Kasstelsel voor zelfstandigen
We bekijken de optionele regels die kleine, niet-ingeschreven bedrijven in staat stellen hun winst voor belastingdoeleinden op kasbasis te berekenen in plaats van op basis van het gebruikelijke accrualprincipe.
Het is echter belangrijk om te weten dat, hoewel de kasbasis de standaard is voor alle zelfstandigen, zij eenmalig kunnen kiezen voor de accrualbasis.
Bepaalde bedrijven, waaronder vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, bedrijven met een vennootschappelijke partner, Lloyd's-verzekeraars en personen die in aanmerking komen en winstmiddeling willen blijven toepassen (bijvoorbeeld boeren), kunnen de kasstelselmethode niet gebruiken.
Accrualbasis en kasbasis
Een voorbeeld dat het verschil tussen de accrualmethode en de kasmethode illustreert, is dat verkopen op krediet worden opgenomen in de winst- en verliesrekening volgens de accrualmethode, ondanks het feit dat de klant de goederen of diensten mogelijk nog niet heeft betaald aan het einde van de boekperiode. Volgens de kasmethode wordt de onderneming belast over haar kasontvangsten minus de toegestane kasbetalingen die gedurende de boekperiode zijn gedaan. Bij de kasmethode worden verkopen op krediet verwerkt en belast in het jaar waarin de klant betaalt.
Belangrijke fiscale punten
Kasontvangsten
Kasontvangsten omvatten letterlijk alle kasontvangsten die het bedrijf gedurende de boekhoudperiode ontvangt. Naast handelsinkomsten omvat dit ook de opbrengst uit de verkoop van machines en installaties. Als een klant het verschuldigde bedrag niet vóór het einde van het boekjaar betaalt, is dit pas belastbaar in het volgende jaar, wanneer het geld daadwerkelijk door het bedrijf wordt ontvangen.
Welke aftrekposten zijn toegestaan?
Wat betreft de aftrekposten die kunnen worden geclaimd, gelden in de eerste plaats de volgende regels: de kosten moeten daadwerkelijk in de betreffende boekperiode zijn betaald en volledig en uitsluitend voor de bedrijfsactiviteiten zijn gemaakt.
Net als bij de berekening van de belastbare winst voor een bedrijf in het algemeen, zijn er geen aftrekposten toegestaan voor kapitaaluitgaven zoals de aankoop van onroerend goed. Onder de kasstelselmethode kunnen de kosten van de meeste machines en installaties echter wel als aftrekpost worden opgevoerd. Een belangrijke uitzondering hierop is de aankoop van auto's, maar hiervoor blijven investeringsaftrekposten wel van toepassing.
Kwijtschelding van rentebetalingen
Over het algemeen zijn rentekosten aftrekbaar, maar er is geen vrijstelling beschikbaar voor een belastingjaar voor rente die een persoon heeft betaald op een relevante lening als de vennootschap waaraan de lening is gerelateerd de kasstelselmethode hanteert voor haar vastgoedactiviteiten.
Een 'relevante lening' is een lening voor de aanschaf van installaties of machines voor gebruik door een vennootschap of voor investeringen in een vennootschap, tenzij deze wordt gebruikt voor de aankoop van een aandeel in een vennootschap.
Het gebruik van verliezen
Als het bedrijf verlies lijdt, kan dit volgens de kasmethode op dezelfde manier worden verwerkt als bij bedrijven die de accrualmethode hanteren.
Instappen en uitstappen op kasbasis
Om ervoor te zorgen dat inkomsten slechts 'eenmalig' worden belast en uitgaven slechts 'eenmalig' worden afgetrokken, zijn speciale berekeningen nodig bij het overstappen naar of van de kasstelselmethode. Ook gelden er speciale regels voor investeringsaftrek in dergelijke situaties.
Neem contact met ons op voor meer informatie over de kasstelselregeling voor zelfstandigen.
