Aspekty podatkowe w zakresie pojazdów służbowych

Niniejsza broszura koncentruje się na obecnej sytuacji podatkowej w zakresie pojazdów użytkowych, co jest kluczowym zagadnieniem dla wielu firm. Celem jest jasne wyjaśnienie ulg podatkowych dostępnych dla różnych rodzajów wydatków na pojazdy w różnych scenariuszach biznesowych.

Metody pozyskiwania

Koszty związane z użytkowaniem pojazdu, podobnie jak inne koszty poniesione w całości i wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, podlegają odliczeniu od podatku, ale moment skorzystania z ulgi różni się znacznie w zależności od rodzaju wydatku. W szczególności istnieje fundamentalne rozróżnienie między kosztami kapitałowymi a bieżącymi kosztami eksploatacji.

Zakup pojazdów

W przypadku zakupu pojazdów za gotówkę, zasady księgowe polegają na kapitalizacji aktywów i odpisaniu kosztów w ciągu okresu użytkowania pojazdu jako odpisu od zysków. Nazywa się to amortyzacją.

To samo dotyczy pojazdów finansowanych w ramach umowy leasingu, gdzie równowartość ceny gotówkowej jest traktowana jako zakup kapitałowy na początku, z uwzględnieniem odliczenia od zysku kosztów finansowania w momencie ich powstania. Jednak wysokość ulgi podatkowej zależy przede wszystkim od rodzaju pojazdu i daty poniesienia wydatku.

W przypadku wszystkich przedsiębiorstw obowiązuje rozróżnienie podatkowe między zwykłym samochodem a innymi rodzajami pojazdów komercyjnych, włączając w to furgonetki, ciężarówki i niektóre specjalistyczne rodzaje samochodów, takie jak samochód do nauki jazdy czy taksówka.

Ulga podatkowa od zakupów

Pojazdy, które nie są klasyfikowane jako samochody osobowe, kwalifikują się do Rocznej Ulgi Inwestycyjnej (AIA) z tytułu poniesionych wydatków. AIA zapewnia 100% odliczenie kosztów maszyn i urządzeń zakupionych przez firmę do określonego rocznego limitu. Dostępna kwota AIA różni się w zależności od okresu rozliczeniowego. Kwota AIA wynosi 1 000 000 GBP. W przypadku zakupów przekraczających AIA, od każdej nadwyżki w tym samym okresie naliczany jest odpis amortyzacyjny (WDA). Dostępna WDA wynosi obecnie 18% lub 6% w zależności od wartości aktywów. Samochody osobowe nie kwalifikują się do AIA, więc skorzystają jedynie z WDA.

Ponadto przedsiębiorstwa kupujące urządzenia do ładowania pojazdów elektrycznych mogą obecnie skorzystać ze 100% ulgi w pierwszym roku (FYA).

Skomplikowane samochody!

Zielony samochód

Samochody zazwyczaj podlegają WDA, ale istnieje jeden wyjątek: zakup przez firmę nowego samochodu o zerowej emisji – tzw. samochodu „zielonego”. Takie zakupy objęte są 100% ulgą, aby zachęcić firmy do zakupu samochodów bardziej przyjaznych dla środowiska. 100% odpis jest dostępny tylko wtedy, gdy emisja CO2 samochodu wynosi 0 g/km i samochód jest nowy. Koszt samochodu nie ma znaczenia, a ulgi przysługują wszystkim rodzajom firm.

Wysokość dodatku uzależniona jest od emisji CO2 danego samochodu.

Samochody z emisją od 1 do 50 g/km włącznie kwalifikują się do głównej stawki WDA.

Samochody emitujące ponad 50 g/km trafiają do specjalnej puli stawek i kwalifikują się do rocznej stawki WDA wynoszącej 6%.

Opłacenie 100% FYA jest możliwe w przypadku nowych samochodów bezemisyjnych zakupionych (nie leasingowanych) przez firmę.

Jeżeli kupiony używany samochód ma emisję CO2 na poziomie 0 g/km, zostaje on umieszczony w głównej puli i otrzymuje 18% WDA.

Samochody niesłużbowe

Wszystkie samochody używane przez osoby samozatrudnione, których część jest wykorzystywana poza działalnością gospodarczą, nadal będą oddzielnie przypisane do jednego puli aktywów. Roczny limit będzie początkowo oparty na emisji CO2 _, a następnie dostępny limit będzie ograniczony do elementu przeznaczonego na użytek prywatny.

A co jeśli pojazdy są leasingowane?

Pierwszą rzeczą, którą należy ustalić w przypadku pojazdu w leasingu, jest to, czy leasing jest faktycznie umową najmu, czy też rodzajem umowy kupna, zazwyczaj określanej jako leasing finansowy. Wynika to z rozróżnienia między księgowym i podatkowym traktowaniem różnych rodzajów leasingu.

Opodatkowanie umów leasingu operacyjnego (najmu)

Płatności leasingowe z tytułu leasingu operacyjnego są traktowane jak czynsz i podlegają odliczeniu od zysków. Jednakże, jeśli leasing dotyczy samochodu, część rat może nie podlegać opodatkowaniu.

_CO2 przekracza 50 g/km, obowiązuje 15-procentowa obniżka

Opodatkowanie aktywów objętych leasingiem finansowym

Zazwyczaj będą one ujmowane w księgach rachunkowych jako aktywa trwałe i amortyzowane przez okres użytkowania, ale ponieważ pojazdy te nie kwalifikują się od razu jako zakup, wydatek nie kwalifikuje się do odpisów amortyzacyjnych, chyba że zostanie zaklasyfikowany jako długoterminowy leasing finansowy. Ulgę podatkową uzyskuje się zazwyczaj poprzez uwzględnienie amortyzacji księgowej i wszelkich odsetek/kosztów finansowych w rachunku zysków i strat.

Prywatne użytkowanie pojazdów służbowych

Prywatne wykorzystywanie pojazdu służbowego wiąże się z konsekwencjami podatkowymi zarówno dla firmy, jak i dla osoby prywatnej, w zależności od rodzaju firmy i pojazdu.

Przedsiębiorcy indywidualni i wspólnicy

Jeśli prowadzisz działalność na własny rachunek i korzystasz z pojazdu należącego do firmy – niezależnie od tego, czy jest to samochód osobowy, czy van – firma będzie mogła ubiegać się jedynie o zwrot kosztów związanych z działalnością gospodarczą. Dotyczy to odpisów amortyzacyjnych, kosztów wynajmu i dzierżawy oraz innych kosztów eksploatacyjnych, takich jak serwisowanie, paliwo itp.

Zapewnianie pojazdów pracownikom

W przypadku, gdy pojazdy są udostępniane pracownikom, niezależnie od formy działalności – jednoosobowa działalność gospodarcza/spółka partnerska/spółka kapitałowa – zazwyczaj powstaje opodatkowana korzyść z tytułu użytkowania prywatnego. Opłata podatkowa będzie również naliczana, gdy paliwo prywatne jest dostarczane do pojazdu zapewnianego przez pracodawcę. Pracodawca jest zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1A.

Vans

Opłata nie obowiązuje, jeśli pracownicy korzystają z furgonetki i spełniony jest warunek ograniczonego użytkowania prywatnego. Aby uzyskać szczegółowe informacje na ten temat, prosimy o kontakt. W przypadku niespełnienia tego warunku, naliczana jest stała opłata roczna. Świadczenia te wynoszą 4020 GBP za nieograniczone użytkowanie prywatne plus dodatkowe 769 GBP za paliwo prywatne w roku 2025/26 (3960 GBP i 757 GBP w roku 2024/25).

Skontaktuj się z nami , aby dowiedzieć się więcej o aspektach podatkowych związanych z transportem samochodowym w celach biznesowych