Kapitaalwinstbelasting

Een vermogenswinst ontstaat wanneer bepaalde kapitaalgoederen (of 'belastbare' activa) met winst worden verkocht. De winst is de verkoopopbrengst (na aftrek van verkoopkosten) verminderd met de aankoopprijs (inclusief aanschaffingskosten).

Wat zijn de belangrijkste kenmerken van het huidige systeem?

• Kapitaalwinstbelasting (CGT) wordt geheven tegen een tarief van 18% over winsten (inclusief eventuele uitgestelde winsten die belastbaar worden) wanneer de netto belastbare winsten en inkomsten lager zijn dan de drempel voor het basistarief van de inkomstenbelasting. Dit tarief was 10% voor verkopen vóór 30 oktober 2024. Winsten of delen van winsten boven de drempel voor het basistarief worden belast tegen 24% (20% voor verkopen vóór 30 oktober 2024), met enkele uitzonderingen die worden besproken in het gedeelte 'Uitzonderingen op de CGT-tarieven' hieronder.
• Bij bepaalde bedrijfsverkopen kan er sprake zijn van vrijstelling van aansprakelijkheid voor de verkoop van bedrijfsactiva (voorheen bekend als ondernemersvrijstelling) of beleggersvrijstelling (IR).

Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR)

De BADR-regeling kan van toepassing zijn op bepaalde bedrijfsverkopen en heeft tot gevolg dat de eerste £1 miljoen aan winst die in aanmerking komt voor de regeling, wordt belast tegen een effectief tarief van 14% voor 2025/26 (10% voor 2024/25). Dit tarief zal stijgen naar 18% voor 2026/27.

De vrijstelling is beschikbaar voor particulieren bij de verkoop van:

• Het geheel of een deel van een handelsonderneming die door de persoon wordt gedreven, al dan niet in een vennootschap onder firma
• aandelen in de 'persoonlijke onderneming' van een individu
• activa die werden gebruikt door een bedrijf of onderneming die binnen de laatste drie jaar is opgeheven.

Wanneer een particulier een in aanmerking komende bedrijfsvervreemding verricht, kan er ook sprake zijn van vrijstelling voor een 'geassocieerde vervreemding'. Een 'geassocieerde vervreemding' is de vervreemding van een actief:

• gebruikt in een in aanmerking komende onderneming of groep van ondernemingen van de betreffende persoon; of
• Gebruikt in een vennootschap, waar de persoon een vennoot is.

Beperkingen op het verkrijgen van de vrijstelling bij een 'geassocieerde vervreemding' zijn waarschijnlijk van toepassing in bepaalde specifieke situaties. Dit omvat de veelvoorkomende situatie waarbij een onroerend goed in particulier bezit is, maar wordt gebruikt in een niet-beursgenoteerde onderneming of vennootschap in ruil voor huur. Onder de BADR is de beschikbaarheid van de vrijstelling beperkt wanneer huur wordt betaald.

Eigendomsperiode van twee jaar

De eigendomsvoorwaarden zijn van toepassing gedurende de gehele periode tot aan de datum van vervreemding. Voor vervreemdingen op of na 6 april 2019 geldt een minimale eigendomsperiode van twee jaar.

De 5%-regel voor aandeelhouders van bedrijven

Om in aanmerking te komen voor BADR, moet het bedrijf een 'persoonlijk bedrijf' van een individu zijn, waarbij het individu aan de volgende voorwaarden moet voldoen:

• een werknemer of functionaris van het bedrijf zijn
• ten minste 5% van het gewone aandelenkapitaal van de onderneming bezitten en
• ten minste 5% van de stemrechten kunnen uitoefenen.

Voor vervreemdingen op of na 29 oktober 2018 moeten ze ook aan een van de volgende criteria voldoen:

• een uitkeringstoets – een persoon heeft recht op ten minste 5% van de winst van het bedrijf die beschikbaar is voor uitkering aan aandeelhouders en 5% van de activa die beschikbaar zijn voor uitkering aan aandeelhouders bij liquidatie; of
• een opbrengstentoets – een individu heeft recht op ten minste 5% van de opbrengst in geval van verkoop van het gehele gewone aandelenkapitaal van de vennootschap.

Verdunning

Vanaf 6 april 2019 kunnen aandeelhouders van wie het aandelenbezit in hun onderneming daalt tot onder het normale kwalificatieniveau van 5% als gevolg van het aantrekken van kapitaal voor commerciële doeleinden door middel van een uitgifte van nieuwe aandelen, nog steeds gebruikmaken van de BADR-regeling (Business Asset Disposition Reduction). Er kan een keuze worden gemaakt waarmee aandeelhouders een winst op hun aandelen kunnen realiseren vóórdat de verwatering plaatsvindt. Dit wordt bereikt door het aandelenbezit te behandelen alsof het is verkocht en direct weer is teruggekocht tegen de geldende marktwaarde. De keuze moet worden gemaakt in de belastingaangifte voor het jaar waarin de verwatering plaatsvindt. De aandeelhouder kan er ook voor kiezen om de opgebouwde winst uit te stellen tot het moment dat de aandelen daadwerkelijk worden verkocht.

Bij BADR is een zorgvuldige planning vereist, maar als u BADR in detail wilt bespreken en wilt weten hoe het uw bedrijf kan beïnvloeden, neem dan gerust contact met ons op.

Investeerderskorting (IR)

IR is bedoeld voor externe investeerders (anders dan bepaalde werknemers of functionarissen van het bedrijf) in niet-beursgenoteerde handelsondernemingen. Om in aanmerking te komen voor het belastingtarief van 14% op de vermogenswinstbelasting onder de 'investeerdersvrijstelling' (oplopend van 10% in 2024/25 tot 18% in 2026/27, net als bij BADR) moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• De aandelen moeten nieuw uitgegeven zijn en door de persoon in kwestie tegen een nieuwe tegenprestatie worden onderschreven
• zijn betrokken bij een niet-beursgenoteerde handelsonderneming of een niet-beursgenoteerde holdingmaatschappij van een handelsgroep
• zijn door het bedrijf uitgegeven op of na 17 maart 2016 en zijn gedurende een periode van drie jaar vanaf 6 april 2016 aangehouden
• zijn gedurende een periode van drie jaar onafgebroken in bezit geweest voordat ze werden verkocht.

De winsten die een individu kan behalen voor de inkomstenbelasting zijn onderworpen aan een levenslange limiet van £1 miljoen (verlaagd van £10 miljoen voor vervreemdingen die op of na 30 oktober 2024 plaatsvinden).

Deel identificatieregels

Alle aandelen van dezelfde klasse in hetzelfde bedrijf worden beschouwd als één enkel actief, ongeacht wanneer ze oorspronkelijk zijn verworven. Transacties die op dezelfde dag plaatsvinden, worden echter wel gekoppeld en er gelden anti-ontwijkingsregels van 30 dagen.

Jaarlijkse vrijstelling van vermogenswinstbelasting

Elk belastingjaar mag elke persoon winsten behalen tot het jaarlijkse vrijstellingsbedrag zonder vermogenswinstbelasting te betalen. De jaarlijkse vrijstelling voor 2025/26 bedraagt ​​£3.000 (£3.000 in 2024/25). Het is raadzaam ervoor te zorgen dat beide echtgenoten/geregistreerde partners van deze mogelijkheid gebruikmaken.

Uitzonderingen op de CGT-tarieven

De tarieven voor de vermogenswinstbelasting bedragen over het algemeen 18% en 24%. Voor alle vervreemdingen van carried interest geldt echter een tarief van 32% (18% en 28% voor 2024/25).

Andere, complexere gebieden

Kapitaalwinsten kunnen in veel andere situaties ontstaan. Sommige hiervan, zoals winsten op aandelen in Enterprise Investment Schemes en Venture Capital Trusts, en uitgestelde winsten bij aandelenruil of aandelenruil voor obligaties, kunnen complex zijn. Neem contact met ons op voordat u een beslissing neemt.

Andere tegemoetkomingen waar u mogelijk recht op heeft

En tot slot blijven veel bestaande vrijstellingen beschikbaar, zoals:

• vrijstelling voor particuliere woningen;
• De regeling voor het doorrollen van bedrijfsactiva maakt het mogelijk om de winst op een bedrijfsactiva uit te stellen tot een later tijdstip;
• de vrijstelling voor schenkingen van bedrijfsactiva, waardoor de winst op geschonken bedrijfsactiva kan worden aangehouden totdat de begunstigde de activa verkoopt; en
• Eventuele ongebruikte aftrekbare verliezen uit voorgaande jaren kunnen worden overgedragen om eventuele winsten te verminderen.

Neem contact met ons op voor meer informatie over vermogenswinstbelasting.