Mogelijkheden voor bedrijven om belasting te besparen
Mogelijkheden om belasting te besparen moeten vaak worden overwogen vóór het einde van het boekjaar van het bedrijf of vóór het einde van het fiscale jaar van de individuele aandeelhouders of bestuurders van het bedrijf.
Vanwege de voortdurend veranderende belastingwetgeving en commerciële factoren die van invloed zijn op uw bedrijf, is het raadzaam om jaarlijks een evaluatie van de fiscale positie van uw bedrijf uit te voeren.
Belastingplanning vóór het einde van het jaar is belangrijk, omdat de resultaten van het lopende jaar doorgaans redelijk nauwkeurig voorspeld kunnen worden en er nog tijd is om de nodige maatregelen te nemen.
Hieronder beschrijven we enkele gebieden waar vooruitplanning tot belastingbesparingen kan leiden.
Vennootschapsbelasting
Uitgaven vooruitbetalen
Uitgaven die vóór het einde van het boekjaar van de onderneming zijn gedaan, kunnen de belastingplicht voor het lopende jaar verlagen.
In situaties waarin uitgaven gepland zijn voor het begin van het volgende boekjaar, kan de beslissing om deze uitgaven met slechts enkele weken te vervroegen, de bijbehorende belastingvermindering met maar liefst 12 maanden vervroegen.
Voorbeelden van uitgaven die u wellicht naar voren kunt halen zijn:
- bouwwerkzaamheden en herinrichting
- reclame- en marketingcampagnes
- ontslag- en sluitingskosten.
Houd er rekening mee dat stortingen in bedrijfspensioenregelingen alleen fiscaal aftrekbaar zijn op het moment dat de stortingen daadwerkelijk worden gedaan, en niet op het moment dat ze in de bedrijfsboekhouding worden geboekt.
Overweeg of er aanvullende vergoedingen/bonussen aan de directie moeten worden toegekend met betrekking tot de huidige boekperiode (deze kunnen tot negen maanden na het einde van het boekjaar worden uitbetaald, hoewel de loonheffing en de sociale premies mogelijk eerder moeten worden betaald).
Daarnaast is er voor in aanmerking komende liefdadigheidsdonaties belastingvoordeel beschikbaar in de boekperiode waarin ze worden betaald. Overweeg daarom om donaties naar voren te halen om eerder van het belastingvoordeel te profiteren.
Kapitaalafschrijvingen
Er moet ook rekening worden gehouden met het tijdstip van de kapitaaluitgaven waarop kapitaalafschrijvingen beschikbaar zijn om optimale voordelen te behalen.
Eenmanszaken, ongeacht hun omvang, kunnen aanspraak maken op een jaarlijkse investeringsaftrek (Annual Investment Allowance, AIA) die 100% aftrek biedt op uitgaven voor installaties en machines (met uitzondering van auto's) tot een maximum van £1 miljoen.
Groepen van bedrijven moeten de AIA (Annual Investment Allowance) delen. Uitgaven aan installaties en machines die de AIA overschrijden, komen over het algemeen in aanmerking voor een afschrijving van 18% (of 6% voor kapitaaluitgaven aan integrale onderdelen).
Er zijn ook beperkte vergoedingen beschikbaar voor in aanmerking komende uitgaven aan bedrijfsgebouwen en -constructies.
Volledige onkostenvergoeding
Bedrijven die investeren in in aanmerking komende nieuwe en ongebruikte installaties en machines kunnen profiteren van afschrijvingen in het eerste jaar.
Op grond van deze maatregel mag een bedrijf het volgende claimen:
- Een aftrek van 100% in het eerste jaar op de meeste nieuwe en ongebruikte investeringen in machines en installaties die normaal gesproken in aanmerking komen voor een afschrijvingspercentage van 18% (volledige afschrijving).
- Een aftrek van 50% in het eerste jaar op de meeste nieuwe en ongebruikte investeringen in machines en installaties die normaal gesproken in aanmerking komen voor een speciaal afschrijvingstarief van 6%.
De vrijstelling geldt specifiek niet voor uitgaven aan auto's en de meeste machines en installaties voor leasing. De vrijstelling is alleen beschikbaar voor vennootschappen en niet voor eenmanszaken.
Handelsverliezen
Bedrijven die handelsverliezen lijden, hebben over het algemeen drie belangrijke opties om deze verliezen te benutten:
- Ze kunnen worden verrekend met andere inkomsten (bijvoorbeeld bankrente) of vermogenswinsten die in het lopende jaar zijn ontstaan
- Ze kunnen tot een jaar terug worden meegenomen en in mindering worden gebracht op de totale winst
- Ze kunnen worden overgedragen en verrekend met winsten uit verschillende soorten inkomsten in toekomstige jaren.
Het gebruik van overgedragen handelsverliezen van een bedrijf of groep is beperkt tot een bedrag van maximaal £5 miljoen, plus 50% van de resterende winst na aftrek van het bedrag.
Voor bedrijven binnen een groep kunnen handelsverliezen uit de lopende periode ook worden verrekend als groepsverrekening om de belastbare winst van andere groepsmaatschappijen met overeenkomstige boekjaren te verlagen. Voor verliezen die zijn ontstaan na 1 april 2017 kunnen bedrijven groepsverrekening claimen voor verliezen die zijn overgedragen, met inachtneming van de hierboven genoemde beperking.
Winst onttrekken
Bestuurders/aandeelhouders van familiebedrijven kunnen overwegen om winst uit te keren in de vorm van dividend in plaats van hogere salarissen of bonussen.
Dit kan leiden tot aanzienlijke besparingen op de sociale premies.
Houd er echter rekening mee dat bedrijfswinsten die als dividend worden uitgekeerd, onderworpen blijven aan vennootschapsbelasting.
Dividenden
Vanuit het oogpunt van het bedrijf is de timing van de betaling niet cruciaal, maar vanuit het perspectief van de individuele aandeelhouder kan de timing wel degelijk een belangrijke factor zijn. Een dividenduitkering die hoger is dan de dividendvrijstelling en die wordt uitgesteld tot na het fiscale jaar dat eindigt op 5 april, kan de aandeelhouder een extra jaar de tijd geven om eventuele verschuldigde belasting te betalen. De dividendvrijstelling bedraagt £500 voor 2025/2026.
De uitstel van belastingverplichtingen voor de aandeelhouder is afhankelijk van een aantal factoren.
Leningen aan directeuren en aandeelhouders
Als een besloten vennootschap (in het algemeen een vennootschap die wordt gecontroleerd door haar directeuren of door vijf of minder vennoten) een lening verstrekt aan een vennoot, kan dit aanleiding geven tot een belastingplicht voor de vennootschap. (Een vennoot is eenieder die een aandeel of belang heeft in het kapitaal of de winst van de vennootschap.)
Als de lening niet binnen negen maanden en één dag na het einde van het boekjaar is afgelost, is het bedrijf verplicht een bedrag aan de belastingdienst (HMRC) te betalen dat gelijk is aan 33,75% van het verstrekte leenbedrag. Dit geld wordt pas negen maanden en één dag na het einde van het boekjaar waarin de lening is afgelost, aan het bedrijf terugbetaald.
Een lening aan een deelnemer die tevens directeur of werknemer is, kan ook aanleiding geven tot een belastingplicht voor die persoon over het voordeel van een lening die is verstrekt tegen een rente die lager is dan de marktrente.
Belastingtarieven
Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting bedraagt 25% voor bedrijven met een winst van meer dan £250.000. Bedrijven met een winst van £50.000 of minder betalen 19% vennootschapsbelasting. Bedrijven met een winst tussen £50.000 en £250.000 betalen het standaardtarief verminderd met een marginale korting, wat resulteert in een geleidelijke verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief.
Zelfevaluatie
Onder het zelfaangiftesysteem moeten de meeste bedrijven hun belastingverplichtingen negen maanden en één dag na het einde van het boekjaar voldoen.
Over het algemeen moeten bedrijven met een winst van meer dan £1,5 miljoen hun belasting in kwartaaltermijnen betalen. Deze limiet wordt verlaagd als het bedrijf deel uitmaakt van een groep. Voor meer informatie over kwartaalbetalingen kunt u onze factsheet raadplegen, waarin het systeem wordt samengevat.
De aangifte vennootschapsbelasting moet binnen twaalf maanden na het einde van het boekjaar elektronisch worden ingediend. Bij vertraging of onjuistheden worden rente en boetes in rekening gebracht.
Kapitaalwinsten
Bedrijven zijn vennootschapsbelasting verschuldigd over hun vermogenswinsten verminderd met toegestane vermogensverliezen. Verrekende vermogensverliezen kunnen worden verrekend met vermogenswinsten, maar de verrekening is onderworpen aan dezelfde beperkingen als die voor verrekende handelsverliezen.
Planning van desinvesteringen
Er moet rekening worden gehouden met het tijdstip van belastbare vervreemdingen om de belastingdruk te minimaliseren. Dit kan (afhankelijk van de omstandigheden) worden bereikt door vervreemdingen te versnellen of uit te stellen en door gebruik te maken van verliezen en andere vrijstellingen.
Aankoop van nieuwe activa
Het is mogelijk om de belasting op vermogenswinst uit te stellen als de verkoopopbrengst wordt herinvesteerd in een nieuw, in aanmerking komend vervangend actief. Dit wordt 'Business Asset Rollover Relief' genoemd en stelt het bedrijf in staat de belastingheffing op de winst bij de verkoop van het oorspronkelijke actief uit te stellen tot het nieuwe actief is verkocht.
Aan de vrijstelling zijn voorwaarden verbonden, waaronder dat het vervangende actief moet worden verworven in de periode van vier jaar die begint één jaar vóór de verkoop.
