Belangrijkste kenmerken van LLP's
Het belangrijkste voordeel van een LLP ten opzichte van een traditionele vennootschap onder firma is dat de leden van de LLP (het is van groot belang dat ze geen partners maar leden worden genoemd) hun persoonlijke aansprakelijkheid kunnen beperken als er iets misgaat met de onderneming, net zoals aandeelhouders in een vennootschap dat altijd al hebben kunnen doen. Natuurlijk kan een partij die geld leent aan de LLP, zoals een bank, nog steeds persoonlijke garanties van de leden eisen, net zoals dat vaak het geval is bij bestuurders/aandeelhouders in een vennootschap.
Wanneer ondernemers in het verleden hun persoonlijke aansprakelijkheid wilden beperken, richtten ze doorgaans een vennootschap op. De winst van deze vennootschappen is dan onderworpen aan vennootschapsbelasting. Dividenden die door de vennootschappen worden uitgekeerd, kunnen vervolgens als inkomen van de aandeelhouders worden beschouwd. Bij een LLP (Limited Liability Partnership) is de belastingheffing heel anders: de winst wordt behandeld als persoonlijk inkomen van de leden, alsof ze hun bedrijf als een vennootschap onder firma zouden hebben gevoerd. De belastingheffing op vennootschappen en vennootschappen onder firma verschilt aanzienlijk, maar belastingheffing zou niet de belangrijkste overweging moeten zijn bij de keuze van een rechtsvorm. Sommige LLP-leden kunnen echter onder bepaalde omstandigheden worden belast alsof ze werknemers zijn (zie Belastingbehandeling voor bepaalde LLP-leden). We bespreken graag de gevolgen hiervan in uw specifieke geval.
LLP's moeten jaarrekeningen opstellen en publiceren met een vergelijkbaar detailniveau als een besloten vennootschap van vergelijkbare omvang. LLP's moeten jaarlijks een jaarrekening en een jaarverslag indienen bij de Kamer van Koophandel. Deze publicatieplicht is veel strenger dan voor vennootschappen onder firma zonder rechtspersoonlijkheid, en specifieke boekhoudregels kunnen leiden tot andere winsten dan die van een normale vennootschap. De uiterste indieningsdatum is negen maanden na het einde van de verslagperiode. Companies House biedt een nuttige handleiding met betrekking tot de vereisten voor de jaarrekening van LLP's.
Het oprichten van een LLP of het omzetten van een bestaande vennootschap onder firma
Een LLP wordt opgericht via een wettelijk proces waarbij bepaalde documenten, samen met de bijbehorende kosten, naar de Kamer van Koophandel . Hoewel het wettelijk niet verplicht is, dient elke LLP een grondige en uitgebreide ledenovereenkomst te hebben en juridisch of professioneel advies te hebben ingewonnen over de onderwerpen die in deze overeenkomst moeten worden behandeld. Bij afwezigheid van een ledenovereenkomst gaat de wet uit van een aantal aannames over de LLP die mogelijk niet overeenkomen met de intenties van de individuele leden in geval van een geschil.
Bestaande vennootschappen kunnen via exact dezelfde procedure worden omgezet in een LLP (Limited Liability Partnership). Mits er geen wijzigingen zijn in de samenstelling van de vennootschap of in de wijze waarop deze opereert, zal dit waarschijnlijk geen gevolgen hebben voor de fiscale positie van de vennootschap. Ook hier geldt dat het raadzaam is om zorgvuldig advies in te winnen voordat er beslissingen worden genomen.
Het is voor een besloten vennootschap niet mogelijk om zich om te zetten in een LLP, en de overname van de bedrijfsactiviteiten van een LLP zal aanzienlijke juridische en fiscale gevolgen hebben.
Companies House biedt een nuttige gids met informatie over de wetgeving en achtergrond van vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid.
Welke bedrijven zouden baat kunnen hebben bij een LLP?
De LLP's (Limited Liability Partnerships) waren oorspronkelijk bedoeld voor professionele samenwerkingsverbanden zoals advocaten, landmeters en accountants. In veel van deze gevallen, maar niet altijd, konden ze niet opereren via een besloten vennootschap vanwege beperkingen opgelegd door hun beroepsverenigingen. De mogelijkheid om een LLP te gebruiken biedt dan een aantal voordelen.
Andere bedrijven kunnen echter ook baat hebben bij het gebruik van LLP's, met name nieuwe start-ups die anders wellicht een besloten vennootschap zouden hebben opgericht.
Welke aansprakelijkheid kunnen leden van een LLP hebben als er iets misgaat?
Omdat LLP's relatief nieuw zijn in vergelijking met andere rechtsvormen, zijn er nog geen rechterlijke uitspraken waarin iets mis is gegaan. Het is daarom lastig om deze vraag te beantwoorden, maar het lijkt erop dat de situatie zoals de meeste mensen die momenteel begrijpen, als volgt wordt beschreven:
- Als bijvoorbeeld een lid van een LLP (Limited Liability Partnership) een cliënt slecht advies geeft en de cliënt daardoor schade lijdt, kan de cliënt de LLP voor de rechter dagen en een passende schadevergoeding eisen
- In bepaalde omstandigheden kan het voorkomen dat het lid dat het advies daadwerkelijk heeft gegeven, door een rechter wordt verplicht om een schadevergoeding aan de cliënt te betalen
- Het is echter waarschijnlijk dat andere leden die niet direct bij het advies betrokken waren, geen persoonlijke aansprakelijkheid zullen hebben. In een normale vennootschap onder firma is het heel goed mogelijk dat zij wel persoonlijk aansprakelijk zouden zijn.
Voor LLP's (en individuele leden) die zich in deze situatie bevinden, blijft het van essentieel belang om een passende verzekering af te sluiten.
Een ander aspect dat aandacht verdient, betreft wat de wet onwettig of insolvent handelen noemt. Net zoals bestuurders van een vennootschap voor deze overtredingen kunnen worden vervolgd, kunnen ook leden van een LLP worden vervolgd (en in de toekomst worden uitgesloten van het lidmaatschap van een LLP).
Een beslissing om een LLP in te schakelen?
De beslissing om een bestaande vennootschap om te zetten in een vennootschap onder firma of om een nieuwe onderneming op te richten met behulp van een LLP (Limited Liability Partnership) is een complexe aangelegenheid, waarbij juridische, boekhoudkundige en fiscale vraagstukken een rol spelen.
Fiscale behandeling voor bepaalde LLP-leden
Een LLP (Limited Liability Partnership) is een unieke rechtsvorm omdat het de beperkte aansprakelijkheid van de leden combineert met de fiscale behandeling van een traditionele vennootschap onder firma. Individuele leden kunnen als zelfstandigen worden beschouwd en worden belast op hun respectievelijke winstdeel.
De status van zelfstandige wordt echter niet automatisch toegekend aan alle leden. Zo profiteerden bijvoorbeeld personen die normaal gesproken als werknemer zouden worden beschouwd in hoogbetaalde professionele sectoren zoals de juridische en financiële dienstverlening, aanvankelijk van de status van zelfstandige voor belastingdoeleinden, wat resulteerde in een verlies aan verschuldigde loonbelasting. Als gevolg hiervan is de fiscale behandeling van bepaalde LLP-leden gewijzigd, zodat hun belastingen nu via PAYE worden ingehouden.
De regels zijn van toepassing wanneer een persoon lid is van een LLP en aan drie voorwaarden is voldaan. De voorwaarden zijn:
- Er zijn afspraken gemaakt op grond waarvan de betrokkene diensten verricht voor de LLP in zijn of haar hoedanigheid als lid. Het is redelijk te verwachten dat de bedragen die de LLP betaalt voor de verrichting van deze diensten geheel of grotendeels bestaan uit verkapte salarissen. Een bedrag is verkapte salarissen als het vast is of, indien het variabel is, als het varieert zonder rekening te houden met de totale winst van de LLP.
- De wederzijdse rechten en plichten van de leden en de LLP en haar leden geven het individu geen noemenswaardige invloed op de zaken van de LLP.
- De bijdrage van de betrokkene aan de LLP bedraagt minder dan 25% van het verkapte salaris. De bijdrage van de betrokkene wordt (in brede zin) gedefinieerd als het bedrag aan kapitaal dat hij of zij in de LLP heeft ingebracht.
