Najaarsbegroting 2025

Belastingtarieven en -schijven

De basistariefschijf blijft £37.700, terwijl de hogere tariefdrempel £50.270 blijft. De aanvullende tariefdrempel blijft £125.140. Deze drempels blijven bevroren tot april 2031. De primaire drempel voor de sociale premies (NICs) en de lagere winstgrens blijven £12.570. De hogere inkomensgrens en de hogere winstgrens voor de sociale premies blijven tot april 2031 eveneens gekoppeld aan de hogere tariefdrempel van £50.270. Andere drempels voor werkgeversbijdragen die gekoppeld zijn aan de hogere inkomensgrens blijven ook op dit niveau gehandhaafd.

Het extra tarief voor inkomsten die geen spaargeld of dividend opleveren, geldt voor belastingplichtigen in Engeland, Wales en Noord-Ierland. Het extra tarief voor inkomsten uit spaargeld en dividend geldt voor het gehele Verenigd Koninkrijk.

Schotse inwoners

De inkomstenbelasting (met uitzondering van spaar- en dividendinkomsten) is anders voor belastingplichtigen die in Schotland wonen dan voor belastingplichtigen die elders in het Verenigd Koninkrijk wonen. De Schotse inkomstenbelastingtarieven en -schijven zijn van toepassing op inkomsten zoals looninkomsten, winst uit zelfstandige onderneming en inkomsten uit onroerend goed.

De tarieven en schijven voor 2026/27 worden bekendgemaakt in de Schotse begroting. Schotse belastingbetalers hebben recht op dezelfde persoonlijke belastingvrijstelling als inwoners van de rest van het Verenigd Koninkrijk.

Welshe inwoners

Sinds april 2019 heeft de Welshe regering het recht om de tarieven van de inkomstenbelasting voor Welshe belastingbetalers te wijzigen (met uitzondering van belasting op spaargeld en dividendinkomsten). Voor 2025/26 is de te betalen belasting voor Welshe belastingbetalers gelijk aan die voor belastingbetalers in Engeland en Noord-Ierland. Dit blijft zo voor 2026/27.

De persoonlijke aftrek

De persoonlijke belastingvrijstelling voor de inkomstenbelasting blijft vastgesteld op het huidige niveau van £12.570 en zal tot april 2031 bevroren blijven.

Voor personen met een 'aangepast netto-inkomen' van meer dan £100.000 geldt een verlaging van de persoonlijke belastingvrijstelling. Deze verlaging bedraagt ​​£1 voor elke £2 aan inkomen boven de £100.000. Dit betekent dat er geen persoonlijke belastingvrijstelling meer geldt wanneer het aangepaste netto-inkomen hoger is dan £125.140.

De overheid verhoogt de toeslag voor gehuwden en de toeslag voor blinden vanaf 6 april 2026 met het CPI-percentage van september 2025 van 3,8%.

Belasting op inkomsten uit onroerend goed

Inkomsten uit vastgoed zijn alle inkomsten uit de verhuur van grond en gebouwen.

Particulieren hebben recht op een onroerendgoedvrijstelling. Deze vrijstelling geldt voor onroerendgoedinkomsten van £1.000 of minder. Onroerendgoedinkomsten van meer dan £1.000 kunnen worden verrekend met de onroerendgoedvrijstelling van £1.000 of door aftrek van relevante kosten.

De overheid introduceert vanaf 2027/28 de volgende afzonderlijke belastingtarieven voor inkomsten uit onroerend goed:

• 22% voor belastingbetalers met het basistarief
• 42% voor belastingbetalers met een hoger tarief
• 47% voor belastingbetalers met een hoger tarief.

Belasting op spaarinkomsten

Spaarinkomsten zijn inkomsten zoals rente op leningen van banken en bouwverenigingen.

De spaarvrijstelling is van toepassing op spaarinkomsten en de hoogte van de vrijstelling in een belastingjaar hangt af van het marginale inkomstenbelastingtarief van de belastingplichtige. Over het algemeen geldt voor personen die maximaal het basistarief betalen een vrijstelling van £1.000. Voor belastingplichtigen met een hoger tarief is de vrijstelling £500. Belastingplichtigen met een zeer hoog tarief hebben geen recht op vrijstelling.

Spaarinkomsten binnen de vrijstelling tellen nog steeds mee voor de basis- of hogere belastingschijf van een individu en kunnen dus van invloed zijn op het belastingtarief dat wordt betaald over spaargeld boven de spaarvrijstelling.

Sommige personen komen in aanmerking voor een starttarief van 0% belasting op spaarinkomsten tot £5.000. Dit tarief blijft £5.000 tot 5 april 2031. Het tarief is echter niet van toepassing als het belastbare inkomen uit andere bronnen dan spaarinkomsten (grofweg loon, pensioenen, handelswinsten en inkomsten uit onroerend goed, verminderd met toegekende vrijstellingen en aftrekposten) meer dan £5.000 bedraagt.

De huidige belastingtarieven op spaarinkomsten blijven van kracht voor 2026/27. Vanaf 6 april 2027 worden de toepasselijke belastingtarieven met 2% verhoogd. Het basistarief stijgt naar 22%, het hogere tarief naar 42% en het aanvullende tarief naar 47%.

Belasting op dividenden

Momenteel is de eerste £500 aan dividenden belastbaar tegen 0% (de dividendvrijstelling). Deze £500 wordt gereserveerd voor 2026/27.

Deze regels gelden voor heel het Verenigd Koninkrijk.

Vanaf 6 april 2026 zullen de gewone en hogere tarieven van de inkomstenbelasting op dividenden met 2% stijgen. Het aanvullende tarief blijft ongewijzigd op 39,35%

Dividenden die boven de dividendvrijstelling worden ontvangen, worden voor 2026/27 belast tegen de volgende tarieven:

• 10,75% voor belastingbetalers met het basistarief
• 35,75% voor belastingbetalers met een hoger tarief
• 39,35% voor belastingbetalers met een hoger tarief.

Dividenden binnen de dividendvrijstelling tellen nog steeds mee voor de basis- of hogere tariefschijf van een individu en kunnen dus van invloed zijn op het belastingtarief dat wordt betaald over dividenden boven de dividendvrijstelling.

Om te bepalen in welke belastingschijf dividenden vallen, worden dividenden beschouwd als de laatste inkomstensoort die wordt belast.

Regels voor de volgorde van inkomstenbelasting

De regels voor de volgorde van aftrekposten bij de inkomstenbelasting veranderen vanaf 6 april 2027. De persoonlijke belastingvrijstelling wordt dan eerst afgetrokken van inkomsten uit loondienst, een eigen bedrijf of een pensioen. Momenteel kunnen particulieren zelf kiezen op welk inkomen de vrijstelling wordt verrekend.

Belastinglimieten voor pensioenen

Voor 2026/27:

• De jaarlijkse vergoeding (Annual Allowance, AA) bedraagt ​​£60.000.
• Personen met een 'drempelinkomen' van meer dan £200.000 in een belastingjaar krijgen een beperkte AA (aangepast inkomen). Deze wordt met £1 verlaagd voor elke £2 aan 'aangepast inkomen' boven de £260.000, tot een minimum van £10.000.
• De forfaitaire uitkering, die betrekking heeft op het algemene maximumbedrag dat belastingvrij kan worden opgenomen, bedraagt ​​£268.275.
• De maximale belastingvrije uitkering bij overlijden, die onder bepaalde omstandigheden als eenmalige uitkering kan worden opgenomen, bedraagt ​​£1.073.100.

Individuele spaarrekeningen

Voor 2026/27 gelden de volgende limieten:

• Individuele spaarrekeningen (ISA's) £20.000
• Junior ISAs £9.000
• Levenslange ISA's van £4.000 (exclusief overheidsbonus)
• Kinderfonds: £9.000.

Deze limieten blijven bevroren tot 5 april 2031.

Vanaf 6 april 2027 wordt de jaarlijkse ISA-limiet voor contant geld vastgesteld op £12.000. De resterende £8.000 is bestemd voor beleggingen in aandelen via een ISA. Deze beperking geldt niet voor personen ouder dan 65 jaar; voor hen blijft de ISA-limiet voor contant geld £20.000.

Sociale premies

Medewerkers

Voor 2025/26 bedragen de premies voor de sociale zekerheid voor werknemers van klasse 1 respectievelijk 8% en 2%. De werkgeversbijdrage is 15%.

De secundaire drempel is het punt waarop werkgevers verplicht worden sociale premies (NICs) te betalen over het inkomen van een individuele werknemer. Deze drempel is momenteel vastgesteld op £5.000 per jaar vanaf 6 april 2025. De overheid heeft aangekondigd dat deze drempel tot april 2031 op dit niveau gehandhaafd zal blijven.

De werkgeversaftrek stelt in aanmerking komende bedrijven met werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid in staat om £10.500 van hun werkgeversbijdrage af te trekken.

De zelfstandigen

Voor 2025/26 bedragen de tarieven voor de sociale premies voor zelfstandigen (klasse 4) 6% en 2%. Deze tarieven blijven gelijk voor 2026/27.

Voor NIC's van klasse 2 vanaf 6 april 2025:

• Zelfstandigen met een winst van £6.845 of meer hebben via een National Insurance Credit toegang tot uitkeringen waarvoor premies moeten worden betaald, waaronder het staatspensioen, zonder dat ze sociale premies (Class 2 NICs) hoeven te betalen.
• Personen met een inkomen onder de £6.845 die vrijwillig sociale premies (Class 2 NICs) betalen om toegang te krijgen tot uitkeringen op basis van premiebetaling, waaronder het staatspensioen, kunnen dit blijven doen.

Wijzigingen voor 2026/27

De overheid verhoogt de inkomensgrens (Lower Earnings Limit, LEL) en de drempel voor kleine winsten (Small Profits Threshold, SPT) vanaf 2026/27. Voor degenen die vrijwillig bijdragen, verhoogt de overheid ook de premies voor de sociale zekerheid (Class 2 en Class 3 NICs) voor 2026/27.

De LEL bedraagt ​​£6.708 per jaar (£129 per week) en de SPT bedraagt ​​£7.105 per jaar. Het standaardtarief voor klasse 2 bedraagt ​​£3,65 per week en het tarief voor klasse 3 bedraagt ​​£18,40 per week.

Werkgeverskorting op sociale premies voor veteranen

De overheid verlengt de vrijstelling van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid voor werkgevers die gekwalificeerde veteranen in dienst nemen tot april 2028.

Dit betekent dat bedrijven tot een jaarinkomen van £50.270, het hoogste bedrag dat geldt voor veteranen in het eerste jaar van hun tewerkstelling in een civiele functie, geen werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid hoeven te betalen.

Nationaal leefbaar loon en nationaal minimumloon

De regering heeft aangekondigd dat het nationaal leefbaar loon (NLW) en het nationaal minimumloon (NMW) verhoogd zullen worden vanaf 1 april 2026. De geldende tarieven zijn als volgt:

	NLW	18-20	16-17	Leerlingen
Vanaf 1 april 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

Het leerlingloon is van toepassing op leerlingen jonger dan 19 jaar of 19 jaar en ouder in het eerste jaar van hun leerlingschap. Het wettelijk minimumloon (NLW) geldt voor personen van 21 jaar en ouder.

Belastbare voordelen voor leaseauto's

De belastingtarieven voor leaseauto's worden voor 2026/27 gewijzigd:

• De heffing voor emissievrije auto's stijgt van 3% naar 4%
• De toeslag voor andere auto's met een uitstoot van minder dan 75 g/km stijgt met 1%
• Het maximale voordeel van 37% blijft behouden.

De overheid heeft bevestigd dat de bijtelling voor leaseauto's voor de belastingjaren tot en met 2029/30 verhoogd zal worden.

De overheid heeft aangekondigd dat zij een tijdelijke versoepeling invoert om de toenemende belasting op bijtelling van plug-in hybride elektrische bedrijfswagens (PHEV's) als gevolg van nieuwe emissienormen te verlichten. De versoepeling geldt met terugwerkende kracht van 1 januari 2025 tot en met 5 april 2028. Voor bepaalde PHEV's gelden overgangsregelingen tot en met 5 april 2031.

Brandstoftoeslag voor auto's

De overheid verhoogt de brandstoftoeslag voor auto's vanaf 6 april 2026.

bedrijfsbusjes

De overheid verhoogt de toeslag voor bestelwagens en de toeslag voor brandstofkosten voor bestelwagens vanaf 6 april 2026.  

Het verplichten van het rapporteren van voordelen in natura via salarisadministratiesoftware

De overheid bevestigt dat het gebruik van salarissoftware voor het rapporteren en betalen van belasting over voordelen in natura vanaf april 2027 gefaseerd verplicht zal worden. Dit geldt voor inkomstenbelasting en sociale premies (Class 1A NICs).

Het aanpakken van belastingontduiking in de markt voor payrollbedrijven

Om de aanzienlijke mate van belastingontduiking en fraude in de markt voor payrollbedrijven aan te pakken, zal de overheid wervingsbureaus verantwoordelijk stellen voor de afdracht van loonheffing (PAYE) en sociale premies (Class 1 NICs) over betalingen aan werknemers die via payrollbedrijven worden geleverd.

Er zal wetgeving worden ingevoerd die uitzendbureaus of opdrachtgevers hoofdelijk aansprakelijk stelt voor elk bedrag dat onder de loonheffingsregeling (PAYE) moet worden afgedragen, wanneer een payrollbedrijf deel uitmaakt van een arbeidsbemiddelingsketen. Verder zal er wetgeving worden ingevoerd die een gelijkwaardige hoofdelijke aansprakelijkheid oplegt voor de sociale premies (NICs).

Dit stelt HMRC in staat om in eerste instantie een uitzendbureau aan te spreken voor loonbelasting die een niet-conforme payrollmaatschappij niet namens hen aan HMRC heeft afgedragen. De opdrachtgever is aansprakelijk indien deze rechtstreeks een contract afsluit met een payrollmaatschappij.

Als er geen agentschap is, komt de verantwoordelijkheid bij de eindklant te liggen.

Deze maatregel treedt in werking op 6 april 2026. De maatregel beschermt werknemers tegen hoge, onverwachte belastingaanslagen als gevolg van gewetenloos gedrag van niet-conforme payrollbedrijven.

Een einde maken aan kunstmatige regelingen voor autobezit

De overheid wijzigt de regels voor voordelen in natura, zodat voertuigen die via een regeling voor autobezit door werknemers ter beschikking worden gesteld, als belastbare voordelen worden beschouwd wanneer ze onder beperkte voorwaarden beschikbaar worden gesteld.

Bij deze regelingen verkoopt een werkgever of een derde partij een auto aan een werknemer, vaak via een lening zonder aflossingsverplichting en met een verwaarloosbare rente, waarna de auto na korte tijd wordt teruggekocht.

Deze regelingen betekenen dat degenen die ervan profiteren geen bijtelling voor een bedrijfsauto hoeven te betalen, in tegenstelling tot andere werknemers. Deze maatregel is er dus op gericht om een ​​gelijk speelveld te creëren.

Bestaande afspraken van vóór de inwerkingtreding blijven van kracht zonder wijziging van de behandeling totdat de afspraak wordt gewijzigd, verlengd of tot 6 april 2032, afhankelijk van wat zich het eerst voordoet.

Er zal ook een uitzondering gelden voor de regels betreffende voordelen in natura voor voertuigen die binnen de auto-industrie onder marktconforme voorwaarden worden geleverd.

De regering heeft bevestigd dat zij de ingangsdatum wil uitstellen tot 6 april 2030.

Wijzigingen in de salarisvermindering voor pensioenen vanaf april 2029

De overheid verandert de manier waarop salarisvermindering voor pensioenbijdragen werkt.

Salarisvermindering houdt in dat u ermee instemt uw brutosalaris te verlagen of een bonus op te geven, en dat uw werkgever in ruil daarvoor hetzelfde bedrag in uw pensioen stort.

Vanaf april 2029 is slechts de eerste £2.000 aan pensioenbijdragen van werknemers via salarisvermindering per jaar vrijgesteld van sociale premies. Bijdragen via salarisvermindering blijven, net als alle pensioenbijdragen, vrijgesteld van inkomstenbelasting (binnen de gebruikelijke limieten).

Werkgevers en werknemers kunnen nog steeds bijdragen van meer dan £2.000 via salarisofferregelingen. Werknemersbijdragen boven dit bedrag zijn echter onderworpen aan werkgevers- en werknemersbijdragen voor de sociale zekerheid, net als andere pensioenbijdragen van werknemers.

Werkgevers moeten het totale bedrag dat wordt ingeleverd via hun bestaande salarisadministratie rapporteren. Alle werkgeversbijdragen aan pensioenen blijven vrijgesteld van sociale premies.

Zowel werknemers als werkgevers betalen sociale premies over het bedrag boven de £2.000 dat bestemd is voor werknemersbijdragen via salarisvermindering.

Werknemers die ervoor kiezen om een ​​deel van hun salaris in te leveren om in aanmerking te komen voor belastingvrije kinderopvang of kinderbijslag, kunnen dat blijven doen.

Uitbreiding van de tegemoetkoming in de arbeidsvoorwaarden

Deze maatregel introduceert nieuwe wettelijke uitzonderingen voor de vergoeding van oogonderzoeken, griepvaccinaties en apparatuur voor thuiswerken.

Volgens de huidige wetgeving geldt de vrijstelling alleen wanneer de werkgever de uitkering rechtstreeks verstrekt. Deze wijziging zorgt ervoor dat vergoedingen op dezelfde manier worden behandeld.

Dit treedt in werking op of na 6 april 2026.

Afschaffing van de belastingaftrek voor niet-vergoede thuiswerkkosten

Deze maatregel schaft de belastingvermindering af voor werknemers die extra huishoudelijke kosten hebben gemaakt doordat ze verplicht thuis moeten werken. Deze kosten omvatten onder andere hogere energiekosten en zakelijke telefoongesprekken.

Dit geldt alleen voor werknemers die deze kosten niet door hun werkgever vergoed hebben gekregen.

Dit heeft geen invloed op de bestaande mogelijkheid voor werkgevers om werknemers, indien zij hiervoor in aanmerking komen, te vergoeden voor kosten die verband houden met thuiswerken, zonder inhouding van inkomstenbelasting en sociale premies.

Dit treedt in werking op 6 april 2026.

Vennootschapsbelasting

De overheid heeft bevestigd dat de vennootschapsbelastingtarieven ongewijzigd blijven. Dit betekent dat het tarief vanaf april 2026 25% blijft voor bedrijven met een winst van meer dan £250.000. Bedrijven met een winst van £50.000 of minder betalen het lagere tarief van 19%. Bedrijven met een winst tussen £50.001 en £250.000 betalen het reguliere tarief, verminderd met een marginale korting. Dit resulteert in een geleidelijke verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief.

Opmerking

De regering heeft zich ertoe verbonden het belangrijkste tarief voor de vennootschapsbelasting gedurende de zittingsperiode van het parlement op maximaal 25% te houden.

De boete voor belastingplichtigen die hun aangifte vennootschapsbelasting te laat indienen, wordt verdubbeld voor aangiften waarvan de indieningsdatum op of na 1 april 2026 valt.

Kapitaalafschrijvingen

De regels voor volledige afschrijving voor bedrijven staan ​​een afschrijving van 100% toe op in aanmerking komende uitgaven voor de meeste machines en installaties (met uitzondering van auto's), zolang deze nieuw en ongebruikt zijn. Vergelijkbare regels gelden voor integrale onderdelen en duurzame activa, met een afschrijvingspercentage van 50%.

De overheid verlaagt het standaardtarief voor de afschrijving van activa (Writing Down Allowance, WDA) van 18% naar 14% per jaar, ingaande 1 april 2026 voor de vennootschapsbelasting en 6 april 2026 voor de inkomstenbelasting. Voor bedrijven met belastingperioden die 1 april (vennootschapsbelasting) of 6 april (inkomstenbelasting) omvatten, geldt een hybride tarief. De WDA voor de speciale tariefgroep blijft 6% per jaar.

Voor uitgaven die op of na 1 januari 2026 worden gedaan, introduceert de overheid een nieuwe afschrijvingsregeling van 40% voor het eerste jaar voor alle bedrijven op activa die onder het hoofdtarief vallen, inclusief de meeste uitgaven voor lease-activa. Auto's, tweedehands activa en activa die in het buitenland worden geleased, komen hiervoor niet in aanmerking.

De jaarlijkse investeringsaftrek is beschikbaar voor zowel rechtspersoonlijkheid bezittende als eenmanszaken. Deze aftrek biedt een volledige afschrijving op bepaalde soorten machines en installaties tot bepaalde financiële limieten per periode van 12 maanden. De limiet blijft £1 miljoen.

De 100% fiscale jaaraftrek voor in aanmerking komende uitgaven aan emissievrije auto's en de 100% fiscale jaaraftrek voor in aanmerking komende uitgaven aan installaties of machines voor laadpunten voor elektrische voertuigen zijn verlengd tot 31 maart 2027 voor de vennootschapsbelasting en tot 5 april 2027 voor de inkomstenbelasting.

Gerichte onderzoeks- en ontwikkelingsdiensten met voorafgaande kwaliteitsborging

De overheid zal vanaf het voorjaar van 2026 een proefproject starten met een gerichte dienst voor voorafgaande goedkeuring. Hiermee kunnen kleine en middelgrote ondernemingen duidelijkheid krijgen over belangrijke aspecten van hun aanvragen voor fiscale aftrek voor onderzoek en ontwikkeling (O&D) voordat ze deze indienen bij de Britse belastingdienst (HMRC). Een samenvatting van de reacties op de consultatie over de voorafgaande goedkeuring zal ook worden gepubliceerd.

Voorafgaande belastingzekerheidsdienst

In juli 2026 wordt een nieuwe dienst voor voorafgaande belastingzekerheid gelanceerd. Deze dienst biedt grote investeringsprojecten in het Verenigd Koninkrijk zekerheid over de toepassing van de belastingwetgeving op hun specifieke omstandigheden. De projectuitgaven moeten minimaal £1 miljard bedragen. Mits alle relevante feiten volledig worden openbaar gemaakt, is een goedkeuring vijf jaar geldig voor HMRC en kan deze met nog eens vijf jaar worden verlengd.

Verhoging en herstructurering van de investeringslimieten voor Enterprise Investment Schemes en Venture Capital Trusts

De overheid heeft belangrijke wijzigingen aangekondigd in de limieten voor de Enterprise Investment Scheme (EIS) en Venture Capital Trusts (VCT's) vanaf 6 april 2026. De bruto-activa die een bedrijf niet mag overschrijden voor EIS en VCT's zullen stijgen van £15 miljoen naar £30 miljoen vlak voor de uitgifte van de aandelen, en van £16 miljoen naar £35 miljoen vlak na de uitgifte. De jaarlijkse investeringslimiet die bedrijven kunnen ophalen, stijgt van £5 miljoen naar £10 miljoen. Voor Knowledge-Intensive Companies (KIC's) stijgt de jaarlijkse investeringslimiet van £10 miljoen naar £20 miljoen. De totale investeringslimiet voor een bedrijf stijgt naar £24 miljoen en voor KIC's naar £40 miljoen. De inkomstenbelastingaftrek die een particulier kan claimen bij investeringen in VCT's daalt van 30% naar 20%.

Uitbreiding van de criteria voor deelname aan de Enterprise Management Incentives-regeling

De overheid verhoogt ook bepaalde limieten met betrekking tot de Enterprise Management Incentives (EMI)-regeling. Voor EMI-contracten die op of na 6 april 2026 worden toegekend, wordt de werknemerslimiet verhoogd van 250 naar 500 werknemers, de bruto-activatoets van £30 miljoen naar £120 miljoen en de limiet voor aandelenopties van £3 miljoen naar £6 miljoen. De maximale uitoefeningsperiode wordt verlengd tot 15 jaar en is ook met terugwerkende kracht van toepassing op bestaande EMI-contracten die nog niet zijn verlopen of uitgeoefend.

Britse beursnoteringsvrijstelling

De overheid heeft een vrijstelling aangekondigd van de 0,5% Stamp Duty Reserve Tax (SDRT) op overeenkomsten tot overdracht van effecten van een bedrijf waarvan de aandelen nieuw genoteerd staan ​​op een gereguleerde Britse markt. Deze maatregel is van toepassing op overdrachtsovereenkomsten die op of na 27 november 2025 worden gesloten. De vrijstelling geldt voor een periode van drie jaar vanaf de notering van de aandelen van het bedrijf. De vrijstelling is niet van toepassing op de 1,5% SDRT, noch wanneer de overdracht deel uitmaakt van een fusie of overname waarbij sprake is van een wijziging van zeggenschap.

Kapitaalwinstbelasting

Tarieven voor de vermogenswinstbelasting

De tarieven voor de vermogenswinstbelasting blijven ongewijzigd voor 2026/27.

Jaarlijkse vrijstelling van vermogenswinstbelasting

Het jaarlijkse vrijstellingsbedrag blijft £3.000 voor 2026/27. 

Werknemersparticipatiestichtingen

De huidige vrijstelling voor gekwalificeerde vervreemdingen door ondernemers die hun aandelen verkopen aan werknemersparticipatiefondsen (EOT's) is een volledige vrijstelling van de winst. Vanaf 26 november 2025 zal deze vrijstelling slechts 50% van de winst bedragen. De vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en de beleggersvrijstelling zijn niet langer van toepassing wanneer de vrijstelling van 50% is geclaimd. De resterende 50% van de winst bij de verkoop maakt geen deel uit van de belastbare winst van de vervreemder. In plaats daarvan wordt 50% van de winst aangehouden en afgetrokken van de aanschaffingskosten van de trustees. Dit betekent dat deze winst belastbaar zal zijn bij een latere verkoop of fictieve verkoop van de aandelen door de trustees van het EOT.

Incorporatievrijstelling

De overheid introduceert een verplichting voor belastingplichtigen om actief aanspraak te maken op vrijstelling van overdrachtsbelasting bij de overdracht van een bedrijf aan een vennootschap op of na 6 april 2026. Deze vrijstelling gold voorheen automatisch.

Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva

Het tarief dat van toepassing is voor particulieren die aanspraak maken op de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en de vrijstelling voor investeerders, zal stijgen naar 18% voor verkopen die plaatsvinden op of na 6 april 2026.

Doorgevoerde rentetarieven en hervormingen

Vanaf april 2026 zal alle carried interest worden belast binnen het kader van de inkomstenbelasting. Een vermenigvuldigingsfactor van 72,5% zal worden toegepast op alle in aanmerking komende interest die onder de heffing valt.

Erfbelasting

Erfbelasting nultariefschijven

De vrijstelling voor onroerendezaakbelasting is sinds 2009 bevroren op £325.000 en blijft bevroren tot 5 april 2031. Een aanvullende vrijstelling, de zogenaamde 'vrijstelling voor eigen woning', is eveneens bevroren tot 5 april 2031 op het huidige niveau van £175.000, net als de geleidelijke afbouw van de vrijstelling voor eigen woning vanaf £2 miljoen.

Niet-gebruikte pensioenfondsen en overlijdensuitkeringen

De overheid zal vanaf 6 april 2027 ongebruikte pensioenfondsen en uitkeringen bij overlijden uit een pensioen toevoegen aan de nalatenschap van een persoon voor de berekening van de erfbelasting.

Alle uitkeringen bij overlijden tijdens dienstverband die worden betaald uit geregistreerde pensioenregelingen, worden voor de erfbelasting buiten beschouwing gelaten bij de berekening van de waarde van de nalatenschap.

De executeurs-testamentair zijn verantwoordelijk voor de betaling van de erfbelasting over ongebruikte pensioenfondsen en overlijdensuitkeringen in de nalatenschap. Pensioengerechtigden van geregistreerde pensioenregelingen kunnen echter in specifieke gevallen de pensioenbeheerder verzoeken hun erfbelasting rechtstreeks aan de Belastingdienst te betalen. Ze kunnen de pensioenbeheerder ook opdracht geven om 50% van de belastbare uitkeringen gedurende maximaal 15 maanden in te houden.

De regering heeft zich ertoe verbonden het belangrijkste tarief voor de vennootschapsbelasting gedurende de zittingsperiode van het parlement op maximaal 25% te houden.

Opmerking

De regels kunnen mogelijk aanzienlijke gevolgen hebben voor mensen met een pensioenfonds.

John stortte bijvoorbeeld geld in zijn privépensioenregeling. Op de dag van zijn overlijden, op 90-jarige leeftijd, bedroeg de waarde van het pensioenfonds £400.000. De rest van zijn nalatenschap had een waarde van £1.000.000.

Momenteel bedraagt ​​de erfbelasting £270.000. Dit bedrag zal onder de nieuwe regels stijgen naar £430.000.

Agrarische onroerendgoedvrijstelling en vrijstelling van bedrijfspandvrijstelling

Vanaf 6 april 2026 blijven agrarische en zakelijke eigendommen profiteren van 100% vrijstelling van erfbelasting tot een maximum van £ 1 miljoen. Dit maximum geldt voor zowel agrarische als zakelijke eigendommen. Voor eigendommen boven dit maximum geldt een vrijstelling van 50%.

De limiet van £1 miljoen geldt per persoon en wordt elke zeven jaar opnieuw vastgesteld. Vanaf 6 april 2026 is deze vrijstelling overdraagbaar tussen echtparen of geregistreerde partners. Dit geldt ook als het eerste overlijden vóór 6 april 2026 heeft plaatsgevonden.

In bepaalde situaties kan er een extra bedrag van £1 miljoen beschikbaar zijn voor trusts, maar de regels hiervoor zijn complex.

De limieten van £1 miljoen voor zowel particulieren als stichtingen blijven bevroren tot 6 april 2031.

Opmerking

Er is veel in de pers verschenen waarin de onvrede van boeren over deze veranderingen wordt weerspiegeld. De veranderingen zijn echter veel breder en kunnen eigenaren van veel mkb-bedrijven in het Verenigd Koninkrijk treffen. Vroegtijdige planning met betrekking tot erfbelasting wordt onder de nieuwe regels cruciaal.

De overdraagbaarheid van de toeslag tussen echtgenoten/geregistreerde partners lijkt een erkenning te zijn van de zorgen van de belastingbetaler.

Maximumbedrag voor uitgesloten vermogen in trusts

Met ingang van 6 april 2025 heeft de overheid met terugwerkende kracht een maximumbedrag van £5 miljoen ingesteld voor uitgesloten vermogen dat op 30 oktober 2024 in een trust werd gehouden. Dit maximumbedrag geldt voor vermogen dat in een trust werd ondergebracht en dat op het moment van de betreffende heffing was uitgesloten en zich buiten het Verenigd Koninkrijk bevond. Het maximumbedrag van £5 miljoen is van toepassing op elke periode van tien jaar.

De drempel voor btw-registratie

Vanaf 1 april 2026 blijft de drempel voor btw-registratie £90.000 en de drempel voor uitschrijving £88.000.

Digitale aangifte inkomstenbelasting

De overheid zet zich in voor de invoering van Making Tax Digital voor de inkomstenbelastingaangifte, die in april 2026 van start gaat voor personen met een inkomen van meer dan £50.000. De overheid zal de uitrol van het programma uitbreiden naar personen met een inkomen van meer dan £30.000 in april 2027 en naar personen met een inkomen van meer dan £20.000 in april 2028. De overheid zal Making Tax Digital voor de vennootschapsbelasting echter niet doorvoeren.

Handhaving en belastinginning

De overheid heeft een reeks initiatieven aangekondigd om de naleving te verbeteren, waaronder de volgende:

• Verder investeren in het schuldenbeheer van HMRC en het publiceren van een nieuwe strategie voor belastingschulden, waarin plannen worden uiteengezet om de totale belastingschuld als percentage van de belastinginkomsten jaarlijks te verlagen
• vanaf april 2029 worden belastingplichtigen die inkomstenbelasting via de zelfaangifte indienen en via het loonheffingssysteem (PAYE) een groter deel van hun belastingaanslag via PAYE in hetzelfde jaar betaald
• Er wordt geïnvesteerd in HMRC om het belastingstelsel te moderniseren en belastingbetalers te helpen hun belastingaangifte in één keer correct in te vullen door middel van verdere digitalisering. Deze investering zal de manier verbeteren waarop HMRC informatie van derden gebruikt en nieuwe technologie ontwikkelen om het gebruik van datagestuurde prompts te vergroten, zodat belastingbetalers fouten bij het indienen van hun belastingaangifte kunnen voorkomen
• De Britse belastingdienst (HMRC) investeert de komende vijf jaar £64 miljoen in de bestaande samenwerkingsverbanden met incassobureaus uit de particuliere sector om meer belastingschuld te innen.

Daarnaast zijn bedrijven vanaf april 2029 verplicht om alle btw-facturen elektronisch te versturen. Een stappenplan voor de implementatie hiervan wordt volgend jaar gepubliceerd.

Opmerking

De regering probeert het belastinggat te dichten door degenen die de regels overtreden aan te pakken, meer onbetaalde belastingen te innen en het belastingstelsel te moderniseren. Dit moet de totale extra inkomsten die in deze parlementaire periode worden gegenereerd door het dichten van het belastinggat, verhogen tot 10 miljard pond in 2029/30.

Hoge gemeentelijke belastingtoeslag

Het huidige systeem voor gemeentelijke belastingen is gebaseerd op de woningwaarden van 1991. Vanaf april 2028 zullen woningen met een waarde van £ 2 miljoen of meer onderworpen zijn aan een nieuwe toeslag voor hoge woningwaarden (High Value Council Tax Surcharge, HVCTS).

De HVCTS-heffing wordt gefaseerd berekend op basis van de waarde van het onroerend goed. Voor onroerend goed met een waarde van meer dan £ 2 miljoen bedraagt ​​de jaarlijkse heffing £ 2.500. Voor onroerend goed met een waarde tussen £ 2,5 en £ 3,5 miljoen bedraagt ​​de jaarlijkse heffing £ 3.500 en voor onroerend goed met een waarde tussen £ 3,5 en £ 5 miljoen bedraagt ​​de jaarlijkse heffing £ 5.000. Voor onroerend goed met een waarde van meer dan £ 5 miljoen geldt een jaarlijkse heffing van £ 7.500.

De toeslag wordt samen met de bestaande gemeentelijke belastingen voor de woning geïnd.

Werkgelegenheid

De overheid werkt eraan om de controle op het recht om te werken uit te breiden naar bedrijven die werknemers in de gig-economie en werknemers met nulurencontracten in dienst nemen. Dit zal de mogelijkheden voor werkgevers om misbruik te maken van illegale werknemers beperken en ervoor zorgen dat legitieme bedrijven die zich aan de wet houden, niet worden benadeeld op het gebied van arbeidskosten door degenen die misbruik maken van het systeem.

De overheid richt vanaf april 2026 een speciaal team op binnen het nieuwe Fair Work Agency, dat zich richt op de ‘verborgen economie’. Dit team zal actie ondernemen in sectoren waarvan bekend is dat er sprake is van schendingen van de arbeidsrechtenwetgeving, illegale arbeid en belastingontduiking. Het team zal zich in eerste instantie richten op handmatige autowasstraten, maar zal zich vervolgens uitbreiden naar andere risicovolle sectoren.

Accijns op elektrische voertuigen

De overheid introduceert een accijns op elektrische voertuigen (eVED), een nieuwe kilometerheffing voor elektrische en plug-in hybride auto's, die vanaf april 2028 van kracht wordt. Bestuurders betalen dan naast hun bestaande wegenbelasting (VED) ook voor hun gereden kilometers.

De overheid zal nauw samenwerken met de industrie en brancheorganisaties voor automobilisten bij de invoering van de nieuwe belasting.

De belasting die bestuurders van elektrische voertuigen betalen, zal ongeveer de helft bedragen van de brandstofaccijns die de gemiddelde bestuurder van een benzine- of dieselauto betaalt, met een verlaagd tarief voor bestuurders van plug-in hybride voertuigen. Wanneer de eVED in april 2028 van kracht wordt, zal een gemiddelde bestuurder van een elektrische auto ongeveer £240 per jaar of £20 per maand betalen.

Andere voertuigtypen, zoals bestelwagens, bussen, motorfietsen, touringcars en vrachtwagens, vallen buiten het toepassingsgebied van eVED wanneer dit wordt ingevoerd, aangezien de overgang naar elektrische aandrijving voor deze voertuigtypen momenteel minder vergevorderd is dan voor personenauto's.

Overige punten

De regering heeft onder meer de volgende aankondigingen gedaan:

• De drempel van £35.000 voor de wintertoeslag blijft ook in deze parlementaire periode gehandhaafd
• De overheid vraagt ​​om meningen over de effectiviteit van de bestaande fiscale stimuleringsmaatregelen en het bredere belastingstelsel voor oprichters van bedrijven en groeiende ondernemingen, en hoe het Verenigd Koninkrijk deze bedrijven beter kan ondersteunen bij de start, groei en het behoud ervan in het VK.