Podatek od zysków kapitałowych

Zysk kapitałowy powstaje, gdy określone aktywa kapitałowe (lub „podlegające opodatkowaniu”) są sprzedawane z zyskiem. Zysk stanowi kwota uzyskana ze sprzedaży (pomniejszona o koszty sprzedaży) pomniejszona o cenę zakupu (wliczając koszty nabycia).

Jakie są główne cechy obecnego systemu?

• Podatek od zysków kapitałowych (CGT) jest naliczany według stawki 18% od zysków (w tym wszelkich zysków zatrzymanych podlegających opodatkowaniu), w przypadku których łączna kwota netto zysków podlegających opodatkowaniu i dochodów jest niższa od progu stawki podstawowej podatku dochodowego. Stawka ta wynosiła 10% w przypadku zbycia dokonanego przed 30 października 2024 r. Zyski lub ich części przekraczające próg stawki podstawowej są naliczane według stawki 24% (20% w przypadku zbycia dokonanego przed 30 października 2024 r.), z kilkoma wyjątkami, które omówiono poniżej w sekcji „Wyjątki od stawek CGT”.
• Ulga w przypadku zbycia aktywów przedsiębiorstwa (dawniej znana jako Ulga dla przedsiębiorców) lub Ulga dla inwestorów (IR) może być dostępna w przypadku niektórych zbyć przedsiębiorstwa.

Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR)

BADR może być dostępny w przypadku niektórych zbyć przedsiębiorstw i skutkuje obciążeniem pierwszego miliona funtów zysków kwalifikujących się do ulgi stawką efektywną 14% w latach 2025/26 (10% w latach 2024/25). Stawka ta wzrośnie do 18% w latach 2026/27.

Ulga przysługuje osobom fizycznym dysponującym:

• całość lub część działalności handlowej prowadzonej przez osobę fizyczną, samodzielnie lub w ramach spółki
• udziały w „osobistej spółce” osoby fizycznej
• aktywa wykorzystywane przez przedsiębiorstwo lub spółkę, która zakończyła działalność w ciągu ostatnich trzech lat.

W przypadku gdy osoba fizyczna dokonuje kwalifikującej się sprzedaży przedsiębiorstwa, ulga może być również dostępna w przypadku „sprzedaży powiązanej”. „Sprzedaż powiązana” to sprzedaż aktywów:

• wykorzystywane w kwalifikującej się spółce lub grupie spółek danej osoby; lub
• stosowane w spółkach, w których osoba fizyczna jest partnerem.

Ograniczenia w zakresie uzyskania ulgi z tytułu „zbycia powiązanego” mogą mieć zastosowanie w określonych sytuacjach. Dotyczy to typowej sytuacji, gdy nieruchomość jest własnością prywatną, ale jest wykorzystywana w nienotowanej na giełdzie spółce lub spółce partnerskiej w zamian za czynsz. Zgodnie z ustawą BADR, dostępność ulgi jest ograniczona w przypadku, gdy czynsz jest płacony.

Okres własności dwóch lat

Warunki własności obowiązują przez cały okres do daty sprzedaży. W przypadku sprzedaży dokonanej 6 kwietnia 2019 r. lub później, wymagany okres kwalifikacyjny własności wynosi dwa lata.

Zasada 5% dla akcjonariuszy spółki

Aby kwalifikować się do BADR, firma musi być „osobistą firmą” danej osoby, która musi:

• być pracownikiem firmy lub osobą piastującą urząd
• posiadać co najmniej 5% zwykłego kapitału zakładowego spółki i
• móc wykonywać co najmniej 5% praw głosu.

W przypadku utylizacji dokonanej w dniu 29 października 2018 r. lub później, odpady muszą również spełniać jeden z następujących testów:

• test dystrybucyjny – osoba fizyczna ma prawo do co najmniej 5% zysku spółki, który może być dystrybuowany pomiędzy akcjonariuszy, oraz 5% aktywów, które mogą być dystrybuowane pomiędzy akcjonariuszy w przypadku likwidacji; lub
• test przychodów – osoba fizyczna ma prawo do co najmniej 5% przychodów w przypadku zbycia całości kapitału zakładowego spółki.

Roztwór

Od 6 kwietnia 2019 r. akcjonariusze, których udziały w spółce zmniejszą się poniżej normalnego poziomu kwalifikowanego wynoszącego 5% w wyniku pozyskania funduszy na cele komercyjne poprzez emisję nowych akcji, nadal mogą uzyskać ulgę BADR. Można dokonać wyboru, który pozwoli akcjonariuszom na sfinalizowanie zysku z akcji przed wystąpieniem rozwodnienia. Można to osiągnąć poprzez traktowanie akcji jako sprzedanych i natychmiastowe odkupienie po obowiązującej wartości rynkowej. Wybór ten będzie musiał zostać uwzględniony w zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpiło rozwodnienie. Akcjonariusz może również zdecydować o odroczeniu naliczonego zysku do czasu faktycznego zbycia akcji.

Wdrożenie BADR wymaga starannego planowania, ale jeśli chcesz omówić BADR szczegółowo i dowiedzieć się, jaki wpływ może mieć na Twoją firmę, skontaktuj się z nami.

Ulga dla inwestorów (IR)

IR jest skierowane do inwestorów zewnętrznych (innych niż niektórzy pracownicy lub kadra zarządzająca spółki) w nienotowanych spółkach handlowych. Aby kwalifikować się do 14% stawki podatku CGT w ramach „ulgi dla inwestorów” (wzrost z 10% w latach 2024/25 do 18% w latach 2026/27, podobnie jak w przypadku BADR), muszą zostać spełnione następujące warunki:

• akcje muszą być nowo wyemitowane i objęte przez osobę fizyczną w zamian za nowe wynagrodzenie
• być w nienotowanej spółce handlowej lub nienotowanej spółce holdingowej grupy handlowej
• zostały wyemitowane przez spółkę w dniu lub po dniu 17 marca 2016 r. i były utrzymywane przez okres trzech lat od dnia 6 kwietnia 2016 r
• były przechowywane nieprzerwanie przez okres trzech lat przed ich utylizacją.

Kwalifikujące się zyski danej osoby w ramach IR podlegają dożywotniemu limitowi w wysokości 1 miliona funtów (obniżonemu z 10 milionów funtów w przypadku kwalifikujących się zbyć dokonanych w dniu lub po 30 października 2024 r.).

Zasady identyfikacji udziałów

Wszystkie akcje tej samej klasy w tej samej spółce są traktowane jako jeden składnik aktywów, niezależnie od daty ich pierwotnego nabycia. Transakcje „tego samego dnia” są jednak porównywane i obowiązują „30-dniowe” przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania.

Roczne zwolnienie z podatku CGT

W każdym roku podatkowym każda osoba może osiągnąć zyski do wysokości rocznego zwolnienia bez płacenia podatku CGT. Roczne zwolnienie w roku podatkowym 2025/26 wynosi 3000 funtów (3000 funtów w roku podatkowym 2024/25). Należy rozważyć zapewnienie, aby oboje małżonkowie/partnerzy cywilni skorzystali z tego zwolnienia.

Wyjątki od stawek podatku CGT

Stawki podatku CGT wynoszą zazwyczaj 18% i 24%. Jednakże w przypadku każdej sprzedaży udziału w zyskach obowiązuje stawka 32% (18% i 28% w latach 2024/25).

Inne bardziej złożone obszary

Zyski kapitałowe mogą pojawić się w wielu innych sytuacjach. Niektóre z nich, takie jak zyski z udziałów w Enterprise Investment Scheme i Venture Capital Trust oraz odroczone zyski z wymiany akcji na akcje lub akcji na weksle pożyczkowe, mogą być skomplikowane. Prosimy o kontakt przed podjęciem decyzji.

Inne ulgi, do których możesz być uprawniony

I wreszcie, wiele istniejących ulg jest nadal dostępnych, na przykład:

• ulga w zakresie rezydencji prywatnych;
• ulga w zakresie przeniesienia aktywów przedsiębiorstwa, która umożliwia odroczenie zysku ze środków przedsiębiorstwa do określonego momentu w przyszłości;
• ulga w przypadku darowizny aktywów przedsiębiorstwa, która pozwala na zatrzymanie zysku z przekazanych aktywów przedsiębiorstwa do momentu ich zbycia przez obdarowanego; oraz
• wszelkie niewykorzystane dopuszczalne straty z lat ubiegłych, które można przenieść na wcześniejszą księgę w celu zmniejszenia ewentualnych zysków.

Skontaktuj się z nami , aby dowiedzieć się więcej o podatku od zysków kapitałowych