Budżet jesienny 2025

Stawki i progi podatkowe

Stawka podstawowa pozostaje na poziomie 37 700 GBP, a próg wyższej stawki pozostaje na poziomie 50 270 GBP. Dodatkowy próg stawki pozostaje na poziomie 125 140 GBP. Zamrożenie tych progów będzie obowiązywać do kwietnia 2031 r. Podstawowy próg składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) i dolny limit zysków pozostają na poziomie 12 570 GBP. Górny limit zarobków i górny limit zysków również pozostaną na poziomie wyższego progu stawki wynoszącego 50 270 GBP do kwietnia 2031 r. Pozostałe progi ulg w składkach na ubezpieczenie społeczne (NIC) dla pracodawców, dostosowane do górnego limitu zarobków, również zostaną utrzymane na tym poziomie.

Dodatkowa stawka dla dochodów innych niż oszczędności i dywidendy będzie obowiązywać podatników w Anglii, Walii i Irlandii Północnej. Dodatkowa stawka dla dochodów z oszczędności i dywidend będzie obowiązywać w całej Wielkiej Brytanii.

Mieszkańcy Szkocji

Podatek od dochodów (innych niż dochody z oszczędności i dywidend) różni się dla podatników zamieszkałych w Szkocji od podatku płaconego przez podatników zamieszkałych w innych częściach Wielkiej Brytanii. Stawki i progi szkockiego podatku dochodowego mają zastosowanie do dochodów takich jak dochody z zatrudnienia, zyski z działalności gospodarczej prowadzonej na własny rachunek oraz dochody z majątku.

Stawki i progi na lata 2026/27 zostaną ogłoszone w szkockim budżecie. Szkockim podatnikom przysługuje taka sama kwota wolna od podatku jak osobom fizycznym w pozostałej części Wielkiej Brytanii.

Mieszkańcy Walii

Od kwietnia 2019 roku rząd Walii ma prawo do zmiany stawek podatku dochodowego płaconego przez podatników walijskich (z wyjątkiem podatku od oszczędności i dochodów z dywidend). W latach 2025/26 podatek płacony przez podatników walijskich jest taki sam jak podatek płacony przez podatników angielskich i północnoirlandzkich. Ta zasada będzie obowiązywać również w latach 2026/27.

Kwota wolna od podatku

Kwota wolna od podatku dochodowego została ustalona na obecnym poziomie 12 570 funtów i pozostanie zamrożona do kwietnia 2031 r.

Osoby o „skorygowanym dochodzie netto” powyżej 100 000 funtów otrzymują ulgę w kwocie wolnej od podatku. Ulga wynosi 1 funt za każde 2 funty dochodu powyżej 100 000 funtów. Oznacza to, że ulga nie obowiązuje, jeśli skorygowany dochód netto przekracza 125 140 funtów.

Rząd zwiększy zasiłek dla małżeństw i zasiłek dla osób niewidomych od 6 kwietnia 2026 r. o wskaźnik cen konsumpcyjnych (CPI) z września 2025 r. wynoszący 3,8%.

Podatek od dochodów z nieruchomości

Dochodem z nieruchomości jest każdy dochód z wynajmu ziemi i budynków.

Osoby fizyczne mają ulgę majątkową (Property Allowance). Zwalnia ona dochody z nieruchomości w wysokości 1000 funtów lub mniej. Dochody z nieruchomości powyżej 1000 funtów można zrekompensować ulgą majątkową w wysokości 1000 funtów lub odliczając odpowiednie wydatki.

Od 2027/28 roku rząd wprowadza następujące oddzielne stawki podatku od dochodów z nieruchomości:

• 22% dla podatników płacących stawkę podstawową
• 42% dla podatników płacących wyższą stawkę
• 47% dla podatników płacących dodatkową stawkę.

Podatek od dochodów z oszczędności

Dochód z oszczędności to dochód taki jak odsetki od rachunków bankowych i kredytów w kasach oszczędnościowo-budowlanych.

Ulga podatkowa dotyczy dochodów z oszczędności, a dostępna kwota ulgi w roku podatkowym zależy od krańcowej stawki podatku dochodowego danej osoby. Zasadniczo osoby opodatkowane do podstawowej stawki podatkowej mają ulgę w wysokości 1000 funtów. Dla podatników o wyższej stawce ulga wynosi 500 funtów. Ulga nie przysługuje podatnikom o wyższej stawce.

Dochody z oszczędności mieszczące się w kwocie wolnej od podatku nadal wliczają się do podstawowej lub wyższej stawki podatkowej danej osoby i mogą mieć wpływ na stawkę podatku płaconą od oszczędności przekraczających kwotę wolną od podatku.

Niektóre osoby kwalifikują się do 0% stawki początkowej podatku od dochodów z oszczędności do kwoty 5000 GBP. Stawka ta pozostanie na poziomie 5000 GBP do 5 kwietnia 2031 r. Stawka ta nie będzie jednak dostępna, jeśli podlegający opodatkowaniu dochód niepochodzący z oszczędności (ogólnie rzecz biorąc, zarobki, emerytury, zyski z działalności gospodarczej i dochody z nieruchomości, pomniejszony o przydzielone ulgi i odliczenia) przekroczy kwotę 5000 GBP.

Obecne stawki podatkowe od dochodów z oszczędności zostaną utrzymane w latach 2026/27. Od 6 kwietnia 2027 r. obowiązujące stawki podatkowe wzrosną o 2%. Stawka podstawowa wzrośnie do 22%, stawka wyższa do 42%, a stawka dodatkowa do 47%.

Podatek od dywidend

Obecnie pierwsze 500 funtów dywidendy podlega opodatkowaniu stawką 0% (limit dywidendy). Kwota ta jest zatrzymywana na rok podatkowy 2026/27.

Zasady te obowiązują na terenie całego Zjednoczonego Królestwa.

Od 6 kwietnia 2026 r. podstawowa i wyższa stawka podatku dochodowego od dywidend wzrośnie o 2%. Dodatkowa stawka pozostanie na niezmienionym poziomie 39,35%.

Dywidendy otrzymane powyżej kwoty wolnej od podatku od dywidendy będą opodatkowane według następujących stawek w roku podatkowym 2026/27:

• 10,75% dla podatników płacących stawkę podstawową
• 35,75% dla podatników płacących wyższą stawkę
• 39,35% dla podatników płacących dodatkową stawkę.

Dywidendy w ramach kwoty wolnej od podatku nadal wliczają się do podstawowego lub wyższego przedziału stawki podatkowej danej osoby i mogą mieć wpływ na stawkę podatku płaconego od dywidend przekraczających kwotę wolną od podatku od dywidend.

Aby ustalić, do której grupy podatkowej zaliczają się dywidendy, dywidendy traktuje się jako ostatni rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Zasady ustalania kolejności rozliczeń podatku dochodowego

Zasady dotyczące rozliczeń podatku dochodowego ulegną zmianie od 6 kwietnia 2027 r. Kwota wolna od podatku będzie w pierwszej kolejności odliczana od dochodów z pracy, działalności gospodarczej lub emerytury. Obecnie osoby fizyczne mogą wybrać, od których dochodów ma być odliczana kwota wolna od podatku.

Limity podatku od emerytur

Na lata 2026/27:

• Roczna kwota dodatku (AA) wynosi 60 000 funtów.
• Osoby, których „dochód progowy” w roku podatkowym przekracza 200 000 funtów, mają obniżony limit dochodu AA w tym roku podatkowym. Jest on zmniejszany o 1 funta za każde 2 funty „dochodu skorygowanego” powyżej 260 000 funtów, do minimalnego limitu dochodu AA wynoszącego 10 000 funtów.
• Jednorazowa kwota wolna od podatku, czyli maksymalna kwota, jaką można otrzymać w formie jednorazowej kwoty wolnej od podatku, wynosi 268 275 funtów.
• Jednorazowa kwota świadczenia i zasiłku pośmiertnego, która odnosi się do ogólnej maksymalnej kwoty, jaką można w pewnych okolicznościach wypłacić jako jednorazową kwotę wolną od podatku, wynosi 1 073 100 funtów.

Indywidualne konta oszczędnościowe

Na lata 2026/27 limity przedstawiają się następująco:

• Indywidualne konta oszczędnościowe (ISA) 20 000 GBP
• Konta ISA dla dzieci 9000 funtów
• Konta ISA na całe życie 4000 GBP (bez premii rządowej)
• Fundusz powierniczy na rzecz dziecka 9000 funtów.

Limity te pozostaną zamrożone do 5 kwietnia 2031 r.

Od 6 kwietnia 2027 r. roczny limit gotówkowy ISA zostanie ustalony na 12 000 GBP. Pozostałe 8000 GBP zostanie przeznaczone na inwestycje w akcje i udziały ISA. Ograniczenie to nie będzie dotyczyć osób powyżej 65. roku życia, dla których limit gotówkowy ISA pozostanie na poziomie 20 000 GBP.

Składki na ubezpieczenie społeczne

Pracownicy

W latach 2025/26 stawki składek na ubezpieczenie społeczne dla pracowników klasy 1 wynoszą 8% i 2%. Stawka dla pracodawcy wynosi 15%.

Próg wtórny to moment, w którym pracodawcy stają się zobowiązani do płacenia składek na ubezpieczenie społeczne od zarobków poszczególnych pracowników. Obecnie wynosi on 5000 funtów rocznie od 6 kwietnia 2025 r. Rząd ogłosił, że kwota ta zostanie utrzymana na tym poziomie do kwietnia 2031 r.

Zasiłek dla osób pracujących pozwala kwalifikującym się przedsiębiorstwom, które płacą składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy, na odliczenie 10 500 funtów z rachunku za składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy.

Osoby samozatrudnione

W latach 2025/26 stawki składek na ubezpieczenie społeczne dla osób samozatrudnionych klasy 4 wynoszą 6% i 2%. Stawki te pozostają bez zmian w latach 2026/27.

Dla składek NIC klasy 2 od 6 kwietnia 2025 r.:

• Osoby prowadzące działalność na własny rachunek, których dochód wynosi 6845 funtów i więcej, mają dostęp do świadczeń składkowych, w tym do państwowej emerytury, za pośrednictwem Narodowego Kredytu Ubezpieczeniowego, bez konieczności płacenia składek na ubezpieczenie społeczne klasy 2.
• Osoby, których dochody nie przekraczają 6845 funtów i które dobrowolnie płacą składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2, aby uzyskać dostęp do świadczeń składkowych, w tym emerytury państwowej, nadal będą mogły to robić.

Zmiany na lata 2026/27

Rząd podniesie dolny limit zarobków (LEL) i próg małych zysków (SPT) od 2026/27 roku. Dla osób opłacających składki dobrowolnie rząd podniesie również składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i 3 na rok 2026/27.

Roczna stawka LEL wyniesie 6708 funtów (129 funtów tygodniowo), a SPT 7105 funtów. Główna stawka za klasę 2 wyniesie 3,65 funta tygodniowo, a za klasę 3 18,40 funta tygodniowo.

Ulga pracodawcy w składkach NIC dla weteranów

Rząd przedłuży ulgę w składkach na ubezpieczenie społeczne dla pracodawców zatrudniających kwalifikujących się weteranów do kwietnia 2028 r.

Oznacza to, że przedsiębiorstwa nadal nie płacą składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy do wysokości rocznych zarobków stanowiących próg szkolnictwa średniego dla weteranów wynoszący 50 270 funtów za pierwszy rok zatrudnienia weterana na stanowisku cywilnym.

Krajowa płaca minimalna i krajowa płaca minimalna

Rząd ogłosił podwyżki stawek krajowej płacy minimalnej (NLW) i krajowej płacy minimalnej (NMW), które zaczną obowiązywać od 1 kwietnia 2026 r. Obowiązujące stawki są następujące:

	NLW	18-20	16-17	Praktykanci
Od 1 kwietnia 2026 r.	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

Stawka za staż dotyczy stażystów poniżej 19 roku życia lub powyżej 19 roku życia w pierwszym roku stażu. Stawka NLW dotyczy osób w wieku 21 lat i starszych.

Korzyści podatkowe związane z samochodami służbowymi

Zmieniono stawki podatku od samochodów służbowych na rok 2026/27:

• opłata za samochody bezemisyjne wzrasta z 3% do 4%
• opłata za pozostałe samochody o emisji poniżej 75 g/km wzrasta o 1%
• maksymalna korzyść w wysokości 37% pozostaje taka sama.

Rząd potwierdził podwyżki stawek świadczeń rzeczowych w przypadku samochodów służbowych na lata podatkowe do 2029/30 włącznie.

Rząd ogłosił wprowadzenie tymczasowej służebności w celu złagodzenia rosnących zobowiązań podatkowych z tytułu korzyści niepieniężnych w przypadku samochodów służbowych z napędem hybrydowym typu plug-in (PHEV) w związku z nowymi normami emisji spalin. Służebność będzie obowiązywać z mocą wsteczną od 1 stycznia 2025 r. do 5 kwietnia 2028 r. Przepisy przejściowe będą miały zastosowanie do niektórych pojazdów PHEV do 5 kwietnia 2031 r.

Opłata za paliwo samochodowe

Rząd zwiększy opłatę paliwową od 6 kwietnia 2026 r.

Samochody firmowe

Rząd zwiększy opłatę za pojazdy dostawcze i opłatę za paliwo do pojazdów dostawczych od 6 kwietnia 2026 r.  

Nakazanie raportowania świadczeń rzeczowych za pośrednictwem oprogramowania do naliczania wynagrodzeń

Rząd potwierdza, że ​​od kwietnia 2027 r. obowiązkowe stanie się etapowe korzystanie z oprogramowania do rozliczania płac w celu raportowania i płacenia podatku od świadczeń rzeczowych. Dotyczy to podatku dochodowego i składek na ubezpieczenia społeczne klasy 1A.

Zwalczanie nieprzestrzegania przepisów podatkowych na rynku spółek parasolowych

Aby uporać się ze znaczną liczbą oszustw podatkowych i unikaniem płacenia podatków na rynku firm parasolowych, rząd nałoży na agencje rekrutacyjne obowiązek rozliczania podatku PAYE i składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1 od płatności dokonywanych na rzecz pracowników zatrudnianych za pośrednictwem firm parasolowych.

Wprowadzone zostaną przepisy nakładające na agencje zatrudnienia lub klientów końcowych solidarną odpowiedzialność za wszelkie kwoty podlegające rozliczeniu zgodnie z przepisami PAYE, w przypadku gdy firma parasolowa jest częścią łańcucha dostaw pracy. Wprowadzone zostaną również dalsze przepisy, które nałożą równoważną solidarną odpowiedzialność na potrzeby składek na ubezpieczenia społeczne.

Umożliwi to HMRC w pierwszej kolejności dochodzenie od agencji wszelkich podatków od wynagrodzeń, których niespełniająca wymogów firma parasolowa nie przekaże do HMRC w jego imieniu. Klient końcowy będzie ponosił odpowiedzialność, jeśli umowa zostanie zawarta bezpośrednio z firmą parasolową.

W przypadku braku agencji odpowiedzialność spada na klienta końcowego.

Zmiana ta wejdzie w życie 6 kwietnia 2026 r. Ustawa będzie chronić pracowników przed wysokimi, nieoczekiwanymi rachunkami za podatki, które mogą być spowodowane nieuczciwym zachowaniem niespełniających wymogów firm parasolowych.

Koniec z wymyślonymi schematami posiadania samochodów

Rząd zmienia przepisy dotyczące świadczeń w naturze, tak aby pojazdy udostępniane w ramach umów o własności samochodów pracowniczych były uznawane za świadczenia podlegające opodatkowaniu, jeśli są udostępniane na ograniczonych warunkach.

W ramach tych ustaleń pracodawca lub osoba trzecia sprzedaje pracownikowi samochód, często w formie pożyczki bez okresu spłaty i z niewielkim oprocentowaniem, a następnie po krótkim czasie go odkupuje.

Dzięki tym ustaleniom osoby korzystające z tego rozwiązania nie muszą płacić podatku od samochodów służbowych, który płacą inni pracownicy. W związku z tym środek ten ma na celu wyrównanie szans.

Ustalenia istniejące przed wejściem w życie niniejszej Umowy będą kontynuowane bez zmiany sposobu traktowania aż do momentu zmiany, odnowienia lub 6 kwietnia 2032 r., w zależności od tego, które zdarzenie nastąpi wcześniej.

Z zasad dotyczących świadczeń w naturze będzie również zwolnione zastosowanie w przypadku pojazdów dostarczanych na warunkach rynkowych w ramach branży motoryzacyjnej.

Rząd potwierdził zamiar przesunięcia daty wejścia w życie przepisów na 6 kwietnia 2030 r.

Zmiany w zasadach odliczania części wynagrodzenia od emerytury od kwietnia 2029 r.

Rząd zmienia zasady dokonywania odpisów z pensji na rzecz składek emerytalnych.

Zrzeczenie się wynagrodzenia ma miejsce wtedy, gdy zgadzasz się na obniżenie swojego wynagrodzenia brutto lub rezygnujesz z premii, a w zamian Twój pracodawca wpłaca taką samą kwotę na Twój fundusz emerytalny.

Od kwietnia 2029 r. tylko pierwsze 2000 funtów składek emerytalnych pracowników w ramach programu „Salary Distribution” każdego roku będzie zwolnione z podatku dochodowego. Składki w ramach programu „Salary Distribution”, podobnie jak wszystkie składki emerytalne, będą nadal zwolnione z podatku dochodowego (z zastrzeżeniem standardowych limitów).

Pracodawcy i pracownicy nadal mogą wpłacać składki powyżej 2000 funtów w ramach programu „Salary Offering”. Jednakże składki pracownicze powyżej tej kwoty będą podlegać składkom na ubezpieczenie społeczne pracodawcy i pracownika, tak jak inne składki emerytalne w miejscu pracy.

Pracodawcy będą musieli zgłaszać całkowitą kwotę utraconych środków z istniejącego systemu wynagrodzeń. Wszystkie składki emerytalne pracodawcy nadal będą zwolnione z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.

Pracownicy i pracodawcy będą płacić składki na ubezpieczenie społeczne od kwoty przekraczającej 2000 funtów pochodzącej ze składek pracowniczych w ramach umowy o pracę.

Pracownicy, którzy zdecydują się na obniżenie wynagrodzenia w zamian za zwolnienie z podatku opieki nad dzieckiem lub zasiłek na dziecko, mogą nadal tak postępować.

Rozszerzenie ulg w zakresie świadczeń pracowniczych

Środek ten wprowadzi nowe wyjątki ustawowe dotyczące zwrotu kosztów badań wzroku, szczepień przeciwko grypie i sprzętu do pracy w domu.

Zgodnie z obowiązującym prawem, zwolnienie ma zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy pracodawca zapewnia świadczenie bezpośrednio. Ta zmiana zapewni jednakowe traktowanie zwrotów kosztów.

Zmiana ta wejdzie w życie 6 kwietnia 2026 r. lub później.

Zniesienie ulgi podatkowej na niezwrócone wydatki związane z pracą w domu

Ten środek zniesie ulgę podatkową dostępną dla pracowników, którzy ponieśli dodatkowe koszty utrzymania gospodarstwa domowego, jeśli są zmuszeni pracować z domu. Koszty te obejmują zwiększone koszty mediów i służbowych połączeń telefonicznych.

Dotyczy to wyłącznie tych pracowników, którym pracodawca nie zwrócił tych kosztów.

Nie będzie to miało wpływu na obecną możliwość zwrotu przez pracodawców kosztów związanych z pracą zdalną pracownikom, jeżeli jest to kwalifikowane, bez odliczania podatku dochodowego i składek na ubezpieczenia społeczne.

Zmiana ta wejdzie w życie 6 kwietnia 2026 r.

Podatek od osób prawnych

Rząd potwierdził, że stawki podatku od osób prawnych pozostaną niezmienione, co oznacza, że ​​od kwietnia 2026 r. stawka dla firm o zyskach powyżej 250 000 GBP pozostanie na poziomie 25%. Firmy o zyskach do 50 000 GBP będą zobowiązane do zapłaty 19% podatku od małych zysków. Firmy o zyskach od 50 001 GBP do 250 000 GBP będą płacić podatek według stawki głównej pomniejszonej o ulgę marginalną, co zapewni stopniowy wzrost efektywnej stawki podatku od osób prawnych.

Komentarz

Rząd zobowiązał się do ograniczenia głównej stawki podatku od osób prawnych do 25% na czas trwania kadencji parlamentu.

Kara dla podatników, którzy złożą zeznanie podatkowe od osób prawnych po terminie, będzie dwukrotnie wyższa w przypadku zeznań złożonych w dniu 1 kwietnia 2026 r. lub później.

Odpisy amortyzacyjne

Zasady dotyczące pełnego rozliczania kosztów dla firm pozwalają na 100% odpis kwalifikowanych wydatków na większość maszyn i urządzeń (z wyłączeniem samochodów), pod warunkiem że są one nowe i nieużywane. Podobne zasady dotyczą integralnych elementów wyposażenia i aktywów o długim okresie użytkowania, ze stawką 50%.

Rząd obniży stawkę główną ulgi podatkowej (WDA) z 18% do 14% rocznie od 1 kwietnia 2026 r. dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz od 6 kwietnia 2026 r. dla celów podatku dochodowego. W przypadku przedsiębiorstw, których okresy rozliczeniowe obejmują 1 kwietnia (podatek od osób prawnych) lub 6 kwietnia (podatek dochodowy), obowiązywać będzie stawka hybrydowa. WDA w przypadku puli stawek specjalnych pozostaje na poziomie 6% rocznie.

W przypadku wydatków poniesionych od 1 stycznia 2026 r. rząd wprowadzi nową ulgę w pierwszym roku (FYA) w wysokości 40% dla wszystkich przedsiębiorstw, w tym dla większości wydatków na aktywa przeznaczone do leasingu. Samochody, aktywa używane i aktywa przeznaczone do leasingu za granicą nie będą objęte ulgą.

Roczna ulga inwestycyjna jest dostępna zarówno dla przedsiębiorstw zarejestrowanych, jak i niezarejestrowanych. Zapewnia ona 100% odpisów amortyzacyjnych na niektóre rodzaje maszyn i urządzeń do określonych limitów finansowych w okresie 12 miesięcy. Limit ten pozostaje na poziomie 1 miliona funtów.

Obowiązek 100% podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku kwalifikowanych wydatków na samochody bezemisyjne oraz 100% podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku kwalifikowanych wydatków na maszyny i urządzenia do punktów ładowania pojazdów elektrycznych zostały przedłużone do 31 marca 2027 r. w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych oraz do 5 kwietnia 2027 r. w przypadku podatku dochodowego.

Usługa zapewnienia wstępnych badań i rozwoju ukierunkowanego

Rząd rozpocznie pilotaż ukierunkowanej usługi wstępnego zapewnienia bezpieczeństwa od wiosny 2026 roku. Umożliwi to małym i średnim przedsiębiorstwom uzyskanie jasności co do kluczowych aspektów wniosków o ulgę podatkową na badania i rozwój (B+R) przed złożeniem ich w HMRC. Opublikowane zostanie również podsumowanie odpowiedzi udzielonych w ramach konsultacji w sprawie wstępnego zapewnienia bezpieczeństwa.

Usługa Advance Tax Certainty Service

Nowa usługa Advance Tax Certainty Service zostanie uruchomiona w lipcu 2026 roku. Zapewni ona dużym projektom inwestycyjnym w Wielkiej Brytanii pewność co do stosowania prawa podatkowego w ich specyficznych okolicznościach. Kwalifikujące się wydatki na projekt muszą wynieść co najmniej 1 miliard funtów. Z zastrzeżeniem pełnego ujawnienia wszystkich istotnych faktów, zgoda będzie wiążąca dla HMRC przez pięć lat i może zostać przedłużona na kolejne pięć lat.

Zwiększenie limitu inwestycyjnego i restrukturyzacja Enterprise Investment Scheme i Venture Capital Trusts

Rząd ogłosił istotne zmiany w limitach mających zastosowanie do Enterprise Investment Scheme (EIS) i Venture Capital Trusts (VCT) od 6 kwietnia 2026 r. Wymagania dotyczące aktywów brutto, których firma nie może przekroczyć w przypadku EIS i VCT, wzrosną z 15 milionów funtów do 30 milionów funtów bezpośrednio przed emisją akcji oraz z 16 milionów funtów do 35 milionów funtów bezpośrednio po emisji. Roczny limit inwestycji, które firmy mogą pozyskać, wzrośnie z 5 milionów funtów do 10 milionów funtów. W przypadku przedsiębiorstw intensywnie wykorzystujących wiedzę (KIC) roczny limit inwestycji wzrośnie z 10 milionów funtów do 20 milionów funtów. Limit inwestycji w ciągu całego życia firmy wzrośnie do 24 milionów funtów, a w przypadku KIC do 40 milionów funtów. Ulga w podatku dochodowym, o którą może ubiegać się osoba fizyczna inwestująca w VCT, zmniejszy się z 30% do 20%.

Rozszerzenie limitów kwalifikowalności w ramach programu zachęt dla kadry zarządzającej przedsiębiorstwem

Rząd zwiększa również niektóre limity dotyczące programu Enterprise Management Incentives (EMI). W przypadku umów EMI zawartych 6 kwietnia 2026 r. lub później, limit zatrudnienia wzrośnie z 250 do 500 pracowników, test aktywów brutto wzrośnie z 30 milionów funtów do 120 milionów funtów, a limit opcji na akcje spółki wzrośnie z 3 milionów funtów do 6 milionów funtów. Limit okresu realizacji zostanie wydłużony do 15 lat i będzie miał również zastosowanie wstecz do istniejących umów EMI, które jeszcze nie wygasły ani nie zostały zrealizowane.

Ulga w wystawianiu ofert w Wielkiej Brytanii

Rząd ogłosił zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych (SDRT) w wysokości 0,5% w przypadku umów przeniesienia papierów wartościowych spółki, której akcje są notowane na regulowanym rynku w Wielkiej Brytanii. Środek ten będzie obowiązywał w przypadku umów przeniesienia zawartych 27 listopada 2025 r. lub później. Zwolnienie będzie obowiązywać przez okres trzech lat od daty notowania akcji spółki. Zwolnienie nie będzie miało zastosowania do podatku SDRT w wysokości 1,5% ani w przypadku, gdy przeniesienie jest częścią fuzji lub przejęcia, w którym następuje zmiana kontroli.

Podatek od zysków kapitałowych

Stawki podatku od zysków kapitałowych

Stawki podatku od zysków kapitałowych pozostają niezmienione w latach 2026/27.

Roczne zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych

Roczna kwota wolna od podatku pozostanie na poziomie 3000 funtów w roku podatkowym 2026/27. 

Fundusze powiernicze własności pracowniczej

Obecnie obowiązująca ulga dostępna w przypadku kwalifikujących się zbyć przez właścicieli firm sprzedających swoje udziały funduszom pracowniczym (EOT) to 100% zwolnienie z podatku od wszelkich zysków. Od 26 listopada 2025 r. ulga będzie obejmować jedynie 50% zysku. Ulga z tytułu zbycia aktywów firmowych i ulga dla inwestorów nie będą dostępne w przypadku ubiegania się o 50% zwolnienie. Pozostałe 50% zysku ze zbycia nie będzie stanowić części zysku podlegającego opodatkowaniu zbywcy. Zamiast tego 50% zysku zostanie zatrzymane i odliczone od kosztów nabycia ponoszonych przez powierników. Oznacza to, że zostanie ono naliczone w przypadku każdej kolejnej sprzedaży lub domniemanej sprzedaży udziałów przez powierników EOT.

Ulga w zakresie zakładania spółek

Rząd wprowadzi wymóg, aby podatnicy aktywnie ubiegali się o ulgę z tytułu przekształcenia przedsiębiorstwa w spółkę w przypadku przeniesienia działalności gospodarczej do spółki w dniu 6 kwietnia 2026 r. lub później. Wcześniej ulga ta miała zastosowanie automatycznie.

Ulga w zbyciu aktywów biznesowych

Stawka obowiązująca dla osób ubiegających się o ulgę z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstw i ulgę dla inwestorów wzrośnie do 18% w przypadku zbycia dokonanego w dniu 6 kwietnia 2026 r. lub później.

Stopy procentowe i reforma

Od kwietnia 2026 r. wszystkie odsetki od zysków kapitałowych będą opodatkowane w ramach podatku dochodowego. Do każdego kwalifikowanego udziału objętego opłatą zostanie zastosowany mnożnik 72,5%.

Podatek od spadków

Stawki zerowe podatku od spadków

Kwota wolna od podatku została zamrożona na poziomie 325 000 funtów od 2009 r. i będzie obowiązywać do 5 kwietnia 2031 r. Dodatkowa kwota wolna od podatku, zwana kwotą wolną od podatku dla osób zamieszkałych za granicą, również została zamrożona do 5 kwietnia 2031 r. na obecnym poziomie 175 000 funtów, podobnie jak kwota wolna od podatku dla osób zamieszkałych za granicą, która zacznie się zmniejszać od 2 milionów funtów.

Niewykorzystane fundusze emerytalne i świadczenia z tytułu śmierci

Od 6 kwietnia 2027 r. rząd włączy niewykorzystane fundusze emerytalne oraz świadczenia z tytułu śmierci wypłacane z emerytury do majątku osoby uprawnionej na potrzeby podatku spadkowego (IHT).

Wszystkie świadczenia z tytułu śmierci w trakcie służby wypłacane z zarejestrowanych programów emerytalnych nie będą uwzględniane w wartości majątku osoby fizycznej na potrzeby podatku od spadków i darowizn.

Przedstawiciele osobisti będą odpowiedzialni za zapłatę podatku od spadków należnego od niewykorzystanych funduszy emerytalnych i świadczeń z tytułu śmierci w spadku. Jednakże beneficjenci emerytur z zarejestrowanych programów emerytalnych będą mogli w określonych okolicznościach zwrócić się do administratora programu emerytalnego o zapłatę podatku od spadków bezpośrednio do HMRC. Mogą również nakazać administratorom programu potrącanie 50% świadczeń podlegających opodatkowaniu przez okres do 15 miesięcy.

Rząd zobowiązał się do ograniczenia głównej stawki podatku od osób prawnych do 25% na czas trwania kadencji parlamentu.

Komentarz

Przepisy te mogą mieć potencjalnie istotne skutki dla osób dysponujących funduszami emerytalnymi.

Na przykład, John wpłacał składki do swojego prywatnego funduszu emerytalnego. W dniu jego śmierci, w wieku 90 lat, fundusz emerytalny wyceniany był na 400 000 funtów. Pozostała część jego majątku wyceniana była na 1 000 000 funtów.

Obecnie podatek od spadków wynosi 270 000 funtów. Zgodnie z nowymi przepisami wzrośnie on do 430 000 funtów.

Ulga dla nieruchomości rolnych i ulga dla nieruchomości komercyjnych

Od 6 kwietnia 2026 r. nieruchomości rolne i użytkowe będą nadal objęte 100% ulgą od podatku od spadków do kwoty 1 miliona funtów. Limit ten jest łączny dla nieruchomości rolnych i użytkowych. Nieruchomości przekraczające limit będą objęte ulgą w wysokości 50%.

Limit 1 miliona funtów obowiązuje na osobę i jest odnawiany co siedem lat. Od 6 kwietnia 2026 r. świadczenie to będzie można przenieść między małżeństwami lub partnerami cywilnymi. Dotyczy to również przypadków, gdy pierwszy zgon nastąpił przed 6 kwietnia 2026 r.

W pewnych sytuacjach może obowiązywać dodatkowa kwota 1 miliona funtów w przypadku trustów, ale zasady są skomplikowane.

Limit w wysokości 1 miliona funtów dla osób fizycznych i fundacji zostanie zamrożony do 6 kwietnia 2031 r.

Komentarz

Wiele doniesień prasowych odzwierciedlało niezadowolenie rolników z tych zmian. Zmiany mają jednak znacznie szerszy zakres i potencjalnie dotkną właścicieli wielu małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) w Wielkiej Brytanii. Wczesne planowanie podatku od spadków staje się kluczowe w świetle nowych przepisów.

Możliwość przeniesienia kwoty wolnej od podatku między małżonkami/partnerami cywilnymi wydaje się być wyrazem troski podatników.

Limit dla wyłączonego majątku w ramach powiernictwa

Z dniem 6 kwietnia 2025 r. rząd wprowadził z mocą wsteczną limit w wysokości 5 milionów funtów na wyłączony majątek pozostający w zarządzie powierniczym na dzień 30 października 2024 r. Limit ten dotyczy majątku uregulowanego, który w momencie obciążenia był wyłączonym majątkiem znajdującym się poza Wielką Brytanią. Limit w wysokości 5 milionów funtów obowiązuje w każdym dziesięcioletnim cyklu.

Próg rejestracji VAT

Od 1 kwietnia 2026 r. próg rejestracji VAT pozostaje na poziomie 90 000 GBP, a próg wyrejestrowania wynosi 88 000 GBP.

Tworzenie cyfrowych rozwiązań podatkowych dla osób samodzielnie rozliczających się z podatku dochodowego

Rząd zobowiązał się do wdrożenia programu Making Tax Digital dla samooceny podatku dochodowego, który rozpocznie się w kwietniu 2026 r. dla osób o kwalifikujących się dochodach powyżej 50 000 funtów. Rząd rozszerzy program na osoby o dochodach powyżej 30 000 funtów w kwietniu 2027 r. i 20 000 funtów w kwietniu 2028 r. Jednak rząd nie będzie kontynuował wdrażania programu Making Tax Digital dla podatku dochodowego od osób prawnych.

Egzekwowanie i pobór podatków

Rząd ogłosił szereg inicjatyw mających na celu zapewnienie zgodności, w tym:

• dalsze inwestowanie w prace HMRC związane z zarządzaniem długiem i publikowanie nowej strategii dotyczącej długu podatkowego, która przedstawia plany dotyczące corocznej redukcji całkowitego salda długu podatkowego jako procentu wpływów podatkowych
• wymaganie od podatników rozliczających się z podatku dochodowego (Income Self Assessment) z dochodami Pay As You Earn (PAYE) uiszczania większej części swoich zobowiązań z tytułu samooceny w ciągu roku za pośrednictwem PAYE od kwietnia 2029 r.
• Inwestycja w HMRC ma na celu modernizację systemu podatkowego i pomoc podatnikom w prawidłowym rozliczaniu podatków za pierwszym razem dzięki większej digitalizacji. Inwestycja ta usprawni sposób, w jaki HMRC wykorzystuje informacje od stron trzecich, a także pozwoli na opracowanie nowej technologii, która zwiększy wykorzystanie komunikatów opartych na danych, pomagając podatnikom uniknąć błędów przy składaniu zeznań podatkowych.
• zainwestuje 64 miliony funtów w ciągu najbliższych pięciu lat w istniejące partnerstwa HMRC z agencjami zajmującymi się windykacją długów w sektorze prywatnym, aby wyegzekwować więcej długów podatkowych.

Ponadto od kwietnia 2029 r. przedsiębiorstwa będą zobowiązane do wystawiania wszystkich faktur VAT w formie elektronicznej. Plan wdrożenia zostanie opublikowany w przyszłym roku.

Komentarz

Rząd próbuje zniwelować lukę podatkową, ścigając tych, którzy próbują naginać lub łamać przepisy, ściągając więcej niezapłaconych podatków i modernizując system podatkowy. Celem tych działań jest zwiększenie całkowitych dodatkowych dochodów uzyskanych dzięki likwidacji luki podatkowej w tym Parlamencie do 10 miliardów funtów w latach 2029/30.

Dopłata do podatku Council Tax w przypadku wysokich wartości

Obecny system podatku lokalnego opiera się na wartościach nieruchomości z 1991 r. Od kwietnia 2028 r. nieruchomości o wartości 2 milionów funtów lub wyższej będą podlegać nowej dopłacie za podatek lokalny o wysokiej wartości (HVCTS).

Opłata HVCTS będzie naliczana w ratach w zależności od wartości nieruchomości. Dla nieruchomości o wartości powyżej 2 milionów funtów roczna opłata wyniesie 2500 funtów. Dla nieruchomości o wartości od 2,5 do 3,5 miliona funtów roczna opłata wyniesie 3500 funtów, a dla nieruchomości o wartości od 3,5 do 5 milionów funtów roczna opłata wyniesie 5000 funtów. Dla nieruchomości o wartości powyżej 5 milionów funtów roczna opłata wyniesie 7500 funtów.

Opłata dodatkowa będzie pobierana wraz z obowiązującym podatkiem lokalnym za daną nieruchomość.

Zatrudnienie

Rząd pracuje nad rozszerzeniem kontroli prawa do pracy, tak aby objęły one firmy zatrudniające pracowników w ramach gig economy i na zasadzie zero-godzin. Ograniczy to możliwość wykorzystywania nielegalnych pracowników przez pracodawców i zagwarantuje, że legalne firmy działające zgodnie z prawem nie będą ponosić strat w kosztach pracy ze strony osób wykorzystujących system.

Rząd powoła specjalny zespół ds. „ukrytej gospodarki” w ramach nowej Agencji ds. Uczciwej Pracy (Fair Work Agency) od kwietnia 2026 roku, który będzie podejmował działania w sektorach, w których znane są naruszenia przepisów dotyczących praw pracowniczych, a także nielegalne zatrudnienie i kwestie podatkowe. Zespół początkowo skupi się na myjniach samochodowych, a następnie zajmie się innymi obszarami wysokiego ryzyka.

Podatek akcyzowy od pojazdów elektrycznych

Rząd wprowadza podatek akcyzowy od pojazdów elektrycznych (eVED), czyli nową opłatę za przejechane kilometry dla samochodów elektrycznych i hybrydowych typu plug-in, która wejdzie w życie od kwietnia 2028 r. Kierowcy będą płacić za przejechane kilometry oprócz już obowiązującego podatku VED.

Rząd będzie ściśle współpracował z przedstawicielami przemysłu i branży motoryzacyjnej przy wdrażaniu nowego podatku.

Podatek płacony przez kierowców pojazdów elektrycznych będzie stanowił około połowę stawki akcyzy paliwowej płaconej przez przeciętnego kierowcę pojazdów benzynowych/diesel, z obniżoną stawką dla kierowców hybryd plug-in. Gdy eVED wejdzie w życie w kwietniu 2028 roku, przeciętny kierowca pojazdu elektrycznego będzie płacił około 240 funtów rocznie lub 20 funtów miesięcznie.

Inne typy pojazdów, takie jak furgonetki, autobusy, motocykle, autokary i ciężarówki, nie będą objęte systemem eVED po jego wprowadzeniu, ponieważ przejście na zasilanie elektryczne w przypadku tych typów pojazdów jest obecnie mniej zaawansowane niż w przypadku samochodów osobowych.

Inne punkty

Rząd ogłosił także następujące inne informacje:

• próg 35 000 funtów dla zimowych dopłat paliwowych zostanie utrzymany w tej kadencji Parlamentu
• Rząd chce poznać opinie na temat skuteczności istniejących zachęt podatkowych i szerszego systemu podatkowego dla założycieli firm i rozwijających się przedsiębiorstw, a także na temat tego, w jaki sposób Wielka Brytania może lepiej wspierać te firmy w zakładaniu, rozwijaniu i utrzymywaniu się na rynku brytyjskim.