Voorjaarsverklaring 2026
Voorjaarsverklaring 2026: Inleiding
De minister van Financiën hield de voorjaarsnota op 3 maart 2026. De regering wilde slechts één belastingmoment per jaar (de begroting) en de voorjaarsnota was dan ook bedoeld als tussentijdse update over de economie en de overheidsfinanciën.
Hoewel de minister van Financiën zijn belofte nakwam om geen grote belastingmaatregelen aan te kondigen, had hij wel genoeg te zeggen over de economie in het algemeen.
Terugkijkend op een jaar geleden, lag de focus in de vorige verklaring op een toezegging om de defensie-uitgaven te verhogen, de verzorgingsstaat te bezuinigen en de economische groei te stimuleren. Het afgelopen jaar werd het merendeel van die bezuinigingen op de verzorgingsstaat niet gesteund door de parlementsleden op de achterbank, en de economie is langzaam blijven groeien. Wat had de minister van Financiën een jaar later te zeggen?
De slogan was dat het huidige beleid betekent dat de regering het juiste economische plan voor Groot-Brittannië heeft. De minister van Financiën verklaarde dat "...de voorjaarsprognose heeft aangetoond dat het economische plan van de regering om de kosten van levensonderhoud te verlagen, de staatsschuld terug te dringen en de economie te laten groeien, het juiste is."
Hoewel de toespraak zeer politiek getint was, verwees de minister van Financiën specifiek naar drie gebieden om aan te tonen dat het regeringsbeleid vruchten afwierp:
De kosten van levensonderhoud dalen – de prognose van het OBR laat zien dat de inflatie, de schuldenlast en de rente op leningen afnemen, terwijl de investeringen toenemen.
Het terugdringen van de overheidsschuld – de prognose van het OBR laat zien dat de overheidsschuld met bijna 18 miljard pond is gedaald ten opzichte van het najaar. De overheidsschuld zal dit jaar naar verwachting het laagst zijn in zes jaar en onder het gemiddelde van de G7-landen liggen.
De economie laten groeien – de prognose van het OBR laat zien dat het bbp per persoon nu meer zal groeien dan in de begroting werd verwacht, namelijk met 5,6% gedurende de parlementaire periode.
Dat was wat de regering zei, maar wat had het OBR (Office for Budget Responsibility) te zeggen in zijn 125 pagina's tellende rapport? Aan het begin van het rapport stond dat de fiscale context voor de volgende begroting uitdagend zal blijven, dus betekent dit nog meer belastingverhogingen? Het lijkt er in ieder geval niet op dat er binnenkort belastingverlagingen zullen komen.
De belangrijkste punten van het rapport werden door het OBR samengevat:
- De productiviteitsgroei zal op middellange termijn aantrekken tot 1%
- De groei van het arbeidsaanbod zal afnemen, voornamelijk als gevolg van een lagere nettomigratie en de vergrijzing van de bevolking
- De bbp-groei zal in 2026 vertragen tot 1,1%, alvorens gemiddeld 1,6% te bedragen over de rest van de vijfjarige prognoseperiode
- De inflatie zal eind 2026 het streefpercentage van 2% bereiken
- De nettoschuld van de publieke sector zal naar verwachting dalen van 5,2% van het bbp in 2024/25 tot 4,3% van het bbp dit jaar en vervolgens tot 1,6% in 2030/31
- De wekelijkse loongroei zal in 2026 vertragen tot ongeveer 3,5% en vervolgens gemiddeld 2,25% bedragen
- De werkloosheid zal stijgen van 4,75% in 2025 tot een piek van 5,33% in 2026, voornamelijk als gevolg van het feit dat nieuwkomers op de arbeidsmarkt moeite hebben om werk te vinden.
De voorjaarsprognose is uiteraard slechts een prognose; de gevolgen van de huidige situatie in het Midden-Oosten zijn bijvoorbeeld niet meegenomen in de door het OBR gepubliceerde gegevens. Het OBR maakt ook nog een aantal andere belangrijke punten:
- De verhouding tussen belastinginkomsten en BBP zal naar verwachting stijgen tot een naoorlogs hoogtepunt van 38% van het BBP in 2030/31
- De druk op de uitgavenplannen van de verschillende overheidsdepartementen blijft aanhouden
- Er bestaat de vrees dat de toekomstige kosten van de sociale zekerheid de sterke stijging van het aantal arbeidsongeschiktheids- en gezondheidszorggevallen sinds de pandemie zullen volgen.
Samenvattend lijkt er niet veel groei in het verschiet te liggen.
Overheidsuitgaven vormen de ene kant van de vergelijking, maar belastingen vormen de andere. Lees de rest van ons rapport om te ontdekken wat het belastingstelsel het komende jaar te bieden heeft.
Voorjaarsverklaring 2026: Persoonlijke belasting
Belastingtarieven en -schijven
De basistariefschijf blijft £37.700, terwijl de hogere tariefdrempel £50.270 blijft. De aanvullende tariefdrempel blijft £125.140. Deze drempels blijven bevroren tot april 2031. De primaire drempel voor de sociale premies (NICs) en de lagere winstgrens blijven £12.570. De hogere inkomensgrens en de hogere winstgrens voor de sociale premies blijven tot april 2031 gekoppeld aan de hogere tariefdrempel van £50.270. Andere drempels voor werkgeversbijdragen die gekoppeld zijn aan de hogere inkomensgrens blijven eveneens op dit niveau gehandhaafd.
Het extra tarief voor inkomsten die geen spaargeld of dividend opleveren, geldt voor belastingplichtigen in Engeland, Wales en Noord-Ierland. Het extra tarief voor inkomsten uit spaargeld en dividend geldt voor het gehele Verenigd Koninkrijk.
Schotse inwoners
De inkomstenbelasting (met uitzondering van spaar- en dividendinkomsten) is anders voor belastingplichtigen die in Schotland wonen dan voor belastingplichtigen die elders in het Verenigd Koninkrijk wonen. De Schotse inkomstenbelastingtarieven en -schijven zijn van toepassing op inkomsten zoals looninkomsten, winst uit zelfstandige onderneming en inkomsten uit onroerend goed.
De tarieven en schijven voor 2026/27 zijn als volgt:
| Belastbaar inkomensschijf (£) | Tarief (%) |
|---|---|
| 0 – 3,967 | 19 |
| 3,968 – 16,956 | 20 |
| 16,957 – 31,092 | 21 |
| 31,093 – 62,430 | 42 |
| 62,431 – 125,140 | 45 |
| Meer dan 125.140 | 48 |
Schotse belastingbetalers hebben recht op dezelfde persoonlijke belastingvrijstelling als inwoners van de rest van het Verenigd Koninkrijk.
Welshe inwoners
Sinds april 2019 heeft de Welshe regering het recht om de tarieven van de inkomstenbelasting voor Welshe belastingbetalers te wijzigen (met uitzondering van belasting op spaargeld en dividendinkomsten). Voor 2026/27 is de te betalen belasting voor Welshe belastingbetalers gelijk aan die voor belastingbetalers in Engeland en Noord-Ierland.
De persoonlijke aftrek
De persoonlijke belastingvrijstelling voor de inkomstenbelasting blijft vastgesteld op het huidige niveau van £12.570 en zal tot april 2031 bevroren blijven.
Voor personen met een 'aangepast netto-inkomen' van meer dan £100.000 geldt een verlaging van de persoonlijke belastingvrijstelling. Deze verlaging bedraagt £1 voor elke £2 aan inkomen boven de £100.000. Dit betekent dat er geen persoonlijke belastingvrijstelling meer geldt wanneer het aangepaste netto-inkomen hoger is dan £125.140.
De overheid verhoogt de toeslag voor gehuwden en de toeslag voor blinden vanaf 6 april 2026 met het CPI-percentage van september 2025 van 3,8%. Deze bedragen worden respectievelijk £11.700 en £3.250.
Belasting op inkomsten uit onroerend goed
Inkomsten uit vastgoed zijn alle inkomsten uit de verhuur van grond en gebouwen.
Particulieren hebben recht op een onroerendgoedvrijstelling. Deze vrijstelling geldt voor onroerendgoedinkomsten van £1.000 of minder. Onroerendgoedinkomsten van meer dan £1.000 kunnen worden verrekend met de onroerendgoedvrijstelling van £1.000 of door aftrek van relevante kosten.
De overheid introduceert vanaf 2027/28 de volgende afzonderlijke belastingtarieven voor inkomsten uit onroerend goed:
- 22% voor belastingbetalers met het basistarief
- 42% voor belastingbetalers met een hoger tarief
- 47% voor belastingbetalers met een hoger tarief.
Het valt nog te bezien of de Schotse en Welshe regeringen in de toekomst hetzelfde zullen doen door de belastingen op inkomsten uit onroerend goed te verhogen, nu de regering die bevoegdheid aan die regeringen overdraagt.
Belasting op spaarinkomsten
Spaarinkomsten zijn inkomsten zoals rente op leningen van banken en bouwverenigingen.
De spaarvrijstelling is van toepassing op spaarinkomsten en de hoogte van de vrijstelling in een belastingjaar hangt af van het marginale inkomstenbelastingtarief van de belastingplichtige. Over het algemeen geldt voor personen die maximaal het basistarief betalen een vrijstelling van £1.000. Voor belastingplichtigen met een hoger tarief is de vrijstelling £500. Belastingplichtigen met een zeer hoog tarief hebben geen recht op vrijstelling.
Spaarinkomsten binnen de vrijstelling tellen nog steeds mee voor de basis- of hogere belastingschijf van een individu en kunnen dus van invloed zijn op het belastingtarief dat wordt betaald over spaargeld boven de spaarvrijstelling.
Sommige personen komen in aanmerking voor een starttarief van 0% belasting op spaarinkomsten tot £5.000. Dit tarief blijft £5.000 tot 5 april 2031. Het tarief is echter niet van toepassing als het belastbare inkomen uit andere bronnen dan spaarinkomsten (grofweg loon, pensioenen, handelswinsten en inkomsten uit onroerend goed, verminderd met toegekende vrijstellingen en aftrekposten) meer dan £5.000 bedraagt.
De huidige belastingtarieven op spaarinkomsten blijven van kracht voor 2026/27. Vanaf 6 april 2027 worden de toepasselijke belastingtarieven met 2% verhoogd. Het basistarief stijgt naar 22%, het hogere tarief naar 42% en het aanvullende tarief naar 47%.
Deze regels gelden voor heel het Verenigd Koninkrijk.
Belasting op dividenden
Momenteel is de eerste £500 aan dividenden belastbaar tegen 0% (de dividendvrijstelling). Deze £500 wordt gereserveerd voor 2026/27.
Vanaf 6 april 2026 zullen de gewone en hogere tarieven van de inkomstenbelasting op dividenden met 2% stijgen. Het aanvullende tarief blijft ongewijzigd op 39,35%.
Dividenden die boven de dividendvrijstelling worden ontvangen, worden voor 2026/27 belast tegen de volgende tarieven:
- 10,75% voor belastingbetalers met het basistarief
- 35,75% voor belastingbetalers met een hoger tarief
- 39,35% voor belastingbetalers met een hoger tarief.
Dividenden binnen de dividendvrijstelling tellen nog steeds mee voor de basis- of hogere tariefschijf van een individu en kunnen dus van invloed zijn op het belastingtarief dat wordt betaald over dividenden boven de dividendvrijstelling.
Om te bepalen in welke belastingschijf dividenden vallen, worden dividenden beschouwd als de laatste inkomstensoort die wordt belast.
Deze regels gelden voor heel het Verenigd Koninkrijk.
Opmerking
Er werd voorafgaand aan de begroting gespeculeerd over het heffen van sociale premies op beleggingsinkomsten.
Het verhogen van de belasting op dividendinkomsten is een vergelijkbare manier om de overheidsinkomsten te verhogen. In tegenstelling tot de premies voor de sociale zekerheid, treft dit echter wel mensen boven de wettelijke pensioenleeftijd.
Daarnaast zullen belastingberekeningen steeds complexer worden.
Belastinglimieten voor pensioenen
Voor 2026/27:
- De jaarlijkse vergoeding (Annual Allowance, AA) bedraagt £60.000.
- Personen met een 'drempelinkomen' van meer dan £200.000 in een belastingjaar krijgen een beperkte AA (aangepast inkomen). Deze wordt met £1 verlaagd voor elke £2 aan 'aangepast inkomen' boven de £260.000, tot een minimum van £10.000.
- De forfaitaire uitkering, die betrekking heeft op het algemene maximumbedrag dat belastingvrij kan worden opgenomen, bedraagt £268.275.
- De maximale belastingvrije uitkering bij overlijden, die onder bepaalde omstandigheden als eenmalige uitkering kan worden opgenomen, bedraagt £1.073.100.
Opmerking
Er werd veel gespeculeerd dat sommige van de bovengenoemde limieten zouden worden verlaagd of dat het bedrag van de belastingvrije eenmalige uitkering zou worden ingekort, maar dergelijke wijzigingen hebben niet plaatsgevonden.
Individuele spaarrekeningen
Voor 2026/27 gelden de volgende limieten:
- Individuele spaarrekeningen (ISA's) £20.000
- Junior ISAs £9.000
- Levenslange ISA's van £4.000 (exclusief overheidsbonus)
- Kinderfonds: £9.000.
Deze limieten blijven bevroren tot 5 april 2031.
Vanaf 6 april 2027 wordt de jaarlijkse ISA-limiet voor contant geld vastgesteld op £12.000. De resterende £8.000 is bestemd voor beleggingen in aandelen via een ISA. Deze beperking geldt niet voor personen ouder dan 65 jaar; voor hen blijft de ISA-limiet voor contant geld £20.000.
Opmerking
Deze verandering was alom aangekondigd door de overheid. Het lijkt erop dat de overheid wil dat meer mensen hun ISA-limiet in aandelen beleggen in plaats van in contanten, dus dit lijkt een poging om die verandering af te dwingen.
Met dalende rentetarieven en de volatiliteit die dat met aandelen met zich meebrengt, valt echter nog te bezien of deze verandering het gewenste effect zal hebben.
Voorjaarsverklaring 2026: Werkgelegenheid
Sociale premies
Medewerkers
Voor 2026/27 bedragen de premies voor de sociale zekerheid voor werknemers van klasse 1 respectievelijk 8% en 2%. De werkgeversbijdrage is 15%.
De secundaire drempel is het punt waarop werkgevers verplicht zijn sociale premies (NICs) te betalen over het inkomen van een individuele werknemer en is momenteel vastgesteld op £5.000 per jaar voor 2026/27. De overheid heeft aangekondigd dat dit niveau gehandhaafd blijft tot april 2031.
De werkgeversaftrek stelt in aanmerking komende bedrijven met werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid in staat om £10.500 van hun werkgeversbijdrage af te trekken.
De zelfstandigen
Voor 2026/27 bedragen de tarieven voor de sociale premies voor zelfstandigen van klasse 4 respectievelijk 6% en 2%.
Voor NIC's van klasse 2 vanaf 6 april 2026:
- Zelfstandigen met een winst van £7.105 of meer hebben via een National Insurance Credit toegang tot uitkeringen waarvoor premies moeten worden betaald, waaronder het staatspensioen, zonder dat ze sociale premies (Class 2 NICs) hoeven te betalen.
- Personen met een inkomen onder de £7.105 kunnen vrijwillig premies voor de sociale zekerheid (Class 2 NICs) betalen om toegang te krijgen tot uitkeringen op basis van premiebetaling, waaronder het staatspensioen. Het tarief voor de premies van Class 2 bedraagt £3,65 per week
Werkgeverskorting op sociale premies voor veteranen
De overheid verlengt de vrijstelling van werkgeversbijdragen voor de sociale zekerheid voor werkgevers die gekwalificeerde veteranen in dienst nemen tot april 2028.
Dit betekent dat bedrijven tot een jaarinkomen van £50.270, het hoogste bedrag dat geldt voor veteranen in het eerste jaar van hun tewerkstelling in een civiele functie, geen werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid hoeven te betalen.
Nationaal leefbaar loon en nationaal minimumloon
De regering heeft aangekondigd dat het nationaal leefbaar loon (NLW) en het nationaal minimumloon (NMW) verhoogd zullen worden vanaf 1 april 2026.
De volgende tarieven zijn van toepassing:
| NLW | 18-20 | 16-17 | Leerlingen | |
|---|---|---|---|---|
| Vanaf 1 april 2026 | £12.71 | £10.85 | £8.00 | £8.00 |
Het leerlingloon is van toepassing op leerlingen jonger dan 19 jaar of 19 jaar en ouder in het eerste jaar van hun leerlingschap. Het wettelijk minimumloon (NLW) geldt voor personen van 21 jaar en ouder.
Belastbare voordelen voor leaseauto's
De belastingtarieven voor leaseauto's worden voor 2026/27 gewijzigd:
- De heffing voor emissievrije auto's stijgt van 3% naar 4%
- De toeslag voor andere auto's met een uitstoot van minder dan 75 g/km stijgt met 1%
- De maximale toeslag van 37% blijft van kracht.
De overheid heeft bevestigd dat de bijtelling voor leaseauto's voor de belastingjaren tot en met 2029/30 verhoogd zal worden.
De overheid heeft aangekondigd dat zij een tijdelijke versoepeling invoert om de toenemende belasting op bijtelling van plug-in hybride elektrische bedrijfswagens (PHEV's) als gevolg van nieuwe emissienormen te verlichten. De versoepeling geldt met terugwerkende kracht van 1 januari 2025 tot en met 5 april 2028. Voor bepaalde PHEV's gelden overgangsregelingen tot en met 5 april 2031.
Brandstoftoeslag voor auto's
De overheid verhoogt de brandstoftoeslag voor auto's vanaf 6 april 2026 naar £29.200.
bedrijfsbusjes
De overheid verhoogt de Van Benefit Charge en de Van Fuel Benefit Charges vanaf 6 april 2026 naar respectievelijk £4.170 en £798.
Het verplichten van het rapporteren van voordelen in natura via salarisadministratiesoftware
De overheid heeft bevestigd dat het gebruik van salarissoftware voor het rapporteren en betalen van belasting over voordelen in natura vanaf april 2027 gefaseerd verplicht zal worden. Dit geldt voor inkomstenbelasting en sociale premies (Class 1A NICs).
Wijzigingen in de salarisvermindering voor pensioenen vanaf april 2029
De overheid verandert de manier waarop salarisvermindering voor pensioenbijdragen werkt.
Salarisvermindering houdt in dat u ermee instemt uw brutosalaris te verlagen of een bonus op te geven, en dat uw werkgever in ruil daarvoor hetzelfde bedrag in uw pensioen stort.
Vanaf april 2029 is slechts de eerste £2.000 aan pensioenbijdragen van werknemers via salarisvermindering per jaar vrijgesteld van sociale premies. Bijdragen via salarisvermindering blijven, net als alle pensioenbijdragen, vrijgesteld van inkomstenbelasting (binnen de gebruikelijke limieten).
Werkgevers en werknemers kunnen nog steeds bijdragen van meer dan £2.000 via salarisofferregelingen. Werknemersbijdragen boven dit bedrag zijn echter onderworpen aan werkgevers- en werknemersbijdragen voor de sociale zekerheid, net als andere pensioenbijdragen van werknemers.
Werkgevers moeten het totale bedrag dat wordt ingeleverd via hun bestaande salarisadministratie rapporteren. Alle werkgeversbijdragen aan pensioenen blijven vrijgesteld van sociale premies.
Werknemers die ervoor kiezen om een deel van hun salaris in te houden om in aanmerking te blijven komen voor belastingvrije kinderopvang of om de toeslag voor kinderen met een hoog inkomen te verlagen, kunnen dit blijven doen.
Opmerking
De wijzigingen met betrekking tot salarisvermindering zijn nog niet volledig gedetailleerd, maar het is duidelijk dat werkgevers vanaf 2029 waarschijnlijk opnieuw een forse verhoging van de sociale premies zullen moeten betalen.
Die bedrijven zullen nu de financiële gevolgen kunnen kwantificeren en, naast de stijgingen van zowel het minimumloon als de werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid, zal het interessant zijn om te zien wat het effect op de werving van personeel, enzovoort, de komende jaren zal zijn.
Houd er rekening mee dat de getroffen werknemers ook een verhoging van hun sociale premies zullen zien, wat voor 'werkende mensen' een verhoging lijkt.
Opmerkelijk genoeg blijven de inkomstenbelastingaftrekposten voor pensioenbijdragen volledig behouden voor zowel werkgevers als werknemers.
Het is algemeen bekend dat veel werknemers niet genoeg sparen voor hun pensioen. Deze wijziging zal werkgevers noch werknemers waarschijnlijk stimuleren om meer bij te dragen aan pensioenpotten.
Voorjaarsverklaring 2026: Kapitaalbelastingen
Kapitaalwinstbelasting
Tarieven voor de vermogenswinstbelasting
De tarieven voor de vermogenswinstbelasting blijven ongewijzigd voor 2026/27.
Jaarlijkse vrijstelling van vermogenswinstbelasting
Het jaarlijkse vrijstellingsbedrag blijft £3.000 voor 2026/27.
Werknemersparticipatiestichtingen
De huidige vrijstelling voor gekwalificeerde vervreemdingen door ondernemers die hun aandelen verkopen aan werknemersparticipatiefondsen (EOT's) is een volledige vrijstelling van de winst. Vanaf 26 november 2025 geldt een vrijstelling van slechts 50% van de winst. De vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en de beleggersvrijstelling zijn niet langer van toepassing wanneer de vrijstelling van 50% is geclaimd. De resterende 50% van de winst bij de verkoop maakt geen deel uit van de belastbare winst van de vervreemder. In plaats daarvan wordt 50% van de winst aangehouden en afgetrokken van de aanschaffingskosten van de trustees. Dit betekent dat deze winst belastbaar wordt bij een latere verkoop of fictieve verkoop van de aandelen door de trustees van het EOT.
Incorporatievrijstelling
De overheid introduceert een verplichting voor belastingplichtigen om actief aanspraak te maken op vrijstelling van overdrachtsbelasting bij de overdracht van een bedrijf aan een vennootschap op of na 6 april 2026. Deze vrijstelling gold voorheen automatisch.
Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva
Het tarief dat van toepassing is voor particulieren die aanspraak maken op de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en de vrijstelling voor investeerders, zal stijgen naar 18% voor verkopen die plaatsvinden op of na 6 april 2026.
Doorgevoerde rentetarieven en hervormingen
Vanaf april 2026 zal alle carried interest worden belast binnen het kader van de inkomstenbelasting. Een vermenigvuldigingsfactor van 72,5% zal worden toegepast op alle in aanmerking komende interest die onder de heffing valt.
Erfbelasting
Erfbelasting nultariefschijven
De vrijstelling voor onroerendezaakbelasting is sinds 2009 bevroren op £325.000 en blijft bevroren tot 5 april 2031. Een aanvullende vrijstelling, de zogenaamde 'vrijstelling voor eigen woning', is eveneens bevroren tot 5 april 2031 op het huidige niveau van £175.000, net als de geleidelijke afbouw van de vrijstelling voor eigen woning vanaf £2 miljoen.
Niet-gebruikte pensioenfondsen en overlijdensuitkeringen
De overheid zal vanaf 6 april 2027 ongebruikte pensioenfondsen en uitkeringen bij overlijden uit een pensioen toevoegen aan de nalatenschap van een persoon voor de berekening van de erfbelasting.
Alle uitkeringen bij overlijden tijdens dienstverband die worden betaald uit geregistreerde pensioenregelingen, worden voor de erfbelasting buiten beschouwing gelaten bij de berekening van de waarde van de nalatenschap.
De executeurs-testamentair zijn verantwoordelijk voor de betaling van de erfbelasting over ongebruikte pensioenfondsen en overlijdensuitkeringen in de nalatenschap. Pensioengerechtigden van geregistreerde pensioenregelingen kunnen echter in specifieke gevallen de pensioenbeheerder verzoeken hun erfbelasting rechtstreeks aan de Belastingdienst te betalen. Ze kunnen de pensioenbeheerder ook opdracht geven om 50% van de belastbare uitkeringen gedurende maximaal 15 maanden in te houden.
Opmerking
De regels kunnen mogelijk aanzienlijke gevolgen hebben voor mensen met een pensioenfonds.
John stortte bijvoorbeeld geld in zijn privépensioenregeling. Op de dag van zijn overlijden, op 90-jarige leeftijd, bedroeg de waarde van het pensioenfonds £400.000. De rest van zijn nalatenschap had een waarde van £1.000.000.
Momenteel bedraagt de erfbelasting £270.000. Dit bedrag zal onder de nieuwe regels stijgen naar £430.000.
Agrarische onroerendgoedvrijstelling en vrijstelling van bedrijfspandvrijstelling
Vanaf 6 april 2026 blijven agrarische en zakelijke eigendommen profiteren van 100% vrijstelling van erfbelasting tot een maximum van £ 2,5 miljoen. Dit maximum geldt voor zowel agrarische als zakelijke eigendommen. Voor eigendommen boven dit maximum geldt een vrijstelling van 50%.
De limiet van £2,5 miljoen geldt per persoon en wordt elke zeven jaar opnieuw vastgesteld. Vanaf 6 april 2026 is deze vrijstelling overdraagbaar tussen gehuwde stellen of geregistreerde partners. Dit geldt ook als het eerste overlijden vóór 6 april 2026 heeft plaatsgevonden.
In bepaalde situaties kan er nog eens £2,5 miljoen aan extra beschikbaar zijn voor trusts, maar de regels hiervoor zijn complex.
De limieten van £2,5 miljoen voor zowel particulieren als stichtingen blijven bevroren tot 6 april 2031.
Opmerking
Er is veel media-aandacht geweest voor de onvrede van boeren over deze veranderingen. De veranderingen zijn echter veel breder en kunnen eigenaren van veel mkb-bedrijven in het Verenigd Koninkrijk treffen. Vroegtijdige planning met betrekking tot erfbelasting wordt cruciaal onder de nieuwe regels.
De overdraagbaarheid van de vrijstelling tussen echtgenoten/geregistreerde partners lijkt een erkenning te zijn van de zorgen van belastingbetalers, evenals de verhoging van de limiet van de eerder voorgestelde £1 miljoen naar £2,5 miljoen. Desondanks zullen nog steeds veel ondernemers door de wijzigingen worden getroffen.
Voorjaarsverklaring 2026: Bedrijfsvoering
Vennootschapsbelasting
De overheid heeft bevestigd dat de vennootschapsbelastingtarieven ongewijzigd blijven. Dit betekent dat het tarief vanaf 1 april 2026 25% blijft voor bedrijven met een winst van meer dan £250.000. Bedrijven met een winst van £50.000 of minder betalen het lagere tarief van 19%. Bedrijven met een winst tussen £50.001 en £250.000 betalen het reguliere tarief, verminderd met een marginale korting. Dit resulteert in een geleidelijke verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief.
Opmerking
De regering heeft zich ertoe verbonden het belangrijkste tarief voor de vennootschapsbelasting gedurende de zittingsperiode van het parlement op maximaal 25% te houden.
De boete voor belastingplichtigen die hun aangifte vennootschapsbelasting te laat indienen, wordt verdubbeld voor aangiften waarvan de indieningsdatum op of na 1 april 2026 valt.
Kapitaalafschrijvingen
De regels voor volledige afschrijving voor bedrijven staan een afschrijving van 100% toe op in aanmerking komende uitgaven voor de meeste machines en installaties (met uitzondering van auto's), zolang deze nieuw en ongebruikt zijn. Vergelijkbare regels gelden voor integrale onderdelen en duurzame activa, met een afschrijvingspercentage van 50%.
De overheid verlaagt het standaardtarief voor de afschrijving van activa (Writing Down Allowance, WDA) van 18% naar 14% per jaar, ingaande 1 april 2026 voor de vennootschapsbelasting en 6 april 2026 voor de inkomstenbelasting. Voor bedrijven met belastingperioden die 1 april (vennootschapsbelasting) of 6 april (inkomstenbelasting) omvatten, geldt een hybride tarief. De WDA voor de speciale tariefgroep blijft 6% per jaar.
Voor uitgaven die op of na 1 januari 2026 worden gedaan, introduceert de overheid een nieuwe afschrijvingsregeling van 40% voor het eerste jaar voor alle bedrijven op activa die onder het hoofdtarief vallen, inclusief de meeste uitgaven voor lease-activa. Auto's, tweedehands activa en activa die in het buitenland worden geleased, komen hiervoor niet in aanmerking.
De jaarlijkse investeringsaftrek is beschikbaar voor zowel rechtspersoonlijkheid bezittende als eenmanszaken. Deze aftrek biedt een volledige afschrijving op bepaalde soorten machines en installaties tot bepaalde financiële limieten per periode van 12 maanden. De limiet blijft £1 miljoen.
De 100% fiscale jaaraftrek voor in aanmerking komende uitgaven aan emissievrije auto's en de 100% fiscale jaaraftrek voor in aanmerking komende uitgaven aan installaties of machines voor laadpunten voor elektrische voertuigen zijn verlengd tot 31 maart 2027 voor de vennootschapsbelasting en tot 5 april 2027 voor de inkomstenbelasting.
Opmerking
De AIA werd oorspronkelijk ingevoerd als een vereenvoudigingsmaatregel vanwege het grote aantal FYA's destijds. Het bewijst maar weer eens dat als je lang genoeg in de belastingwereld blijft hangen, de cirkel rond is: we hebben nu de AIA én een overvloed aan FYA's!
Gerichte onderzoeks- en ontwikkelingsdiensten met voorafgaande kwaliteitsborging
De overheid zal vanaf het voorjaar van 2026 een proefproject starten met een gerichte dienst voor voorafgaande goedkeuring. Hiermee kunnen kleine en middelgrote ondernemingen duidelijkheid krijgen over belangrijke aspecten van hun aanvragen voor fiscale aftrek voor onderzoek en ontwikkeling (O&D) voordat ze deze indienen bij de Britse belastingdienst (HMRC). Een samenvatting van de reacties op de consultatie over de voorafgaande goedkeuring zal ook worden gepubliceerd.
Verhoging en herstructurering van de investeringslimieten voor Enterprise Investment Schemes en Venture Capital Trusts
De overheid heeft belangrijke wijzigingen aangekondigd in de limieten voor de Enterprise Investment Scheme (EIS) en Venture Capital Trusts (VCT's) vanaf 6 april 2026. De bruto-activa die een bedrijf niet mag overschrijden voor EIS en VCT's zullen stijgen van £15 miljoen naar £30 miljoen vlak voor de uitgifte van de aandelen, en van £16 miljoen naar £35 miljoen vlak na de uitgifte. De jaarlijkse investeringslimiet die bedrijven kunnen ophalen, stijgt van £5 miljoen naar £10 miljoen. Voor Knowledge-Intensive Companies (KIC's) stijgt de jaarlijkse investeringslimiet van £10 miljoen naar £20 miljoen. De totale investeringslimiet voor een bedrijf stijgt naar £24 miljoen en voor KIC's naar £40 miljoen. De inkomstenbelastingaftrek die een particulier kan claimen bij investeringen in VCT's daalt van 30% naar 20%.
Uitbreiding van de criteria voor deelname aan de Enterprise Management Incentives-regeling
De overheid verhoogt ook bepaalde limieten met betrekking tot de Enterprise Management Incentives (EMI)-regeling. Voor EMI-contracten die op of na 6 april 2026 worden toegekend, wordt de werknemerslimiet verhoogd van 250 naar 500 werknemers, de bruto-activatoets van £30 miljoen naar £120 miljoen en de limiet voor aandelenopties van £3 miljoen naar £6 miljoen. De maximale uitoefeningsperiode wordt verlengd tot 15 jaar en is ook met terugwerkende kracht van toepassing op bestaande EMI-contracten die nog niet zijn verlopen of uitgeoefend.
Archieven
Voorjaarsverklaring 2025: Inleiding
De minister van Financiën, Rachel Reeves, hield op woensdag 26 maart 2025 de voorjaarsnota. In de aanloop naar dit evenement verklaarde de minister dat zij "vastbesloten blijft om jaarlijks één grote begrotingsmaatregel te nemen om gezinnen en bedrijven stabiliteit en zekerheid te bieden over toekomstige belasting- en uitgavenwijzigingen en, op haar beurt, de groeidoelstellingen van de overheid te ondersteunen".
De minister van Financiën heeft haar belofte nagekomen dat er geen grote belastingmaatregelen zouden komen, maar belastingen vormen slechts één kant van de medaille. De andere kant betreft de uitgaven, en de voorjaarsnota bevestigde een aantal van de recent aangekondigde maatregelen, namelijk:
- bezuinigingen op de verzorgingsstaat
- bezuinigingen op de ambtenarij
- een verhoging van de defensie-uitgaven.
Er werden ook aankondigingen gedaan over de uitrol van het Making Tax Digital (MTD)-project voor inkomstenbelasting.
Voorjaarsbegroting 2025: Aankondigingen over overheidsuitgaven
Nationale veiligheid
Bezuinigingen op de officiële ontwikkelingshulp (hulp aan het buitenland) zullen een verhoging van de defensie-uitgaven die in aanmerking komen voor NAVO-lidmaatschap mogelijk maken tot 2,5% van het bbp in april 2027, met de ambitie om dit in het volgende parlement te verhogen tot 3%, zodra de economische en fiscale omstandigheden dit toelaten. De voorjaarsnota versnelt dit proces door volgend jaar 2,2 miljard pond extra financiering beschikbaar te stellen voor het Ministerie van Defensie.
Hervorming
Zoals aangekondigd door de minister van Werk en Pensioenen, wil de regering een meer op werk gericht sociaal zekerheidsstelsel creëren voor degenen die kunnen werken en ter bescherming van degenen die dat niet kunnen. Deze hervormingen zullen naar verwachting £4,8 miljard besparen op het sociale zekerheidsbudget in 2029/30 en de uitgaven aan sociale zekerheid zullen op middellange termijn als percentage van het bbp dalen.
Dit omvat:
- De bijdrage voor de gezondheidszorg binnen de universele kredietregeling (Universal Credit) wordt voor bestaande uitkeringsgerechtigden bevroren tot 2029/30. Voor nieuwe aanvragen wordt de bijdrage voor de gezondheidszorg binnen de universele kredietregeling in 2026/27 verlaagd naar £50 per week en vervolgens bevroren tot 2029/30.
- De overheid verhoogt de standaarduitkering voor Universal Credit voor nieuwe en bestaande aanvragen vanaf april 2026 met meer dan de inflatie, tot een bedrag gelijk aan de consumentenprijsindex (CPI) + 5% vanaf april 2029.
- De overheid zal de controle op potentiële aanvragers van de universele kredietregeling verscherpen door meer manieren te introduceren om de hoogte van hun spaargeld, hun inkomsten en uitgaven te verifiëren.
De regering streeft ook naar efficiëntieverbeteringen binnen de staat, onder meer door NHS England weer onder te brengen bij het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Zorg. In de voorjaarsnota wordt een transformatiefonds van 3,25 miljard pond aangekondigd om de efficiëntie binnen de overheid te verhogen.
Groei
Volgens de overheid is groei hun belangrijkste missie.
De regering zal in juni tijdens de begrotingsherziening haar plannen voor kapitaaluitgaven aan het parlement presenteren. Voorafgaand daaraan heeft de regering een extra bedrag van £2 miljard aangekondigd voor sociale en betaalbare huisvesting voor 2026/27. Dit maakt deel uit van de ambitie van de regering om in deze parlementaire periode 1,5 miljoen woningen in Engeland te bouwen, ondersteund door hervormingen in de Wet op de Ruimtelijke Ordening en Infrastructuur.
Om ervoor te zorgen dat de bouwsector de capaciteit heeft om het plan van deze regering om de bouwsector in Groot-Brittannië weer op gang te brengen te realiseren, heeft de regering een pakket van 625 miljoen pond toegezegd voor scholing in de bouwsector. Dit pakket zal naar verwachting tot 60.000 extra geschoolde werknemers opleveren tijdens deze parlementaire periode.
Voorjaarsverklaring 2025: Persoonlijke belasting
Belastingtarieven en -schijven
Het basistarief voor de inkomstenbelasting is 20%. Voor 2025/26 is de inkomensgrens die tegen dit tarief belastbaar is £37.700, waardoor de drempel waarbij het tarief van 40% van toepassing is, £50.270 bedraagt voor degenen die recht hebben op de volledige persoonlijke belastingvrijstelling.
De basisschijf voor het belastingtarief blijft bevroren op £37.700 tot april 2028. De bovengrens voor de sociale premies (NICs) blijft voor deze belastingjaren ook gelijk aan de hogere tariefdrempel van £50.270. De overheid heeft aangegeven dat deze limieten vanaf april 2028 zullen worden aangepast aan de inflatie.
Voor 2025/26 ligt het punt waarop individuen het extra tarief van 45% betalen op £125.140.
Het extra tarief voor inkomsten die geen spaargeld of dividend opleveren, geldt voor belastingplichtigen in Engeland, Wales en Noord-Ierland. Het extra tarief voor inkomsten uit spaargeld en dividend geldt voor het gehele Verenigd Koninkrijk.
De belastingheffing op spaargeld en dividendinkomsten blijft ongewijzigd voor 2025/26.
Schotse inwoners
De inkomstenbelasting (met uitzondering van spaar- en dividendinkomsten) is anders voor belastingplichtigen die in Schotland wonen dan voor belastingplichtigen die elders in het Verenigd Koninkrijk wonen. De Schotse inkomstenbelastingtarieven en -schijven zijn van toepassing op inkomsten zoals looninkomsten, winst uit zelfstandige onderneming en inkomsten uit onroerend goed.
In 2024/25 werd een nieuw tarief van 45% ingevoerd, waardoor er nu zes inkomstenbelastingtarieven zijn die variëren tussen 19% en 48%. De tarieven en schijven voor 2025/26 voor belastbaar inkomen zijn als volgt:
| Belastbaar inkomensschijf (£) | Tarief (%) |
|---|---|
| 0 – 2,827 | 19 |
| 2,828 – 14,921 | 20 |
| 14,992 – 31,092 | 21 |
| 31,093 – 62,430 | 42 |
| 62,431 – 125,140 | 45 |
| Meer dan 125.140 | 48 |
Schotse belastingbetalers hebben recht op dezelfde persoonlijke belastingvrijstelling als inwoners van de rest van het Verenigd Koninkrijk.
Welshe inwoners
Sinds april 2019 heeft de Welshe regering het recht om de tarieven van de inkomstenbelasting voor Welshe belastingbetalers te wijzigen (met uitzondering van belasting op spaargeld en dividendinkomsten). Voor 2025/26 is de te betalen belasting voor Welshe belastingbetalers gelijk aan die voor belastingbetalers in Engeland en Noord-Ierland.
De persoonlijke aftrek
De persoonlijke belastingvrijstelling voor de inkomstenbelasting blijft tot april 2028 vastgesteld op het huidige niveau van £12.570. De overheid heeft aangegeven dat deze vanaf april 2028 zal worden aangepast aan de inflatie.
Voor personen met een 'aangepast netto-inkomen' van meer dan £100.000 geldt een verlaging van de persoonlijke belastingvrijstelling. Deze verlaging bedraagt £1 voor elke £2 aan inkomen boven de £100.000. Dit betekent dat er geen persoonlijke belastingvrijstelling meer geldt wanneer het aangepaste netto-inkomen hoger is dan £125.140.
De overheid verhoogt de toeslag voor gehuwden en de toeslag voor blinden voor het fiscale jaar 2025/26.
Belastinglimieten voor pensioenen
Voor 2025/26:
- De jaarlijkse vergoeding (Annual Allowance, AA) bedraagt £60.000.
- Personen met een 'drempelinkomen' van meer dan £200.000 in een belastingjaar krijgen een beperkte AA (aangepast inkomen). Deze wordt met £1 verlaagd voor elke £2 aan 'aangepast inkomen' boven de £260.000, tot een minimum van £10.000.
- De forfaitaire uitkering, die betrekking heeft op het algemene maximumbedrag dat belastingvrij kan worden opgenomen, bedraagt £268.275.
- De maximale belastingvrije uitkering bij overlijden, die onder bepaalde omstandigheden als eenmalige uitkering kan worden opgenomen, bedraagt £1.073.100.
Personen die niet in het Verenigd Koninkrijk woonachtig zijn
Er worden belangrijke wijzigingen doorgevoerd in het belastingstelsel voor personen die niet in het Verenigd Koninkrijk woonachtig zijn. In grote lijnen wordt vanaf 6 april 2025 de belastingheffing op basis van overmakingen, die gebaseerd is op de woonplaats, vervangen door een nieuw belastingstelsel gebaseerd op verblijfplaats. Het nieuwe stelsel biedt nieuwkomers in het Verenigd Koninkrijk 100% vrijstelling van buitenlands inkomen en winsten gedurende de eerste vier jaar van hun fiscale verblijfplaats, op voorwaarde dat zij in geen van de tien opeenvolgende jaren voorafgaand aan hun aankomst fiscaal ingezetene van het Verenigd Koninkrijk zijn geweest.
De bescherming tegen belasting op buitenlands inkomen en winsten die voortvloeien uit truststructuren waarin de oprichter een belang heeft, is niet langer beschikbaar voor personen die niet in het buitenland wonen of als woonachtig worden beschouwd en die niet in aanmerking komen voor de vierjarige regeling voor buitenlands inkomen en winsten.
In de overgangsperiode kunnen huidige en voormalige gebruikers van de remittance basis, voor de berekening van de vermogenswinstbelasting, de waarde van buitenlandse activa die zij op 5 april 2017 bezaten, herwaarderen naar de waarde op die datum wanneer zij deze activa verkopen.
Alle buitenlandse inkomsten en winsten die zijn ontstaan op of vóór 5 april 2025, terwijl een persoon werd belast volgens de remittance basis, blijven belastbaar volgens de huidige regels wanneer ze naar het VK worden overgemaakt. Dit geldt ook voor overmakingen door personen die in aanmerking komen voor de nieuwe vierjarige regeling voor buitenlandse inkomsten en winsten.
Een tijdelijke repatriëringsregeling (de Regeling) is beschikbaar voor personen die voorheen gebruik hebben gemaakt van de remittance basis. Zij kunnen buitenlands inkomen en winsten die vóór de wijzigingen zijn ontstaan, aanwijzen en overmaken tegen een verlaagd tarief. De Regeling is beschikbaar voor een beperkte periode van drie belastingjaren, te beginnen in 2025/26. Het tarief van de Regeling bedraagt 12% voor de eerste twee jaar en 15% in het laatste belastingjaar.
Het huidige op woonplaats gebaseerde systeem van erfbelasting wordt vervangen door een nieuw systeem gebaseerd op verblijfplaats, wat gevolgen zal hebben voor de reikwijdte van niet-Britse eigendommen die onder de Britse erfbelasting vallen voor particulieren en trusts.
De regeling voor de belastingvermindering voor buitenlandse werkervaring wordt verlengd tot vier jaar, in lijn met de nieuwe vierjarige regeling voor buitenlandse inkomsten en winsten. Er geldt een financiële limiet voor het bedrag dat kan worden geclaimd, namelijk het laagste van £300.000 of 30% van het totale arbeidsinkomen van een individu.
Opmerking
Dit is een ingrijpende verandering in het belastingstelsel. Zelfs als mensen in het verleden geen gebruik hebben gemaakt van de remittance basis, is het goed mogelijk dat sommigen er nu toch door worden getroffen. Doordat de regeling gebaseerd is op de woonplaats, kan het betekenen dat mensen die langdurig in het Verenigd Koninkrijk wonen maar erfbelasting moeten betalen over hun wereldwijde vermogen in plaats van alleen over hun vermogen in het VK.
Voorjaarsverklaring 2025: Nationale verzekeringsbijdragen
Werknemers en werkgevers
De overheid heeft aangekondigd dat het werkgeverspercentage vanaf 6 april 2025 wordt verhoogd van 13,8% naar 15%. Het standaardtarief voor de sociale premies (NICs) voor werknemers in de eerste klasse bedraagt 8%.
De secundaire drempel is het punt waarop werkgevers verplicht zijn sociale premies (NICs) te betalen over het inkomen van een individuele werknemer en is momenteel vastgesteld op £9.100 per jaar. De overheid zal de secundaire drempel verlagen naar £5.000 per jaar van 6 april 2025 tot 6 april 2028 en deze vervolgens verhogen met de consumentenprijsindex (CPI).
De huidige werkgeversaftrek (Employment Allowance) stelt bedrijven met een werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid van £100.000 of minder in het voorgaande belastingjaar in staat om £5.000 van hun werkgeversbijdrage af te trekken. Vanaf 6 april 2025 verhoogt de overheid de werkgeversaftrek van £5.000 naar £10.500 en schrapt de drempel van £100.000, waardoor deze regeling van toepassing wordt op alle in aanmerking komende werkgevers met een werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid.
Opmerking
Voor sommige bedrijven zal dit vanaf april 2025 een aanzienlijke extra kostenpost voor de sociale zekerheid met zich meebrengen. Het valt nog te bezien wat de gevolgen hiervan zullen zijn voor zowel de economie als de arbeidsmarkt.
Zelfstandigen en sociale zekerheidsbijdragen
Vanaf 6 april 2025 bedragen de tarieven voor de sociale premies voor zelfstandigen (klasse 4) 6% en 2%. Voor de sociale premies (klasse 2) vanaf 6 april 2025 gelden de volgende tarieven:
- Zelfstandigen met een winst van £6.845 of meer hebben via een nationale verzekeringskorting toegang tot uitkeringen, waaronder het staatspensioen, zonder dat ze sociale premies (Class 2 NICs) hoeven te betalen.
- Degenen met een winst onder de £6.845 en anderen die vrijwillig sociale premies (Class 2 NICs) betalen om toegang te krijgen tot uitkeringen op basis van premiebetaling, waaronder het staatspensioen, kunnen dat blijven doen.
Voor degenen die vrijwillig bijdragen, verhoogt de overheid ook de sociale premies (klasse 2 en klasse 3) naar respectievelijk £3,50 en £17,75 voor 2025/26.
Voorjaarsverklaring 2025: Werkgelegenheid
Nationaal leefbaar loon en nationaal minimumloon
De regering heeft aangekondigd dat het nationaal leefbaar loon (NLW) en het nationaal minimumloon (NMW) verhoogd zullen worden vanaf 1 april 2025. De geldende tarieven zijn als volgt:
| Leeftijd | NLW | 18-20 | 16-17 | Leerling |
|---|---|---|---|---|
| Vanaf 1 april 2025 | £12.21 | £10.00 | £7.55 | £7.55 |
Het leerlingloon is van toepassing op leerlingen jonger dan 19 jaar of 19 jaar en ouder in het eerste jaar van hun leerlingschap. Het wettelijk minimumloon (NLW) geldt voor personen van 21 jaar en ouder.
Opmerking
'De overheid is van plan om op termijn één vast loon voor volwassenen in te voeren... vanaf april 2025 zal het nationale minimumloon voor 18- tot 20-jarigen £10,00 per uur bedragen, een stijging van 16,3%, de grootste stijging ooit, zowel in absolute als in procentuele termen. Dit betekent een verhoging van het jaarinkomen met meer dan £2.500 voor bijna 200.000 jongeren in het Verenigd Koninkrijk.'
Belastbare voordelen voor leaseauto's
De belastingtarieven voor leaseauto's worden voor 2025/26 gewijzigd:
- De heffing voor emissievrije auto's stijgt van 2% naar 3%.
- De toeslag voor andere auto's stijgt met 1%.
- Het maximale voordeel van 37% blijft behouden.
De overheid heeft bevestigd dat de bijtelling voor leaseauto's voor de belastingjaren tot en met 2029/30 verhoogd zal worden.
Brandstoftoeslag voor auto's
De brandstoftoeslag voor auto's bedraagt £28.200 vanaf 6 april 2025.
bedrijfsbusjes
De toeslag voor het gebruik van een bestelwagen bedraagt £4.020 en de toeslag voor brandstofkosten bedraagt £769 vanaf 6 april 2025.
Behandeling van pick-up trucks met dubbele cabine
De overheid zal pick-up trucks met dubbele cabine en een laadvermogen van één ton of meer voor bepaalde belastingdoeleinden als personenauto's beschouwen.
Vanaf 1 april 2025 voor de vennootschapsbelasting en 6 april 2025 voor de inkomstenbelasting worden DCPU's (Direct Car Power Units) voor de berekening van investeringsaftrek, voordelen in natura en bepaalde aftrekposten op de bedrijfswinst behandeld als personenauto's.
De bestaande regeling voor investeringsaftrek blijft van toepassing op degenen die vóór april 2025 DCPU's aanschaffen. Overgangsregelingen voor voordelen in natura gelden voor werkgevers die vóór 6 april 2025 een DCPU hebben gekocht, geleased of besteld. Zij kunnen de oude regeling blijven toepassen tot de verkoop, het einde van de leaseovereenkomst of 5 april 2029, afhankelijk van wat zich het eerst voordoet.
Voorjaarsverklaring 2025: Kapitaalbelastingen
Tarieven voor de vermogenswinstbelasting
De tarieven voor de vermogenswinstbelasting zijn verhoogd voor vervreemdingen, met uitzondering van woningen en winstdelingsrechten, die plaatsvinden op of na 30 oktober 2024. Het basistarief van 10% is verhoogd naar 18% en het tarief van 20% is verhoogd naar 24%. De tarieven van 18% en 24% voor de vervreemding van woningen zijn niet gewijzigd.
Het tarief dat van toepassing is op beheerders en executeurs-testamentair is vanaf dezelfde datum verhoogd van 20% naar 24%.
Opmerking
De wijzigingen in de belangrijkste tarieven voor de vermogenswinstbelasting brengen deze in lijn met de tarieven die worden betaald bij de verkoop van woonhuizen. Dit betekent dat er in de toekomst geen onderscheid meer hoeft te worden gemaakt tussen de verschillende soorten onroerend goed die worden verkocht.
Jaarlijkse vrijstelling van vermogenswinstbelasting
Het jaarlijkse vrijstellingsbedrag blijft £3.000 voor 2025/26.
Vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en vrijstelling voor investeerders
Het tarief dat van toepassing is voor particulieren die aanspraak maken op de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en de vrijstelling voor investeerders, stijgt van 10% naar 14% voor verkopen die plaatsvinden op of na 6 april 2025. Het tarief stijgt verder naar 18% voor verkopen die plaatsvinden op of na 6 april 2026.
Bovendien is de levenslange limiet voor de beleggersvrijstelling verlaagd van £10 miljoen naar £1 miljoen voor in aanmerking komende verkopen die plaatsvinden op of na 30 oktober 2024. Bij deze limiet wordt rekening gehouden met eventuele eerdere in aanmerking komende winsten waarvoor de vrijstelling is geclaimd.
Erfbelasting
Erfbelasting nultariefschijven
De vrijstelling voor onroerendezaakbelasting is sinds 2009 bevroren op £325.000 en blijft bevroren tot 5 april 2030. Een extra vrijstelling, de zogenaamde 'vrijstelling voor eigen woning', is eveneens bevroren op het huidige niveau van £175.000, net als de geleidelijke afbouw van de vrijstelling voor eigen woning vanaf £2 miljoen. Ook deze vrijstellingen zijn bevroren tot 5 april 2030.
Niet-gebruikte pensioenfondsen en overlijdensuitkeringen
De overheid zal vanaf 6 april 2027 ongebruikte pensioengelden en uitkeringen bij overlijden uit een pensioenregeling toevoegen aan de nalatenschap van een persoon voor de berekening van de erfbelasting.
Vrijstelling voor landbouwgrond en vrijstelling voor bedrijfspanden
Vanaf 6 april 2026 blijven agrarische en zakelijke eigendommen profiteren van 100% vrijstelling van erfbelasting tot een maximum van £ 1 miljoen. Dit maximum geldt voor zowel agrarische als zakelijke eigendommen. Voor eigendommen boven dit maximum geldt een vrijstelling van 50%, evenals, onder alle omstandigheden, voor beursgenoteerde aandelen die zijn aangemerkt als 'niet genoteerd' op erkende beurzen, zoals AIM.
Voorjaarsverklaring 2025: Bedrijfsleven
Making Tax Digital (MTD) voor inkomstenbelasting
De uitrol van MTD voor inkomstenbelasting wordt uitgebreid naar een breder scala aan kleine bedrijven en zal als volgt werken:
- Het gaat in april 2026 van start voor zelfstandigen en verhuurders met een inkomen van meer dan £50.000.
- Het zal vanaf april 2027 ook gelden voor mensen met een inkomen van meer dan £30.000.
- Het zal vanaf april 2028 opnieuw worden uitgebreid naar personen met een inkomen van meer dan £20.000.
Opmerking
Het besluit van vandaag om de drempel te verlagen naar £20.000 zorgt ervoor dat 900.000 zelfstandigen en verhuurders, die vanaf april 2028 overstappen op MTD voor de inkomstenbelasting, voldoende tijd hebben om zich op de veranderingen voor te bereiden.
Als onderdeel van de voortdurende uitrol zal de overheid blijven onderzoeken hoe zij de voordelen van digitalisering het beste kan laten doorsijpelen naar een groter deel van de vier miljoen zelfstandigen en verhuurders met een inkomen onder de drempel van £20.000.
Daarnaast zijn de volgende groepen niet verplicht om MTD te gebruiken voor inkomstenbelasting: klanten met een volmacht, buitenlandse artiesten en sporters die niet in het VK woonachtig zijn en geen andere inkomstenbronnen hebben die in aanmerking komen voor MTD voor inkomstenbelasting, en klanten voor wie HMRC geen digitale dienst kan leveren.
Daarnaast hoeven de volgende groepen zich gedurende deze parlementaire periode niet aan te melden voor MTD voor inkomstenbelasting: geestelijken, Lloyd's-verzekeraars en ontvangers van de toelage voor gehuwden en de toelage voor blinden.
Tot slot verhoogt de overheid de boetes voor te late betaling voor btw-plichtigen en belastingplichtigen die inkomstenbelasting via een zelfaangifte indienen, nu zij vanaf april 2025 overstappen op MTD voor inkomstenbelasting. De nieuwe tarieven bedragen 3% van het openstaande belastingbedrag bij een achterstand van 15 dagen, plus 3% bij een achterstand van 30 dagen, plus 10% per jaar bij een achterstand van 31 dagen of meer.
Vennootschapsbelastingtarieven
De overheid heeft bevestigd dat de vennootschapsbelastingtarieven ongewijzigd blijven. Dit betekent dat het tarief vanaf april 2025 25% blijft voor bedrijven met een winst van meer dan £250.000. Bedrijven met een winst van £50.000 of minder betalen het lagere tarief van 19%. Bedrijven met een winst tussen £50.001 en £250.000 betalen het reguliere tarief, verminderd met een marginale korting. Dit resulteert in een geleidelijke verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief.
Opmerking
De regering heeft zich ertoe verbonden het belangrijkste tarief voor de vennootschapsbelasting gedurende de zittingsperiode van het parlement op 25% te handhaven. Dit is momenteel het laagste tarief binnen de G7.
Kapitaalafschrijvingen
De regels voor volledige afschrijving voor bedrijven maken een volledige afschrijving mogelijk van de meeste in aanmerking komende uitgaven voor machines en installaties (met uitzondering van auto's), zolang deze nieuw en ongebruikt zijn. Vergelijkbare regels gelden voor integrale onderdelen en activa met een lange levensduur, met een afschrijvingspercentage van 50%. De overheid zal onderzoeken of de volledige afschrijving ook van toepassing kan zijn op activa die zijn aangeschaft voor leasing of verhuur, zodra de financiële omstandigheden dit toelaten.
De jaarlijkse investeringsaftrek is beschikbaar voor zowel rechtspersoonlijkheid bezittende als eenmanszaken. Deze aftrek biedt een volledige afschrijving op bepaalde soorten machines en installaties tot bepaalde financiële limieten per periode van 12 maanden. De limiet blijft £1 miljoen.
De 100% aftrekposten in het eerste jaar (First Year Allowances, FYA) voor in aanmerking komende uitgaven aan emissievrije auto's en de 100% FYA voor in aanmerking komende uitgaven aan installaties of machines voor laadpunten voor elektrische voertuigen zijn verlengd tot 31 maart 2026 voor de vennootschapsbelasting en tot 5 april 2026 voor de inkomstenbelasting.
Gemeubileerde vakantiewoningen
De belastingregeling voor gemeubileerde vakantiewoningen (FHL) wordt vanaf april 2025 afgeschaft. Dit betekent dat FHL-woningen onderdeel zullen uitmaken van de Britse of buitenlandse vastgoedactiviteiten van de verhuurder en onderworpen zullen zijn aan dezelfde regels als niet-gemeubileerde vakantiewoningen. Dit geldt voor particulieren, bedrijven en trusts die FHL-accommodaties exploiteren of verkopen.
De ontwikkelingen vanaf 2025/26 hebben een aantal gevolgen, die hieronder nader worden toegelicht.
Pensioenen – individuen kunnen dit inkomen niet langer meetellen bij hun relevante Britse inkomsten bij het berekenen van de maximale pensioenaftrek.
Woninggerelateerde leningen – de hoogte van de inkomstenbelastingaftrek die verhuurders kunnen ontvangen op financieringskosten van een woning is beperkt tot het basistarief van 20% inkomstenbelasting.
Vervanging van huishoudelijke artikelen – investeringsaftrek is niet langer beschikbaar voor uitgaven aan nieuwe installaties en machines (onder voorbehoud van overgangsregels), maar bedrijven kunnen in plaats daarvan aftrek claimen voor de vervanging van bepaalde artikelen.
Kapitaalwinsten – de regels die het mogelijk maakten om FHL als een onderneming te behandelen voor diverse vrijstellingen van kapitaalwinstbelasting, worden ingetrokken voor vervreemdingen die plaatsvinden op of na 6 april 2025 (1 april 2025 voor vennootschapsbelasting). De doorrolregeling voor de vervanging van bedrijfsactiva is niet langer van toepassing op acquisities die plaatsvinden op of na deze data. Er zijn echter een aantal gedetailleerde overgangsregels om bepaalde vrijstellingen, zoals de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva, in specifieke situaties te behouden.
Verliezen – in grote lijnen kunnen ongebruikte verliezen worden overgedragen naar volgende jaren en verrekend met de winst van de Britse of buitenlandse vastgoedactiviteiten, al naar gelang van toepassing.
Voorjaarsverklaring 2025: Overige zaken
Consultaties
In de voorjaarsnota werden een aantal consultaties met betrekking tot belastingen aangekondigd, waaronder:
- Goedkeuringen voor de fiscale voordelen van onderzoek en ontwikkeling, met als doel fouten en fraude te verminderen, de zekerheid voor klanten te vergroten en de klantervaring te verbeteren.
- Het moderniseren van de manier waarop HMRC gegevens van derden verzamelt en gebruikt, om het voor belastingbetalers gemakkelijker te maken om in één keer de juiste belastingaangifte te doen.
- Mogelijkheden om de financiële sancties te verbeteren die worden opgelegd wanneer onjuistheden worden geconstateerd in aangiften en documenten die bij HMRC worden ingediend, en wanneer belastingplichtigen niet voldoen aan hun verplichting om HMRC op de hoogte te stellen van omstandigheden die van invloed zijn op hun belastingplicht. Mogelijkheden om de bevoegdheden en sancties van HMRC te versterken om sneller en krachtiger op te treden tegen belastingadviseurs die niet-naleving faciliteren.
De drempel voor btw-registratie
Vanaf 1 april 2025 blijft de drempel voor btw-registratie £90.000 en de drempel voor uitschrijving £88.000.
Afschaffing van de btw-vrijstelling voor schoolgeld
De kosten voor particulier onderwijs en beroepsopleidingen vallen niet langer onder de btw-vrijstelling en zijn onderworpen aan het standaardtarief (20%). Deze wijziging geldt voor lesperiodes die beginnen op of na 1 januari 2025, hoewel bepaalde vooruitbetalingen die na 29 juli 2024 zijn gedaan, hier ook onder vallen.
