Kwartaalbetalingen vennootschapsbelasting

Bedrijven die onder de regeling voor kwartaalbetalingen vallen

Grote bedrijven

Grote bedrijven moeten hun vennootschapsbelasting per kwartaal betalen. Een bedrijf wordt als groot beschouwd als de winst over een periode van 12 maanden de 'bovengrens' overschrijdt die aan het einde van die periode geldt. De bovengrens is £1,5 miljoen. Als een bedrijf echter in een periode van 12 maanden een winst behaalt van meer dan £20 miljoen, wordt het als 'zeer groot' beschouwd en gelden er aparte regels (zie hieronder).

Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is op 1 april 2023 verhoogd van 19% naar 25% voor bedrijven met een winst van meer dan £250.000. Het tarief van 19% is een laagwinsttarief geworden voor bedrijven met een winst van £50.000 of minder. Bedrijven met een winst tussen £50.000 en £250.000 betalen het standaardtarief verminderd met een marginale korting, wat resulteert in een geleidelijke verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief.

Groepsmaatschappijen

Wanneer een bedrijf deel uitmaakt van een groep, wordt de bovengrens verlaagd. De regels voor de wijze waarop deze bovengrens wordt verlaagd, zijn in april 2023 gewijzigd.

Voor boekjaren die beginnen op of na 1 april 2023 wordt de bovengrens verlaagd door de bovengrens te delen door het aantal verbonden ondernemingen (inclusief de onderneming zelf). In grote lijnen wordt een onderneming als verbonden met een andere onderneming beschouwd als:

• Het ene bedrijf heeft de controle over het andere; of
• Beide bedrijven staan ​​onder de controle van dezelfde persoon of personen.

Controle wordt doorgaans gedefinieerd aan de hand van het bezit van aandelenkapitaal of stemrecht. Een vennootschap kan een 'gelieerde vennootschap' zijn, ongeacht waar zij fiscaal gevestigd is.

Als een bedrijf bijvoorbeeld twee gelieerde ondernemingen heeft, wordt de bovengrens verlaagd tot £500.000.

Gelieerde ondernemingen die gedurende de gehele boekperiode geen handels- of bedrijfsactiviteiten hebben uitgeoefend, worden buiten beschouwing gelaten. De bovengrens wordt tevens evenredig verlaagd voor boekperioden korter dan 12 maanden.

Bedrijven met een winst boven de bovengrens worden beschouwd als 'groot' en vallen onder de regeling voor kwartaalbetalingen. Bedrijven die de bovengrens niet overschrijden, vallen niet onder deze regeling.

Sommige bedrijven hebben veel groepsmaatschappijen en worden als groot beschouwd, ook al is hun eigen vennootschapsbelasting relatief laag. Wanneer de vennootschapsbelasting minder dan £10.000 bedraagt, is betaling in termijnen niet verplicht. Deze limiet van £10.000 wordt naar rato verlaagd als de boekperiode korter is dan 12 maanden.

Groeiende bedrijven

Een bedrijf hoeft zijn vennootschapsbelasting niet in termijnen te betalen als:

• de winst over die boekhoudperiode bedraagt ​​niet meer dan 10 miljoen pond; en
• Het was niet groot in vergelijking met het voorgaande jaar.

Indien er verbonden ondernemingen zijn, wordt de drempel van £10 miljoen gedeeld door het aantal verbonden ondernemingen (inclusief de onderneming zelf) aan het einde van de voorgaande boekperiode. De drempel wordt tevens evenredig verlaagd voor korte boekperioden.

Het gevolg van deze vrijstelling is dat groeiende bedrijven in de eerste boekperiode waarin ze groot zijn, geen termijnbetalingen hoeven te doen, tenzij de groei aanzienlijk is. Dit geeft hen de tijd om zich voor te bereiden op betaling in termijnen (zie echter hieronder).

Het patroon van kwartaalbetalingen

Een groot bedrijf met een boekjaar van 12 maanden betaalt de belasting in vier gelijke termijnen, in de zevende, tiende, dertiende en zestiende maand na aanvang van het boekjaar. De eerste termijn is verschuldigd zes maanden en dertien dagen na aanvang van het boekjaar, daarna elke drie maanden tot de laatste termijn, die verschuldigd is drie maanden en veertien dagen na het einde van het boekjaar. Voor een bedrijf met een boekjaar van 12 maanden dat begint op 1 januari, zijn de kwartaalbetalingen dus verschuldigd op 14 juli, 14 oktober, 14 januari van het volgende jaar en 14 april van het volgende jaar.

Er gelden speciale regels wanneer een boekhoudperiode korter is dan 12 maanden.

Betalingspatroon voor een groeiend bedrijf

Als een groeiend bedrijf gedurende twee opeenvolgende jaren als groot bedrijf wordt aangemerkt, is de regeling voor kwartaalbetalingen van toepassing vanaf het tweede van die jaren.

Zeer grote bedrijven

Voor boekjaren die beginnen op of na 1 april 2019 zijn 'zeer grote' bedrijven verplicht om vennootschapsbelasting vier maanden eerder in termijnen te betalen dan grote bedrijven. Een bedrijf wordt als 'zeer groot' beschouwd als de winst over een boekjaar van 12 maanden meer dan £ 20 miljoen bedraagt. Net als bij grote bedrijven wordt deze drempel evenredig verlaagd als het boekjaar korter is dan 12 maanden en als het bedrijf een of meer gelieerde ondernemingen heeft. Dezelfde drempel voor de vennootschapsbelasting is van toepassing als bij grote bedrijven: als de vennootschapsbelasting minder dan £ 10.000 bedraagt, wordt het bedrijf niet als 'zeer groot' beschouwd en hoeft het geen vennootschapsbelasting in termijnen te betalen.

Voor zeer grote bedrijven met een boekhoudperiode van 12 maanden zijn de kwartaalbetalingen verschuldigd op de 14e dag van de derde, zesde, negende en twaalfde maand van de boekhoudperiode.

Het berekenen van kwartaalbetalingen

Een bedrijf moet zijn belastingverplichting voor het lopende jaar (na aftrek van alle vrijstellingen en verrekeningen) schatten en vervolgens termijnbetalingen doen op basis van die schatting. Dit betekent dat zeer grote bedrijven uiterlijk in de derde maand en grote bedrijven uiterlijk in de zevende maand de winst voor het resterende deel van de boekperiode moeten schatten.

De schatting van de belastingverplichting van een bedrijf zal waarschijnlijk in de loop van de tijd variëren, met name naarmate een boekjaar vordert, en elke termijnbetaling moet worden berekend op basis van de herziene schatting. Het systeem van termijnbetalingen stelt een bedrijf in staat om op elk moment aanvullende betalingen te doen als het beseft dat de gedane termijnbetalingen ontoereikend zijn. Een bedrijf kan normaal gesproken alle of een deel van de reeds gedane termijnbetalingen terugvorderen als het later concludeert dat deze niet hadden moeten worden gedaan, of te hoog waren.

Rente en boetes

De Britse belastingdienst (HMRC) brengt rente in rekening over te late of onvolledig betaalde termijnen. De rente wordt pas berekend en in rekening gebracht nadat een bedrijf zijn aangifte vennootschapsbelasting heeft ingediend, of nadat HMRC de vennootschapsbelasting heeft vastgesteld en de normale betaaldatum is verstreken.

De Britse belastingdienst (HMRC) betaalt een bedrijf rente over termijnbetalingen die achteraf onnodig blijken te zijn, overbetalingen die te vroeg zijn gedaan of te veel zijn betaald. Deze rente wordt met terugwerkende kracht berekend en in rekening gebracht zodra de belastingplicht voor een boekjaar is vastgesteld, wat normaal gesproken gebeurt bij het indienen van de belastingaangifte.

rentepercentages

Voor de periode tussen de vervaldatum van de eerste termijn en de normale vervaldatum voor de vennootschapsbelasting (negen maanden en één dag na het einde van het boekjaar) gelden speciale rentetarieven.

Daarna worden de rentetarieven aangepast naar de normale rentetarieven voor te weinig en te veel betaalde belastingen. Dit tweeledige systeem houdt rekening met het feit dat bedrijven hun termijnbetalingen baseren op geschatte bedragen, maar tegen de normale vervaldatum redelijk zeker zouden moeten zijn van hun belastingverplichting.

Rente die bedrijven ontvangen, is belastbaar, en rente die bedrijven betalen, is fiscaal aftrekbaar.

Strafpunten

Er kan een boete worden opgelegd als een bedrijf opzettelijk nalaat termijnbetalingen te doen of opzettelijk te lage termijnbetalingen doet.

Speciale regelingen voor groepen

Er is een groepsbetalingsregeling waarmee groepen in termijnen kunnen betalen, in plaats van per bedrijf. Dit zou hun blootstelling aan rentekosten moeten minimaliseren.