Sociale premies (National Insurance Contributions, NIC) zijn verschuldigd door werknemers in loondienst en hun werkgevers, evenals door zelfstandigen. Het is ook mogelijk om vrijwillige premies te betalen. Betaling van sociale premies geeft de ontvanger recht op uitkeringen van de overheid, zoals het staatspensioen of de werkloosheidsuitkering.
De sociale zekerheid wordt vaak over het hoofd gezien, terwijl het na de inkomstenbelasting de grootste bron van overheidsinkomsten is.
Hieronder lichten we de aandachtspunten toe en benoemen we enkele mogelijke problemen.
Werknemers – Klasse 1 NIC's
Werknemers tussen 16 jaar en de pensioengerechtigde leeftijd zijn verplicht om primaire sociale premies (Class 1 NICs) over hun inkomsten te betalen.
Voor 2025/26 zijn werknemersbijdragen alleen verschuldigd wanneer het inkomen een 'primaire drempel' van £242 per week (£12.570 per jaar) overschrijdt. Het te betalen bedrag is 8% van het inkomen boven £242 per week tot een maximum van £967 per week (£50.270 per jaar), bekend als de bovengrens voor het inkomen (Upper Earnings Limit, UEL). Daarnaast wordt er nog eens 2% geheven over het wekelijkse inkomen boven de UEL.
Een aanvullende bijdrage is verschuldigd door de werkgever, bekend als secundaire bijdrage klasse 1. Deze secundaire bijdrage bedraagt 15% van het inkomen boven de 'secundaire drempel' van £96 per week voor 2025/26 (£5.000 per jaar). Er is geen bovengrens voor de bijdragen van de werkgever.
Werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid voor jongeren onder de 21 en leerlingen onder de 25
Voor werknemers onder de 21 jaar en leerlingen onder de 25 jaar is het werkgeversbijdragepercentage voor de sociale zekerheid 0% voor inkomsten tot de bovengrens van het secundair inkomen (Upper Secondary Threshold, UST) in een loonperiode. Over inkomsten boven de UST is een werkgeversbijdrage van 15% verschuldigd. De UST is gelijk aan de bovengrens van het secundair inkomen (UEL), de grens waarbij de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid daalt van 8% naar 2%. De UST bedraagt £967 voor 2025/26 (£50.270 per jaar).
Werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid voor veteranen
Civiele werkgevers van in aanmerking komende veteranen krijgen vrijstelling van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid tot het niveau van de Amerikaanse belastingwet (UST) gedurende het eerste jaar van tewerkstelling. Iemand komt in aanmerking als veteraan als hij of zij ten minste één dag in de reguliere strijdkrachten heeft gediend. Dit geldt ook voor iedereen die ten minste één dag basistraining heeft voltooid. Deze maatregel is van kracht tot 5 april 2026.
Werkloosheidsuitkering
De werkgeverskorting (Employment Allowance) is beschikbaar voor veel werkgevers en kan worden verrekend met hun werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid (Class 1 NICs). Het maximale bedrag van de werkgeverskorting is £10.500 voor 2025/26. De korting is beperkt tot de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid (Class 1 NICs) indien deze lager is dan de werkgeverskorting.
Bedrijven waar de directeur de enige werknemer is met een inkomen boven de secundaire drempel, kunnen geen aanspraak maken op de werkgeverskorting. Voorheen was de werkgeverskorting ook beperkt tot werkgevers waarvan de premies voor de sociale zekerheid in het voorgaande belastingjaar lager waren dan £100.000. Vanaf 6 april 2025 vervalt deze drempel.
De toeslag wordt geclaimd als onderdeel van de normale salarisadministratie. De door de werkgever te betalen loonheffing (PAYE) en sociale premies (NICs) wordt maandelijks verlaagd met het bedrag dat de werkgever verschuldigd is aan sociale premies (klasse 1), totdat de limiet van de werkgeverstoeslag is bereikt.
Er zijn enkele uitzonderingen op de hoogte waarvan de werkgeverstoeslag kan worden verrekend met de sociale premies. Bovendien wordt de toeslag gedeeld tussen verbonden bedrijven. Wij kunnen u helpen bij het berekenen van de werkgeverstoeslag die voor uw bedrijf beschikbaar is.
Voordelen in natura
Werkgevers die secundaire arbeidsvoorwaarden zoals een bedrijfsauto aan hun werknemers bieden, zijn bovendien verplicht sociale premies (NICs) af te dragen onder Klasse 1A. Deze premies zijn verschuldigd over het bedrag dat als belastbaar voordeel aan de inkomstenbelasting wordt onderworpen. Het tarief van Klasse 1A voor 2025/26 is 15% voor verstrekte secundaire arbeidsvoorwaarden.
Zelfstandigen – NIC's van klasse 4 en klasse 2
Klasse 4
Bijdragen van klasse 4 zijn verschuldigd met betrekking tot winsten of opbrengsten die direct voortvloeien uit de uitoefening van een of meer beroepen, activiteiten of vakken, zijnde winsten of opbrengsten die belastbaar zijn als handelsinkomen.
Voor 2025/26 is klasse 4 verschuldigd tegen 6% over winsten tussen £12.570 en £50.270. Daarnaast is er nog eens 2% verschuldigd over winsten boven £50.270.
Klasse 2
Zelfstandigen moesten voorheen wekelijks een vast bedrag aan sociale premies (Class 2 NIC) betalen wanneer hun winst een bepaalde drempel overschreed.
Vanaf 6 april 2024 heeft de overheid de verplichting tot het betalen van sociale premies (Class 2 NIC) afgeschaft door personen met een winst boven de drempel voor kleine winsten (Small Profits Threshold, SPT) te behandelen alsof zij een fictieve bijdrage hebben geleverd. De SPT voor 2025/26 bedraagt £ 6.845. Zelfstandigen met een winst van maximaal £ 6.845 kunnen nog steeds vrijwillig bijdragen tegen een tarief van £ 3,50 per week.
Vrijwillige bijdragen – Klasse 3
Er zijn vrijwillige bijdragen verschuldigd van £17,75 per week onder Klasse 3 voor 2025/26. Deze bijdragen geven recht op een basispensioen en kunnen worden betaald door iemand die niet verplicht is andere bijdragen te betalen, om zo een volledig sociaalverzekeringsdossier te behouden.
Mogelijke problemen
Tijdstip van betaling van bijdragen
Bijdragen voor klasse 1 moeten tegelijk met de loonheffing (PAYE) worden betaald, oftewel maandelijks. Bijdragen voor klasse 1A hoeven pas op 19 juli (22 juli bij elektronische betaling) na het belastingjaar waarin de uitkeringen zijn verstrekt te worden betaald.
Het is daarom belangrijk om onderscheid te maken tussen inkomsten en uitkeringen.
Inkomsten
Inkomsten uit klasse 1 zijn niet altijd gelijk aan de inkomstenbelasting. Inkomsten voor de sociale premies omvatten:
- salarissen en lonen
- bonussen, commissies en kosten
- vakantiegeld
- bepaalde ontslagvergoedingen.
Er kunnen problemen optreden met betrekking tot de behandeling van:
- onkostenvergoedingen
Onkostenvergoedingen vallen over het algemeen buiten de reikwijdte van de sociale premies (NI) wanneer het specifieke betalingen betreffen die verband houden met identificeerbare zakelijke uitgaven. Sociale premies zijn echter wel verschuldigd over afgeronde bedragen.
Over het algemeen zijn uitkeringen niet onderworpen aan sociale premies (Class 1 NICs). Er zijn echter enkele belangrijke uitzonderingen, waaronder:
- de meeste vouchers
- aandelen
- andere activa die gemakkelijk in contanten kunnen worden omgezet
- De betaling van de schulden van een werknemer door een werkgever.
Directeuren
Directeuren zijn werknemers en moeten sociale premies (Class 1 NICs) betalen. Directeurschappen kunnen echter specifieke problemen met betrekking tot sociale premies met zich meebrengen. Bijvoorbeeld:
- Bestuurders kunnen meerdere bestuursfuncties bekleden
- Vergoedingen en bonussen zijn onderworpen aan sociale premies op het moment dat erover gestemd wordt of ze worden uitbetaald, afhankelijk van wat zich het eerst voordoet
- Rekeningen van directeuren met een negatief saldo kunnen aanleiding geven tot een klasse 1A NIC (National Insurance Contributions)
Wij kunnen u adviseren over de situatie in uw specifieke geval.
In loondienst of als zelfstandige
De premies voor de sociale zekerheid (NICs) zijn voor een werknemer hoger dan voor een zelfstandige met een vergelijkbare winst. Daarom is er een prikkel om zich als zelfstandige te registreren in plaats van in loondienst te zijn.
Bent u in loondienst of bent u zelfstandig ondernemer? Hoe kunt u dat vaststellen? In de praktijk kan het een complex vraagstuk zijn en zijn er situaties waarin het antwoord niet eenduidig is.
Over het algemeen wijzen de volgende factoren eerder op loondienst dan op zelfstandig ondernemerschap:
- De 'werkgever' is verplicht werk aan te bieden en de 'werknemer' is verplicht dit te aanvaarden
- er bestaat een meester/knecht-relatie
- De uitgevoerde werkzaamheden vormen een essentieel onderdeel van de bedrijfsvoering
- Er is geen financieel risico voor de 'werknemer'.
Het is belangrijk om in een vroeg stadium professioneel advies in te winnen.
Als de Britse belastingdienst (HMRC) ontdekt dat iemand ten onrechte als zelfstandige is aangemerkt, zullen ze die persoon herclassificeren als werknemer en waarschijnlijk proberen achterstallige bijdragen te innen bij de werkgever.
Handhaving
De Britse belastingdienst (HMRC) voert controles uit om achterstallige sociale premies op te sporen en te innen. Ze kunnen daarbij vragen om de documenten te zien die de gedane betalingen onderbouwen.
De Britse belastingdienst (HMRC) heeft de bevoegdheid om eventuele aanvullende sociale premies te innen die verschuldigd zijn voor zowel het lopende als voorgaande jaar. Over eventuele achterstanden kunnen rente en boetes worden berekend.
