Voorjaarsverklaring 2025

Nationale veiligheid

Bezuinigingen op de officiële ontwikkelingshulp (hulp aan het buitenland) zullen een verhoging van de defensie-uitgaven die in aanmerking komen voor NAVO-lidmaatschap mogelijk maken tot 2,5% van het bbp in april 2027, met de ambitie om dit in het volgende parlement te verhogen tot 3%, zodra de economische en fiscale omstandigheden dit toelaten. De voorjaarsnota versnelt dit proces door volgend jaar 2,2 miljard pond extra financiering beschikbaar te stellen voor het Ministerie van Defensie.

Hervorming

Zoals aangekondigd door de minister van Werk en Pensioenen, wil de regering een meer op werk gericht sociaal zekerheidsstelsel creëren voor degenen die kunnen werken en ter bescherming van degenen die dat niet kunnen. Deze hervormingen zullen naar verwachting £4,8 miljard besparen op het sociale zekerheidsbudget in 2029/30 en de uitgaven aan sociale zekerheid zullen op middellange termijn als percentage van het bbp dalen.

Dit omvat:

• De bijdrage voor de gezondheidszorg binnen de universele kredietregeling (Universal Credit) wordt voor bestaande uitkeringsgerechtigden bevroren tot 2029/30. Voor nieuwe aanvragen wordt de bijdrage voor de gezondheidszorg binnen de universele kredietregeling in 2026/27 verlaagd naar £50 per week en vervolgens bevroren tot 2029/30.
• De overheid verhoogt de standaarduitkering voor Universal Credit voor nieuwe en bestaande aanvragen vanaf april 2026 met meer dan de inflatie, tot een bedrag gelijk aan de consumentenprijsindex (CPI) + 5% vanaf april 2029.
• De overheid zal de controle op potentiële aanvragers van de universele kredietregeling verscherpen door meer manieren te introduceren om de hoogte van hun spaargeld, hun inkomsten en uitgaven te verifiëren.

De regering streeft ook naar efficiëntieverbeteringen binnen de staat, onder meer door NHS England weer onder te brengen bij het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Zorg. In de voorjaarsnota wordt een transformatiefonds van 3,25 miljard pond aangekondigd om de efficiëntie binnen de overheid te verhogen.

Groei

Volgens de overheid is groei hun belangrijkste missie.

De regering zal in juni tijdens de begrotingsherziening haar plannen voor kapitaaluitgaven aan het parlement presenteren. Voorafgaand daaraan heeft de regering een extra bedrag van £2 miljard aangekondigd voor sociale en betaalbare huisvesting voor 2026/27. Dit maakt deel uit van de ambitie van de regering om in deze parlementaire periode 1,5 miljoen woningen in Engeland te bouwen, ondersteund door hervormingen in de Wet op de Ruimtelijke Ordening en Infrastructuur.

Om ervoor te zorgen dat de bouwsector de capaciteit heeft om het plan van deze regering om de bouwsector in Groot-Brittannië weer op gang te brengen te realiseren, heeft de regering een pakket van 625 miljoen pond toegezegd voor scholing in de bouwsector. Dit pakket zal naar verwachting tot 60.000 extra geschoolde werknemers opleveren tijdens deze parlementaire periode.

Belastingtarieven en -schijven

Het basistarief voor de inkomstenbelasting is 20%. Voor 2025/26 is de inkomensgrens die tegen dit tarief belastbaar is £37.700, waardoor de drempel waarbij het tarief van 40% van toepassing is, £50.270 bedraagt ​​voor degenen die recht hebben op de volledige persoonlijke belastingvrijstelling.

De basisschijf voor het belastingtarief blijft bevroren op £37.700 tot april 2028. De bovengrens voor de sociale premies (NICs) blijft voor deze belastingjaren ook gelijk aan de hogere tariefdrempel van £50.270. De overheid heeft aangegeven dat deze limieten vanaf april 2028 zullen worden aangepast aan de inflatie.

Voor 2025/26 ligt het punt waarop individuen het extra tarief van 45% betalen op £125.140.

Het extra tarief voor inkomsten die geen spaargeld of dividend opleveren, geldt voor belastingplichtigen in Engeland, Wales en Noord-Ierland. Het extra tarief voor inkomsten uit spaargeld en dividend geldt voor het gehele Verenigd Koninkrijk.

De belastingheffing op spaargeld en dividendinkomsten blijft ongewijzigd voor 2025/26.

Schotse inwoners

De inkomstenbelasting (met uitzondering van spaar- en dividendinkomsten) is anders voor belastingplichtigen die in Schotland wonen dan voor belastingplichtigen die elders in het Verenigd Koninkrijk wonen. De Schotse inkomstenbelastingtarieven en -schijven zijn van toepassing op inkomsten zoals looninkomsten, winst uit zelfstandige onderneming en inkomsten uit onroerend goed.

In 2024/25 werd een nieuw tarief van 45% ingevoerd, waardoor er nu zes inkomstenbelastingtarieven zijn die variëren tussen 19% en 48%. De tarieven en schijven voor 2025/26 voor belastbaar inkomen zijn als volgt:

Schotse belastingbetalers hebben recht op dezelfde persoonlijke belastingvrijstelling als inwoners van de rest van het Verenigd Koninkrijk.

Welshe inwoners

Sinds april 2019 heeft de Welshe regering het recht om de tarieven van de inkomstenbelasting voor Welshe belastingbetalers te wijzigen (met uitzondering van belasting op spaargeld en dividendinkomsten). Voor 2025/26 is de te betalen belasting voor Welshe belastingbetalers gelijk aan die voor belastingbetalers in Engeland en Noord-Ierland.

De persoonlijke aftrek

De persoonlijke belastingvrijstelling voor de inkomstenbelasting blijft tot april 2028 vastgesteld op het huidige niveau van £12.570. De overheid heeft aangegeven dat deze vanaf april 2028 zal worden aangepast aan de inflatie.

Voor personen met een 'aangepast netto-inkomen' van meer dan £100.000 geldt een verlaging van de persoonlijke belastingvrijstelling. Deze verlaging bedraagt ​​£1 voor elke £2 aan inkomen boven de £100.000. Dit betekent dat er geen persoonlijke belastingvrijstelling meer geldt wanneer het aangepaste netto-inkomen hoger is dan £125.140.

De overheid verhoogt de toeslag voor gehuwden en de toeslag voor blinden voor het fiscale jaar 2025/26.

Belastinglimieten voor pensioenen

Voor 2025/26:

• De jaarlijkse vergoeding (Annual Allowance, AA) bedraagt ​​£60.000.
• Personen met een 'drempelinkomen' van meer dan £200.000 in een belastingjaar krijgen een beperkte AA (aangepast inkomen). Deze wordt met £1 verlaagd voor elke £2 aan 'aangepast inkomen' boven de £260.000, tot een minimum van £10.000.
• De forfaitaire uitkering, die betrekking heeft op het algemene maximumbedrag dat belastingvrij kan worden opgenomen, bedraagt ​​£268.275.
• De maximale belastingvrije uitkering bij overlijden, die onder bepaalde omstandigheden als eenmalige uitkering kan worden opgenomen, bedraagt ​​£1.073.100.

Personen die niet in het Verenigd Koninkrijk woonachtig zijn

Er worden belangrijke wijzigingen doorgevoerd in het belastingstelsel voor personen die niet in het Verenigd Koninkrijk woonachtig zijn. In grote lijnen wordt vanaf 6 april 2025 de belastingheffing op basis van overmakingen, die gebaseerd is op de woonplaats, vervangen door een nieuw belastingstelsel gebaseerd op verblijfplaats. Het nieuwe stelsel biedt nieuwkomers in het Verenigd Koninkrijk 100% vrijstelling van buitenlands inkomen en winsten gedurende de eerste vier jaar van hun fiscale verblijfplaats, op voorwaarde dat zij in geen van de tien opeenvolgende jaren voorafgaand aan hun aankomst fiscaal ingezetene van het Verenigd Koninkrijk zijn geweest.

De bescherming tegen belasting op buitenlands inkomen en winsten die voortvloeien uit truststructuren waarin de oprichter een belang heeft, is niet langer beschikbaar voor personen die niet in het buitenland wonen of als woonachtig worden beschouwd en die niet in aanmerking komen voor de vierjarige regeling voor buitenlands inkomen en winsten.

In de overgangsperiode kunnen huidige en voormalige gebruikers van de remittance basis, voor de berekening van de vermogenswinstbelasting, de waarde van buitenlandse activa die zij op 5 april 2017 bezaten, herwaarderen naar de waarde op die datum wanneer zij deze activa verkopen.

Alle buitenlandse inkomsten en winsten die zijn ontstaan ​​op of vóór 5 april 2025, terwijl een persoon werd belast volgens de remittance basis, blijven belastbaar volgens de huidige regels wanneer ze naar het VK worden overgemaakt. Dit geldt ook voor overmakingen door personen die in aanmerking komen voor de nieuwe vierjarige regeling voor buitenlandse inkomsten en winsten.

Een tijdelijke repatriëringsregeling (de Regeling) is beschikbaar voor personen die voorheen gebruik hebben gemaakt van de remittance basis. Zij kunnen buitenlands inkomen en winsten die vóór de wijzigingen zijn ontstaan, aanwijzen en overmaken tegen een verlaagd tarief. De Regeling is beschikbaar voor een beperkte periode van drie belastingjaren, te beginnen in 2025/26. Het tarief van de Regeling bedraagt ​​12% voor de eerste twee jaar en 15% in het laatste belastingjaar.

Het huidige op woonplaats gebaseerde systeem van erfbelasting wordt vervangen door een nieuw systeem gebaseerd op verblijfplaats, wat gevolgen zal hebben voor de reikwijdte van niet-Britse eigendommen die onder de Britse erfbelasting vallen voor particulieren en trusts.

De regeling voor de belastingvermindering voor buitenlandse werkervaring wordt verlengd tot vier jaar, in lijn met de nieuwe vierjarige regeling voor buitenlandse inkomsten en winsten. Er geldt een financiële limiet voor het bedrag dat kan worden geclaimd, namelijk het laagste van £300.000 of 30% van het totale arbeidsinkomen van een individu.

Opmerking

Dit is een ingrijpende verandering in het belastingstelsel. Zelfs als mensen in het verleden geen gebruik hebben gemaakt van de remittance basis, is het goed mogelijk dat sommigen er nu toch door worden getroffen. Doordat de regeling gebaseerd is op de woonplaats, kan het betekenen dat mensen die langdurig in het Verenigd Koninkrijk wonen maar erfbelasting moeten betalen over hun wereldwijde vermogen in plaats van alleen over hun vermogen in het VK.

Werknemers en werkgevers

De overheid heeft aangekondigd dat het werkgeverspercentage vanaf 6 april 2025 wordt verhoogd van 13,8% naar 15%. Het standaardtarief voor de sociale premies (NICs) voor werknemers in de eerste klasse bedraagt ​​8%.

De secundaire drempel is het punt waarop werkgevers verplicht zijn sociale premies (NICs) te betalen over het inkomen van een individuele werknemer en is momenteel vastgesteld op £9.100 per jaar. De overheid zal de secundaire drempel verlagen naar £5.000 per jaar van 6 april 2025 tot 6 april 2028 en deze vervolgens verhogen met de consumentenprijsindex (CPI).

De huidige werkgeversaftrek (Employment Allowance) stelt bedrijven met een werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid van £100.000 of minder in het voorgaande belastingjaar in staat om £5.000 van hun werkgeversbijdrage af te trekken. Vanaf 6 april 2025 verhoogt de overheid de werkgeversaftrek van £5.000 naar £10.500 en schrapt de drempel van £100.000, waardoor deze regeling van toepassing wordt op alle in aanmerking komende werkgevers met een werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid.

Opmerking

Voor sommige bedrijven zal dit vanaf april 2025 een aanzienlijke extra kostenpost voor de sociale zekerheid met zich meebrengen. Het valt nog te bezien wat de gevolgen hiervan zullen zijn voor zowel de economie als de arbeidsmarkt.

Zelfstandigen en sociale zekerheidsbijdragen

Vanaf 6 april 2025 bedragen de tarieven voor de sociale premies voor zelfstandigen (klasse 4) 6% en 2%. Voor de sociale premies (klasse 2) vanaf 6 april 2025 gelden de volgende tarieven:

• Zelfstandigen met een winst van £6.845 of meer hebben via een nationale verzekeringskorting toegang tot uitkeringen, waaronder het staatspensioen, zonder dat ze sociale premies (Class 2 NICs) hoeven te betalen.
• Degenen met een winst onder de £6.845 en anderen die vrijwillig sociale premies (Class 2 NICs) betalen om toegang te krijgen tot uitkeringen op basis van premiebetaling, waaronder het staatspensioen, kunnen dat blijven doen.

Voor degenen die vrijwillig bijdragen, verhoogt de overheid ook de sociale premies (klasse 2 en klasse 3) naar respectievelijk £3,50 en £17,75 voor 2025/26.

Nationaal leefbaar loon en nationaal minimumloon

De regering heeft aangekondigd dat het nationaal leefbaar loon (NLW) en het nationaal minimumloon (NMW) verhoogd zullen worden vanaf 1 april 2025. De geldende tarieven zijn als volgt:

Het leerlingloon is van toepassing op leerlingen jonger dan 19 jaar of 19 jaar en ouder in het eerste jaar van hun leerlingschap. Het wettelijk minimumloon (NLW) geldt voor personen van 21 jaar en ouder.

Opmerking

'De overheid is van plan om op termijn één vast loon voor volwassenen in te voeren... vanaf april 2025 zal het nationale minimumloon voor 18- tot 20-jarigen £10,00 per uur bedragen, een stijging van 16,3%, de grootste stijging ooit, zowel in absolute als in procentuele termen. Dit betekent een verhoging van het jaarinkomen met meer dan £2.500 voor bijna 200.000 jongeren in het Verenigd Koninkrijk.'

Belastbare voordelen voor leaseauto's

De belastingtarieven voor leaseauto's worden voor 2025/26 gewijzigd:

• De heffing voor emissievrije auto's stijgt van 2% naar 3%.
• De toeslag voor andere auto's stijgt met 1%.
• Het maximale voordeel van 37% blijft behouden.

De overheid heeft bevestigd dat de bijtelling voor leaseauto's voor de belastingjaren tot en met 2029/30 verhoogd zal worden.

Brandstoftoeslag voor auto's

De brandstoftoeslag voor auto's bedraagt ​​£28.200 vanaf 6 april 2025.

bedrijfsbusjes

De toeslag voor het gebruik van een bestelwagen bedraagt ​​£4.020 en de toeslag voor brandstofkosten bedraagt ​​£769 vanaf 6 april 2025.

Behandeling van pick-up trucks met dubbele cabine

De overheid zal pick-up trucks met dubbele cabine en een laadvermogen van één ton of meer voor bepaalde belastingdoeleinden als personenauto's beschouwen.

Vanaf 1 april 2025 voor de vennootschapsbelasting en 6 april 2025 voor de inkomstenbelasting worden DCPU's (Direct Car Power Units) voor de berekening van investeringsaftrek, voordelen in natura en bepaalde aftrekposten op de bedrijfswinst behandeld als personenauto's.

De bestaande regeling voor investeringsaftrek blijft van toepassing op degenen die vóór april 2025 DCPU's aanschaffen. Overgangsregelingen voor voordelen in natura gelden voor werkgevers die vóór 6 april 2025 een DCPU hebben gekocht, geleased of besteld. Zij kunnen de oude regeling blijven toepassen tot de verkoop, het einde van de leaseovereenkomst of 5 april 2029, afhankelijk van wat zich het eerst voordoet.

Tarieven voor de vermogenswinstbelasting

De tarieven voor de vermogenswinstbelasting zijn verhoogd voor vervreemdingen, met uitzondering van woningen en winstdelingsrechten, die plaatsvinden op of na 30 oktober 2024. Het basistarief van 10% is verhoogd naar 18% en het tarief van 20% is verhoogd naar 24%. De tarieven van 18% en 24% voor de vervreemding van woningen zijn niet gewijzigd.

Het tarief dat van toepassing is op beheerders en executeurs-testamentair is vanaf dezelfde datum verhoogd van 20% naar 24%.

Opmerking

De wijzigingen in de belangrijkste tarieven voor de vermogenswinstbelasting brengen deze in lijn met de tarieven die worden betaald bij de verkoop van woonhuizen. Dit betekent dat er in de toekomst geen onderscheid meer hoeft te worden gemaakt tussen de verschillende soorten onroerend goed die worden verkocht.

Jaarlijkse vrijstelling van vermogenswinstbelasting

Het jaarlijkse vrijstellingsbedrag blijft £3.000 voor 2025/26.

Vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en vrijstelling voor investeerders

Het tarief dat van toepassing is voor particulieren die aanspraak maken op de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva en de vrijstelling voor investeerders, stijgt van 10% naar 14% voor verkopen die plaatsvinden op of na 6 april 2025. Het tarief stijgt verder naar 18% voor verkopen die plaatsvinden op of na 6 april 2026.

Bovendien is de levenslange limiet voor de beleggersvrijstelling verlaagd van £10 miljoen naar £1 miljoen voor in aanmerking komende verkopen die plaatsvinden op of na 30 oktober 2024. Bij deze limiet wordt rekening gehouden met eventuele eerdere in aanmerking komende winsten waarvoor de vrijstelling is geclaimd.

Erfbelasting

Erfbelasting nultariefschijven

De vrijstelling voor onroerendezaakbelasting is sinds 2009 bevroren op £325.000 en blijft bevroren tot 5 april 2030. Een extra vrijstelling, de zogenaamde 'vrijstelling voor eigen woning', is eveneens bevroren op het huidige niveau van £175.000, net als de geleidelijke afbouw van de vrijstelling voor eigen woning vanaf £2 miljoen. Ook deze vrijstellingen zijn bevroren tot 5 april 2030.

Niet-gebruikte pensioenfondsen en overlijdensuitkeringen

De overheid zal vanaf 6 april 2027 ongebruikte pensioengelden en uitkeringen bij overlijden uit een pensioenregeling toevoegen aan de nalatenschap van een persoon voor de berekening van de erfbelasting.

Vrijstelling voor landbouwgrond en vrijstelling voor bedrijfspanden

Vanaf 6 april 2026 blijven agrarische en zakelijke eigendommen profiteren van 100% vrijstelling van erfbelasting tot een maximum van £ 1 miljoen. Dit maximum geldt voor zowel agrarische als zakelijke eigendommen. Voor eigendommen boven dit maximum geldt een vrijstelling van 50%, evenals, onder alle omstandigheden, voor beursgenoteerde aandelen die zijn aangemerkt als 'niet genoteerd' op erkende beurzen, zoals AIM.

Making Tax Digital (MTD) voor inkomstenbelasting

De uitrol van MTD voor inkomstenbelasting wordt uitgebreid naar een breder scala aan kleine bedrijven en zal als volgt werken:

• Het gaat in april 2026 van start voor zelfstandigen en verhuurders met een inkomen van meer dan £50.000.
• Het zal vanaf april 2027 ook gelden voor mensen met een inkomen van meer dan £30.000.
• Het zal vanaf april 2028 opnieuw worden uitgebreid naar personen met een inkomen van meer dan £20.000.

Opmerking

Het besluit van vandaag om de drempel te verlagen naar £20.000 zorgt ervoor dat 900.000 zelfstandigen en verhuurders, die vanaf april 2028 overstappen op MTD voor de inkomstenbelasting, voldoende tijd hebben om zich op de veranderingen voor te bereiden.  

Als onderdeel van de voortdurende uitrol zal de overheid blijven onderzoeken hoe zij de voordelen van digitalisering het beste kan laten doorsijpelen naar een groter deel van de vier miljoen zelfstandigen en verhuurders met een inkomen onder de drempel van £20.000.   

Daarnaast zijn de volgende groepen niet verplicht om MTD te gebruiken voor inkomstenbelasting: klanten met een volmacht, buitenlandse artiesten en sporters die niet in het VK woonachtig zijn en geen andere inkomstenbronnen hebben die in aanmerking komen voor MTD voor inkomstenbelasting, en klanten voor wie HMRC geen digitale dienst kan leveren.

Daarnaast hoeven de volgende groepen zich gedurende deze parlementaire periode niet aan te melden voor MTD voor inkomstenbelasting: geestelijken, Lloyd's-verzekeraars en ontvangers van de toelage voor gehuwden en de toelage voor blinden.

Tot slot verhoogt de overheid de boetes voor te late betaling voor btw-plichtigen en belastingplichtigen die inkomstenbelasting via een zelfaangifte indienen, nu zij vanaf april 2025 overstappen op MTD voor inkomstenbelasting. De nieuwe tarieven bedragen 3% van het openstaande belastingbedrag bij een achterstand van 15 dagen, plus 3% bij een achterstand van 30 dagen, plus 10% per jaar bij een achterstand van 31 dagen of meer.

Vennootschapsbelastingtarieven

De overheid heeft bevestigd dat de vennootschapsbelastingtarieven ongewijzigd blijven. Dit betekent dat het tarief vanaf april 2025 25% blijft voor bedrijven met een winst van meer dan £250.000. Bedrijven met een winst van £50.000 of minder betalen het lagere tarief van 19%. Bedrijven met een winst tussen £50.001 en £250.000 betalen het reguliere tarief, verminderd met een marginale korting. Dit resulteert in een geleidelijke verhoging van het effectieve vennootschapsbelastingtarief.

Opmerking

De regering heeft zich ertoe verbonden het belangrijkste tarief voor de vennootschapsbelasting gedurende de zittingsperiode van het parlement op 25% te handhaven. Dit is momenteel het laagste tarief binnen de G7.

Kapitaalafschrijvingen

De regels voor volledige afschrijving voor bedrijven maken een volledige afschrijving mogelijk van de meeste in aanmerking komende uitgaven voor machines en installaties (met uitzondering van auto's), zolang deze nieuw en ongebruikt zijn. Vergelijkbare regels gelden voor integrale onderdelen en activa met een lange levensduur, met een afschrijvingspercentage van 50%. De overheid zal onderzoeken of de volledige afschrijving ook van toepassing kan zijn op activa die zijn aangeschaft voor leasing of verhuur, zodra de financiële omstandigheden dit toelaten.

De jaarlijkse investeringsaftrek is beschikbaar voor zowel rechtspersoonlijkheid bezittende als eenmanszaken. Deze aftrek biedt een volledige afschrijving op bepaalde soorten machines en installaties tot bepaalde financiële limieten per periode van 12 maanden. De limiet blijft £1 miljoen.

De 100% aftrekposten in het eerste jaar (First Year Allowances, FYA) voor in aanmerking komende uitgaven aan emissievrije auto's en de 100% FYA voor in aanmerking komende uitgaven aan installaties of machines voor laadpunten voor elektrische voertuigen zijn verlengd tot 31 maart 2026 voor de vennootschapsbelasting en tot 5 april 2026 voor de inkomstenbelasting.

Gemeubileerde vakantiewoningen

De belastingregeling voor gemeubileerde vakantiewoningen (FHL) wordt vanaf april 2025 afgeschaft. Dit betekent dat FHL-woningen onderdeel zullen uitmaken van de Britse of buitenlandse vastgoedactiviteiten van de verhuurder en onderworpen zullen zijn aan dezelfde regels als niet-gemeubileerde vakantiewoningen. Dit geldt voor particulieren, bedrijven en trusts die FHL-accommodaties exploiteren of verkopen.

De ontwikkelingen vanaf 2025/26 hebben een aantal gevolgen, die hieronder nader worden toegelicht.

Pensioenen – individuen kunnen dit inkomen niet langer meetellen bij hun relevante Britse inkomsten bij het berekenen van de maximale pensioenaftrek.

Woninggerelateerde leningen – de hoogte van de inkomstenbelastingaftrek die verhuurders kunnen ontvangen op financieringskosten van een woning is beperkt tot het basistarief van 20% inkomstenbelasting.

Vervanging van huishoudelijke artikelen – investeringsaftrek is niet langer beschikbaar voor uitgaven aan nieuwe installaties en machines (onder voorbehoud van overgangsregels), maar bedrijven kunnen in plaats daarvan aftrek claimen voor de vervanging van bepaalde artikelen.

Kapitaalwinsten – de regels die het mogelijk maakten om FHL als een onderneming te behandelen voor diverse vrijstellingen van kapitaalwinstbelasting, worden ingetrokken voor vervreemdingen die plaatsvinden op of na 6 april 2025 (1 april 2025 voor vennootschapsbelasting). De doorrolregeling voor de vervanging van bedrijfsactiva is niet langer van toepassing op acquisities die plaatsvinden op of na deze data. Er zijn echter een aantal gedetailleerde overgangsregels om bepaalde vrijstellingen, zoals de vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva, in specifieke situaties te behouden.

Verliezen – in grote lijnen kunnen ongebruikte verliezen worden overgedragen naar volgende jaren en verrekend met de winst van de Britse of buitenlandse vastgoedactiviteiten, al naar gelang van toepassing.

Consultaties

In de voorjaarsnota werden een aantal consultaties met betrekking tot belastingen aangekondigd, waaronder:

• Goedkeuringen voor de fiscale voordelen van onderzoek en ontwikkeling, met als doel fouten en fraude te verminderen, de zekerheid voor klanten te vergroten en de klantervaring te verbeteren.
• Het moderniseren van de manier waarop HMRC gegevens van derden verzamelt en gebruikt, om het voor belastingbetalers gemakkelijker te maken om in één keer de juiste belastingaangifte te doen.
• Mogelijkheden om de financiële sancties te verbeteren die worden opgelegd wanneer onjuistheden worden geconstateerd in aangiften en documenten die bij HMRC worden ingediend, en wanneer belastingplichtigen niet voldoen aan hun verplichting om HMRC op de hoogte te stellen van omstandigheden die van invloed zijn op hun belastingplicht. Mogelijkheden om de bevoegdheden en sancties van HMRC te versterken om sneller en krachtiger op te treden tegen belastingadviseurs die niet-naleving faciliteren.

De drempel voor btw-registratie

Vanaf 1 april 2025 blijft de drempel voor btw-registratie £90.000 en de drempel voor uitschrijving £88.000.

Afschaffing van de btw-vrijstelling voor schoolgeld

De kosten voor particulier onderwijs en beroepsopleidingen vallen niet langer onder de btw-vrijstelling en zijn onderworpen aan het standaardtarief (20%). Deze wijziging geldt voor lesperiodes die beginnen op of na 1 januari 2025, hoewel bepaalde vooruitbetalingen die na 29 juli 2024 zijn gedaan, hier ook onder vallen.