De Britse belastingdienst (HMRC) heeft in de loop der jaren een aantal btw-regelingen ingevoerd om de administratieve lasten voor kleine bedrijven te verlichten. Een van die regelingen is de jaarlijkse boekhoudregeling.
Wat is het jaarlijkse boekhoudschema?
De jaarlijkse btw-afrekeningsregeling helpt kleine bedrijven doordat ze slechts één btw-aangifte per jaar hoeven in te dienen in plaats van de gebruikelijke vier. Gedurende het jaar betalen ze termijnen op basis van een geschatte btw-verplichting voor het jaar, met een slotbetaling tegelijk met de aangifte. De regeling is bedoeld om te helpen bij budgettering en cashflow en om de administratie te verminderen.
Deelnemen aan het programma
Een bedrijf kan zich aanmelden voor de regeling als het verwacht dat de belastbare leveringen in de komende 12 maanden niet meer dan £1.350.000 zullen bedragen.
Bedrijven moeten hun btw-aangiften actueel hebben en kunnen zich niet registreren als een groep van bedrijven.
Aanvragen voor deelname aan de regeling moeten worden ingediend via formulier 600(AA), dat te vinden is op de GOV.UK-website of via een link in de online versie van btw-kennisgeving 732. HMRC zal het bedrijf schriftelijk laten weten of de aanvraag is goedgekeurd.
De btw betalen
Bedrijven die al 12 maanden of langer geregistreerd staan, betalen hun btw in negen maandelijkse termijnen van 10% van de verschuldigde btw over het voorgaande jaar. De termijnen zijn verschuldigd aan het einde van de 4e tot en met de 12e maand van het lopende boekjaar.
Als alternatief kunnen dergelijke bedrijven ervoor kiezen om hun btw in drie kwartaaltermijnen van 25% van de verschuldigde btw over het voorgaande jaar te betalen, te weten aan het einde van de 4e, 7e en 10e maand.
Het resterende btw-bedrag voor het jaar dient vervolgens samen met de btw-aangifte twee maanden na het einde van de jaarrekening te worden voldaan.
Bedrijven die nog geen 12 maanden geregistreerd staan, kunnen zich nog steeds aanmelden voor de regeling, maar elke termijn – maandelijks of per kwartaal – is gebaseerd op een schatting van de verschuldigde btw.
In alle gevallen zal HMRC het bedrag van de te betalen termijnen meedelen.
De jaarlijkse boekhoudperiode begint doorgaans aan het begin van het kwartaal waarin de aanvraag wordt ingediend. Indien de aanvraag laat in een kwartaal wordt ingediend, kan de boekhoudperiode aan het begin van het volgende kwartaal beginnen.
Alle bedrijven kunnen bij HMRC een aanvraag indienen om de hoogte van de termijnbetalingen te wijzigen als de bedrijfsactiviteiten aanzienlijk zijn toe- of afgenomen.
Het plan verlaten
Elk bedrijf kan zich op elk gewenst moment vrijwillig uit de regeling terugtrekken door een brief naar HMRC te sturen.
Een bedrijf kan niet langer deelnemen aan de regeling zodra de jaarlijkse belastbare omzet meer dan £1.600.000 bedraagt.
Voordelen van het schema
- Het aantal btw-aangiften dat jaarlijks moet worden ingediend, wordt teruggebracht van vier naar één.
- Doordat de maandelijkse betalingsverplichting bekend en zeker is, kan de cashflow gemakkelijker worden beheerd.
- Je hebt een extra maand de tijd om de btw-aangifte in te vullen en eventuele openstaande belastingen te betalen.
- Dit zou de berekeningen moeten vereenvoudigen wanneer het bedrijf gebruikmaakt van een detailhandelsregeling of gedeeltelijk is vrijgesteld.
Mogelijke nadelen
Tussentijdse betalingen kunnen hoger uitvallen dan nodig, omdat ze gebaseerd zijn op het voorgaande jaar. Het is echter mogelijk om bij HMRC een correctie aan te vragen als het verschil aanzienlijk is.
Een bedrijf is verplicht de Britse belastingdienst (HMRC) op de hoogte te stellen als de btw-verplichting naar verwachting aanzienlijk hoger of lager zal uitvallen dan in het voorgaande jaar.
