voor gebruik in een kwalificerende activiteit. Grond en woningen komen niet in aanmerking voor deze vrijstelling. Bij gemengd gebruik, bijvoorbeeld tussen commerciële en residentiële eenheden in een project, wordt de vrijstelling naar rato verlaagd. Er is geen vrijstelling beschikbaar voor werkruimtes in een thuissituatie, zoals thuiskantoren.
Speciale regels voor auto's
Er gelden speciale regels voor autokosten. Auto's komen niet in aanmerking voor de AIA (Autoincrement Afschrijving) of volledige afschrijving. De behandeling van autokosten hangt af van het moment van aanschaf en de CO2-uitstoot.
Voor auto's gelden de volgende regels:
| Type autoaankoop | Wat u kunt claimen |
|---|---|
| Nieuwe emissievrije auto gekocht vóór 1 april 2026 (6 april 2026 voor inkomstenbelasting) |
100% vergoeding voor het eerste jaar |
| Tweedehands elektrische auto | Toeslagen hoofdtarief (dat wil zeggen 18% WDA) |
| - uitstoot niet hoger dan 50 g/km | Toeslagen hoofdtarief (dat wil zeggen 18% WDA) |
| CO₂ -uitstoot van meer dan 50 g/km | Speciale tarieftoeslagen (bijv. 6% WDA) |
Element voor niet-zakelijk gebruik
Auto's en andere bedrijfsmiddelen die gedeeltelijk voor privédoeleinden worden gebruikt door de eigenaar van het bedrijf (bijvoorbeeld een eenmanszaak of vennoten in een vennootschap onder firma), worden ondergebracht in één activa-pool om de aanpassing voor privégebruik mogelijk te maken. Voor auto's blijft het percentage afschrijvingen dat in de activa-pool kan worden geclaimd afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto. Privégebruik van activa door werknemers vereist geen beperking van de investeringsaftrek.
De aftrekposten worden op de gebruikelijke manier berekend, maar alleen het gedeelte dat voor zakelijk gebruik bestemd is, wordt fiscaal in rekening gebracht. Dit betekent dat de aanschaf van een nieuwe emissievrije auto van £15.000, waarvan 80% voor zakelijk gebruik bestemd is, recht geeft op een aftrek van £12.000 (£15.000 x 100% x 80%) bij aanschaf.
Bij de verkoop van een auto die voor privégebruik bestemd is, wordt de verkoopopbrengst (of de kostprijs indien lager) afgetrokken van de niet-aftrekbare uitgaven in de activapool. Een eventueel tekort kan worden opgevoerd als een extra eenmalige aftrekpost, maar is beperkt tot het zakelijke gebruik. Een eventueel overschot wordt eveneens behandeld als belastbare winst, maar alleen het zakelijke gedeelte.
Activa met een korte levensduur
Voor apparatuur die u slechts voor korte tijd wilt gebruiken, kunt u ervoor kiezen (via een optie) om deze activa buiten de normale afschrijvingspool te houden, waarbij de uitgaven in één aparte activapool worden opgenomen. De afschrijvingen worden dan afzonderlijk berekend en bij verkoop, indien de opbrengst lager is dan het resterende bedrag van de uitgaven, wordt het verschil als extra investeringsaftrek verrekend. Deze optie is niet beschikbaar voor auto's of geïntegreerde onderdelen.
Het actief wordt overgeheveld naar de hoofdpool als het niet is afgestoten vóór de achtste verjaardag van het einde van de periode waarin het is verworven.
Duurzame activa
Dit zijn activa met een verwachte levensduur van meer dan 25 jaar in nieuwstaat. Deze activa worden, samen met essentiële onderdelen, opgenomen in de speciale tariefpool.
Er zijn diverse uitzonderingen, waaronder auto's, en de regels gelden alleen voor bedrijven die minstens £100.000 per jaar aan dergelijke activa besteden.
Overige activa
Kapitaaluitgaven voor bepaalde andere activa komen in aanmerking voor belastingvermindering. Neem contact met ons op voor specifiek advies over bijvoorbeeld in aanmerking komende uitgaven met betrekking tot bedrijfszones, vrijhavens en onderzoek en ontwikkeling.
Beweringen
Zowel eenmanszaken als vennootschappen moeten in hun belastingaangifte aanspraak maken op investeringsaftrek.
Aanspraken kunnen worden beperkt wanneer het niet wenselijk is om het volledige beschikbare bedrag te claimen – dit kan zijn om te voorkomen dat andere aftrekposten of vrijstellingen verloren gaan.
Voor niet-ingeschreven bedrijven moet de aanvraag normaal gesproken binnen 12 maanden na de uiterste indieningsdatum van 31 januari voor de betreffende aangifte worden ingediend.
Bedrijven moeten de claim normaal gesproken binnen twee jaar na het einde van het boekjaar indienen.
Neem contact met ons op voor meer informatie over investeringsaftrek.
