Odpisy kapitałowe

Przegląd

Koszt zakupu dóbr inwestycyjnych w firmie nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Jednakże niektóre wydatki inwestycyjne można odliczyć od podatku w formie odpisów amortyzacyjnych.

Dostępne ulgi zależą od tego, z tytułu czego ubiegasz się o zwrot kosztów. W tej karcie informacyjnej przedstawiamy przegląd rodzajów wydatków, dla których dostępne są ulgi inwestycyjne, oraz ich wysokość.

Na odpisy amortyzacyjne zazwyczaj nie wpływa sposób, w jaki firma płaci za zakup. Zatem w przypadku nabycia składnika aktywów w ramach umowy ratalnej (HP), odpisy są zazwyczaj naliczane tak, jakby nastąpił zakup za gotówkę, a kolejne raty kapitału są pomijane. Jednak leasing finansowy, często uważany za alternatywną formę „zakupu” i który dla celów księgowych jest ujmowany jako aktywa, zazwyczaj nie jest objęty odpisami amortyzacyjnymi. Zamiast tego amortyzacja księgowa jest zazwyczaj uznawana za koszt uzyskania przychodu.

Wszelkie odsetki i inne opłaty finansowe związane z debetem, pożyczką, kredytem hipotecznym lub umową leasingu finansowego na sfinansowanie zakupu stanowią koszt uzyskania przychodu, podlegający odliczeniu od podatku. Nie są one częścią kosztu kapitałowego danego składnika aktywów.

Alternatywnie, jeśli przedsiębiorstwo wynajmuje środki trwałe, co często nazywa się leasingiem operacyjnym, wówczas, podobnie jak w przypadku innych rodzajów leasingu, jest to koszt podlegający odliczeniu od podatku dochodowego, a zatem nie przysługują żadne odpisy amortyzacyjne.

Maszyny i urządzenia

Dotyczy to takich przedmiotów, jak maszyny, sprzęt, meble, niektóre urządzenia, komputery, samochody osobowe, dostawcze i podobny sprzęt, którego używasz w swojej działalności gospodarczej.

Należy pamiętać, że dla samochodów i pewnego rodzaju „ekologicznego” sprzętu obowiązują specjalne zasady, które omówiono poniżej.

Akwizycje

Roczna ulga inwestycyjna (AIA) zapewnia 100% odliczenie kosztów zakupu większości maszyn i urządzeń (z wyłączeniem samochodów) przez firmę do określonego limitu rocznego i jest dostępna dla większości firm. W przypadku, gdy firma wyda więcej niż roczny limit, wszelkie dodatkowe kwalifikujące się wydatki zazwyczaj podlegają rocznej ulgi odpisowej (WDA) w wysokości 18% (lub 6% w przypadku puli specjalnej stawki), w zależności od rodzaju aktywów. Maksymalna kwota wynosi obecnie 1 milion funtów. Samochody nie kwalifikują się do AIA, więc będą objęte jedynie ulgą WDA (patrz zasady specjalne dotyczące samochodów).

Pełne rozliczanie kosztów

Od 1 kwietnia 2023 r. przedsiębiorstwa inwestujące w kwalifikowane nowe i nieużywane maszyny i urządzenia korzystają z odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku.

W ramach tego środka przedsiębiorstwo może ubiegać się o:

• pierwszy rok ulgi w wysokości 100% na większość nowych i niewykorzystanych maszyn i urządzeń, które zwykle kwalifikują się do 18% stawki głównej WDA (pełne wydatki).
• pierwszy rok ulgi w wysokości 50% na większość nowych i niewykorzystanych maszyn i urządzeń, które zwykle kwalifikują się do specjalnej stawki WDA wynoszącej 6%.

Ulga nie obejmuje wydatków na samochody oraz większość maszyn i urządzeń przeznaczonych do leasingu. Ulga jest dostępna wyłącznie dla firm, a nie dla przedsiębiorstw nieposiadających osobowości prawnej.

Łączenie wydatków i należnych dodatków

• Wydatki na większość maszyn i urządzeń są łączone, zamiast traktować każdą pozycję osobno. Większość pozycji jest przypisana do głównej puli stawek.
• Stawka WDA w wysokości 18% od głównej puli stawek jest dostępna w przypadku kwalifikowanych wydatków poniesionych w bieżącym okresie, które nie są objęte ustawą AIA lub nie kwalifikują się do niej, a także w przypadku wszelkich pozostałych wydatków z poprzednich okresów.
• Niektóre wydatki na wyposażenie budynków, znane jako integralne elementy (np. oświetlenie, klimatyzacja, ogrzewanie itp.) kwalifikują się do 6% WDA, a zatem są przydzielane do oddzielnej „specjalnej puli stawek”, chociaż integralne elementy kwalifikują się do AIA.
• Odpisy obliczane są dla każdego okresu rozliczeniowego przedsiębiorstwa.
• W przypadku sprzedaży składnika aktywów, kwota uzyskana ze sprzedaży (lub cena pierwotna, jeśli jest niższa) trafia do odpowiedniej puli. Jeżeli kwota uzyskana ze sprzedaży przekroczy wartość w puli, różnica jest traktowana jako dodatkowy zysk podlegający opodatkowaniu za dany okres i określana jako opłata wyrównawcza.

Dodatek na konstrukcje i budynki

Wydatki poniesione na budynki i budowle związane z działalnością gospodarczą będą podlegać rocznemu odpisowi amortyzacyjnemu w wysokości 3%, rozliczanemu liniowo. Odpis ten ma na celu zachęcenie do inwestowania w budowę nowych budowli i budynków przeznaczonych do użytku komercyjnego, niezbędne prace związane z ich powstaniem oraz modernizację istniejących budowli i budynków, w tym koszty adaptacji istniejących lokali do celów działalności kwalifikującej się do ulgi. Ani grunty, ani budynki mieszkalne nie kwalifikują się do ulgi. W przypadku mieszanej zabudowy, na przykład lokali komercyjnych i mieszkalnych, ulga jest zmniejszana poprzez podział. Ulga nie przysługuje w przypadku pomieszczeń roboczych w pomieszczeniach domowych, takich jak biura domowe.

Specjalne zasady dla samochodów

Istnieją specjalne zasady dotyczące wydatków na samochody. Samochody nie kwalifikują się do AIA ani pełnego odliczenia od kosztów. Sposób rozliczenia wydatków na samochód zależy od daty jego nabycia i emisji CO2.

W przypadku samochodów obowiązują następujące zasady:

Element użytku niebiznesowego

Samochody i inne aktywa firmy, które są częściowo wykorzystywane do celów prywatnych przez właściciela firmy (tj. osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą lub wspólników w spółce osobowej), są przypisywane do jednej puli aktywów, aby umożliwić dokonanie korekty z tytułu użytkowania prywatnego. W przypadku samochodów, stawka podatku WDA, którą można odliczyć od podatku z tytułu użytkowania prywatnego, nadal będzie zależeć od emisji CO2 pojazdu. Użytkowanie prywatne aktywów przez pracowników nie wymaga żadnych ograniczeń w zakresie odpisów amortyzacyjnych.

Ulgi oblicza się standardowo, jednak do celów podatkowych dopuszcza się jedynie udział w użytkowaniu biznesowym. Oznacza to, że zakup nowego samochodu bezemisyjnego o wartości 15 000 funtów, którego 80% jest wykorzystywane w celach biznesowych, będzie wiązał się z ulgą w wysokości 12 000 funtów (15 000 funtów x 100% x 80%) w momencie zakupu.

W przypadku zbycia samochodu osobowego przeznaczonego do użytku prywatnego, wszelkie przychody ze sprzedaży (lub koszt, jeśli niższy) są odliczane od wszelkich nieodliczonych wydatków w ramach pojedynczego puli aktywów. Niedobór można odliczyć jako dodatkowy jednorazowy odpis, ale dotyczy on wyłącznie elementu związanego z działalnością gospodarczą. Podobnie, nadwyżka jest traktowana jako zysk podlegający opodatkowaniu, ale dotyczy tylko elementu związanego z działalnością gospodarczą.

Aktywa o krótkim okresie użytkowania

W przypadku sprzętu, który zamierzasz zatrzymać tylko na krótki czas, możesz (w drodze wyboru) zdecydować się na pozostawienie takiego sprzętu poza standardową pulą, a wydatki zostaną wliczone do jednej puli. Odpisy amortyzacyjne na te aktywa są naliczane osobno, a w przypadku sprzedaży, jeśli wpływy są niższe niż saldo pozostałych wydatków, różnica jest odliczana jako kolejny odpis amortyzacyjny. Ta opcja nie jest dostępna w przypadku samochodów ani elementów wyposażenia.

Aktywa przechodzą do puli głównej, jeżeli nie zostaną zbyte do ósmej rocznicy zakończenia okresu, w którym zostały nabyte.

Aktywa o długim okresie użytkowania

Są to aktywa o przewidywanym okresie użytkowania przekraczającym 25 lat od momentu zakupu. Aktywa te są łączone z integralnymi elementami w ramach puli specjalnej stawki.

Istnieje szereg wyłączeń, w tym dotyczących samochodów, a zasady dotyczą wyłącznie przedsiębiorstw, które wydają na tego typu aktywa co najmniej 100 000 funtów rocznie.

Inne aktywa

Nakłady inwestycyjne na niektóre inne aktywa kwalifikują się do ulgi. Prosimy o kontakt w celu uzyskania szczegółowych porad dotyczących takich kwestii, jak kwalifikowane wydatki w odniesieniu do stref przedsiębiorczości, portów wolnocłowych oraz badań i rozwoju.

Roszczenia

Zarówno przedsiębiorstwa nieposiadające osobowości prawnej, jak i spółki muszą uwzględniać odliczenia kapitałowe w zeznaniach podatkowych.

Roszczenia mogą zostać ograniczone w przypadku, gdy nie jest wskazane ubieganie się o pełną dostępną kwotę – może to wynikać z chęci uniknięcia marnowania innych ulg lub odliczeń.

W przypadku przedsiębiorstw nieposiadających osobowości prawnej wniosek należy złożyć w ciągu 12 miesięcy od upływu terminu składania zeznania podatkowego, który przypada na 31 stycznia.

W przypadku przedsiębiorstw roszczenie musi zostać złożone zazwyczaj w ciągu dwóch lat od zakończenia okresu rozliczeniowego.

Skontaktuj się z nami , aby dowiedzieć się więcej o odpisach kapitałowych