Belangrijkste kenmerken
De belangrijkste kenmerken zijn:
- Een bedrijf is verplicht de verschuldigde belasting te betalen voordat een belastingaangifte wordt ingediend
- een 'nu verwerken, later controleren'-onderzoekssysteem bij het indienen van de belastingaangifte
- de opname in de belastingaangifte en in één enkele zelfaanslag van de verplichtingen van besloten vennootschappen met betrekking tot leningen en voorschotten aan aandeelhouders en anderen, alsmede van verplichtingen onder de wetgeving inzake gecontroleerde buitenlandse vennootschappen
- de verplichting voor bedrijven om zelf een beoordeling uit te voeren aan de hand van de wetgeving inzake verrekenprijzen.
Praktische gevolgen van CTSA voor bedrijven
Kennisgeving tot archivering
De Britse belastingdienst (HMRC) stuurt jaarlijks een kennisgeving naar bedrijven waarin zij hun aangifte moeten indienen. In de meeste gevallen moet de aangifte binnen 12 maanden na het einde van het boekjaar bij HMRC worden ingediend.
Uw bedrijfsbelastingaangifte online indienen
Bedrijven moeten hun aangifte vennootschapsbelasting online indienen. Hun jaarrekeningen en berekeningen moeten ook in het juiste formaat worden aangeleverd – inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL).
Niet-ingeschreven organisaties en liefdadigheidsinstellingen die volgens de Wet op de vennootschappen geen jaarrekening hoeven op te stellen, kunnen ervoor kiezen hun jaarrekening in iXBRL- of PDF-formaat aan te leveren. Ze moeten echter nog steeds hun belastingaangifte online indienen en alle berekeningen moeten in iXBRL-formaat worden aangeleverd.
Strafpunten
Er worden boetes opgelegd voor te late indiening van de aangifte: £100 als de aangifte tot drie maanden te laat is en nog eens £100 als de aangifte meer dan drie maanden te laat is. Aanvullende boetes, gekoppeld aan de belasting, worden opgelegd wanneer de aangifte zes of twaalf maanden te laat is. Deze boetes bedragen 10% van de verschuldigde belasting op die data.
Als de belastingaangifte drie keer achter elkaar te laat wordt ingediend, lopen de boetes van £100 op tot £500 per keer.
Indienen van de aangifte
De aangifte die vereist is via een kennisgeving tot indiening bevat de zelfbeoordeling van het bedrijf, die definitief is, onder voorbehoud van:
- belastingbetaler amendement
- Correctie door HMRC, of
- Navraag bij de Britse belastingdienst (HMRC).
Het bedrijf heeft het recht om een aangifte te wijzigen (bijvoorbeeld om de claim op investeringsaftrek aan te passen). Het bedrijf heeft 12 maanden vanaf de wettelijke indieningsdatum om de aangifte te wijzigen.
De Britse belastingdienst (HMRC) heeft negen maanden de tijd vanaf de datum van indiening van de aangifte om eventuele 'duidelijke' fouten in de aangifte te corrigeren (bijvoorbeeld een onjuiste berekening). Dit zou een vrij zeldzame gebeurtenis moeten zijn. De correctie van fouten houdt met name geen oordeel in over de juistheid van de cijfers in de aangifte. Dit wordt afgehandeld via de onderzoeksprocedure.
Vragen
Onder de CTSA (California Tax Standards Act) controleert HMRC aangiften en heeft het een expliciet recht om de volledigheid en nauwkeurigheid van elke belastingaangifte te onderzoeken. Dit recht omvat alle onderzoeken, van eenvoudige verzoeken om aanvullende informatie over individuele posten tot volledige beoordelingen van de bedrijfsactiviteiten van een onderneming, inclusief onderzoek van de bedrijfsadministratie.
De belangrijkste kenmerken van de regels voor onderzoeken onder de CTSA zijn:
- De Britse belastingdienst (HMRC) hanteert over het algemeen een vaste termijn van 12 maanden vanaf de datum van indiening van de aangifte om een onderzoek te starten
- Als het bedrijf deel uitmaakt van een groep (anders dan een kleine groep), kan de Britse belastingdienst (HMRC) tot 12 maanden na de uiterste indieningsdatum een onderzoek instellen
- Als er binnen deze termijn geen onderzoek wordt ingesteld en het bedrijf de aangifte niet wijzigt, wordt de aangifte van het bedrijf definitief – behoudens de mogelijkheid van een 'ontdekking' door de HMRC
- De Britse belastingdienst (HMRC) zal het bedrijf formeel op de hoogte stellen wanneer een onderzoek wordt ingesteld
- De Britse belastingdienst (HMRC) is tevens verplicht om formeel kennis te geven van de afronding van een onderzoek en de conclusies ervan te vermelden
- Een bedrijf kan de rechtbank verzoeken om de belastingdienst (HMRC) te bevelen een onderzoek te sluiten als er geen redelijke gronden zijn om het voort te zetten.
Ontdekkingsbeoordelingen
De Britse belastingdienst (HMRC) heeft de bevoegdheid om een aanslag (een 'ontdekkingsaanslag') op te leggen als na afloop van de onderzoeksperiode informatie aan het licht komt waaruit blijkt dat de zelfaangifte onvoldoende was als gevolg van frauduleus of nalatig gedrag, of van onvolledige informatieverstrekking. De normale termijn voor HMRC om een ontdekkingsaanslag op te leggen is vier jaar na het einde van de betreffende belastingperiode, maar deze termijn wordt verlengd tot zes jaar als het belastingverlies is veroorzaakt door onzorgvuldig gedrag en verder verlengd tot twintig jaar in bepaalde gevallen, zoals opzettelijk gedrag of het niet melden van de belastingplicht.
Betaling van belasting
Er is één vaste uiterste betaaldatum voor de vennootschapsbelasting, namelijk negen maanden en één dag na het einde van het boekjaar (onder voorbehoud van de regeling voor kwartaalbetalingen voor grote en zeer grote bedrijven).
Als de betaling te laat is of onjuist is, worden er rentekosten in rekening gebracht over te laat betaalde belasting en rente over te veel betaalde belasting. Deze rentekosten zijn fiscaal aftrekbaar/belastbaar.
Kredietrente
Als een bedrijf belasting betaalt vóór de uiterste betaaldatum, ontvangt het rente over de vroegtijdig betaalde bedragen. Over deze ontvangen rente wordt vennootschapsbelasting geheven.
Leningen aan aandeelhouders
Als een besloten vennootschap een lening verstrekt aan een deelnemer (bijvoorbeeld de meeste aandeelhouders van niet-beursgenoteerde bedrijven), moet de vennootschap een betaling aan de Britse belastingdienst (HMRC) doen als de lening niet binnen negen maanden na het einde van het boekjaar is terugbetaald. Het belastingtarief bedraagt 33,75% voor leningen die vanaf april 2022 zijn verstrekt. De vennootschap kan de betaalde vennootschapsbelasting over een lening aan een directeur (die is terugbetaald, afgeschreven of kwijtgescholden) terugvorderen, met inachtneming van bepaalde termijnen.
Aanvullende regels voor leningen aan aandeelhouders
Verdere regels voorkomen dat de heffing wordt ontweken door de lening vóór de negenmaandsdatum af te lossen en vervolgens kort daarna hetzelfde geld weer op te nemen.
Een '30-dagenregel' is van toepassing als er terugbetalingen van in totaal £ 5.000 of meer worden gedaan en binnen 30 dagen nieuwe leningen of voorschotten van ten minste £ 5.000 aan de aandeelhouder worden verstrekt. De oude lening wordt in feite behandeld alsof deze niet is terugbetaald. Een andere regel voorkomt dat de belastingheffing wordt ontweken door simpelweg 31 dagen te wachten voordat het bedrijf nieuwe gelden aan de aandeelhouder verstrekt. Dit is een complex onderwerp, dus neem gerust contact met ons op als dit voor u en uw bedrijf een probleem vormt.
Deze belasting is opgenomen in het CTSA-systeem en het bedrijf moet de uitstaande leningen aan deelnemers in de belastingaangifte vermelden.
