Są one powszechnie nazywane samochodami służbowymi i opodatkowane od ceny katalogowej samochodu, ale z uwzględnieniem poziomu emisji dwutlenku węgla (CO2 ) . Przedstawiamy główne obszary, które należy wziąć pod uwagę, oraz implikacje podatkowe i składki na ubezpieczenie społeczne.
Obecny system opodatkowania samochodów udostępnianych przez pracodawców (często nazywanych samochodami służbowymi) ma na celu:
- zachęcać producentów do wytwarzania samochodów bardziej przyjaznych dla środowiska; i
- aby zapewnić kierowcom i ich pracodawcom zachętę podatkową, skłaniającą ich do wybierania pojazdów bardziej oszczędnych pod względem zużycia paliwa i przyjaznych dla środowiska.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze obszary. W razie potrzeby uzyskania dalszych informacji prosimy o kontakt.
Zasady
Samochody udostępniane przez pracodawcę są opodatkowane na podstawie ceny katalogowej samochodu, ale podatek jest naliczany zależnie od poziomu emisji dwutlenku węgla (CO2).
Ponadto rząd obniżył wartości procentowe obowiązujące dla samochodów o niższej emisji i wprowadził nowe przedziały wydajności dla pojazdów hybrydowych, których emisja może wynieść do 50 g/km w zależności od tego, jak daleko pojazd hybrydowy może przejechać na napędzie elektrycznym.
Opłaty procentowe (2025/26)
| Emisja CO2 (g/km) | % ceny katalogowej opodatkowanej |
|---|---|
| 0 | 3 |
| 1 – 50 (podzielone według mil bezemisyjnych) | |
| Ponad 130 70-129 40-69 30-39 <30 |
3 6 9 13 15 |
| 51 – 54 | 16 |
| 55 – 59 | 17 |
| 60 – 64 | 18 |
| 65 – 69 | 19 |
| 70 – 74 | 20 |
| 75 – 79 | 21 |
| 80 – 84 | 22 |
| 85 – 89 | 23 |
| 90 – 94 | 24 |
Za każde kolejne 5 g dodawaj 1%, aż osiągniesz maksymalną wartość 37%.
Przykład
David ma samochód służbowy, Hyundaia Ioniqa, którego cena katalogowa wynosiła 28 395 funtów w momencie zakupu, tj. 6 kwietnia 2025 r. Emisja CO2 wynosi 26 g/km, a zasięg elektryczny to 39 mil.
BiK Davida na rok 2025/26 wynosi: 28 395 £ x 13% = 3 691,35 £.
Diesle
Samochody z silnikiem Diesla emitują mniej CO2 niż samochody benzynowe, a zatem będą opodatkowane niższym procentem ceny katalogowej niż odpowiedni samochód benzynowy. Jednak samochody z silnikiem Diesla emitują więcej zanieczyszczeń powietrza niż samochody benzynowe, dlatego do samochodów z silnikiem Diesla zazwyczaj stosuje się dopłatę w wysokości 4% ceny katalogowej (chyba że samochód został zarejestrowany 1 września 2017 r. lub później i spełnia normę emisji spalin Euro 6d). Maksymalna opłata dla samochodów z silnikiem Diesla wynosi 37%.
Dopłata do oleju napędowego nie dotyczy samochodów hybrydowych.
Przykład
Samochód z silnikiem Diesla, za który pobierana byłaby opłata w wysokości 22% na podstawie emisji CO2, w latach 2025/26 będzie obciążany opłatą w wysokości 26%.
Uzyskiwanie danych o emisjach
Agencja Certyfikacji Pojazdów (Vehicle Certification Agency) publikuje bezpłatny przewodnik dotyczący zużycia paliwa i emisji spalin wszystkich nowych samochodów. Jest on dostępny w internecie pod adresem http://carfueldata.direct.gov.uk . Dane te nie są jednak koniecznie ostateczne dla konkretnego samochodu. Ostateczna wartość emisji CO2 dla konkretnego pojazdu jest odnotowana w dowodzie rejestracyjnym pojazdu (V5).
Cena katalogowa
- Cena katalogowa samochodu to cena w momencie pierwszej rejestracji, obejmująca dostawę, podatek VAT i wszelkie akcesoria dostarczone wraz z samochodem. Akcesoria, które pojawią się później, są wliczone w cenę (chyba że ich cena katalogowa jest niższa niż 100 funtów).
- Wkład kapitałowy pracowników do kwoty 5000 GBP obniża cenę katalogową.
Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne klasy 1A
Świadczenie podlegające opodatkowaniu przez pracownika jest również uwzględniane przy obliczaniu zobowiązania pracodawcy w klasie 1A (stawka wynosi 15% w roku podatkowym 2025/26).
Prywatne paliwo
Dodatkowa opłata podatkowa obowiązuje w przypadku, gdy użytkownikowi samochodu służbowego zostanie dostarczone paliwo do celów prywatnych lub gdy będzie mógł ubiegać się o zwrot kosztów za takie paliwo.
Opłata paliwowa jest oparta na tym samym procencie, który jest stosowany do obliczania świadczenia z tytułu samochodu. Jest ona stosowana do ustalonej kwoty, która wynosi 28 200 funtów w roku podatkowym 2025/26 (27 800 funtów w roku podatkowym 2024/25). Podobnie jak w przypadku świadczenia z tytułu samochodu, świadczenie paliwowe podlegające opodatkowaniu pracownika jest wykorzystywane do obliczenia zobowiązania pracodawcy w ramach Klasy 1A. Łączny wpływ opłat sprawia, że zapewnienie bezpłatnego paliwa jest nieefektywnym podatkowo sposobem wynagrodzenia, chyba że występuje wysoki przebieg w celach prywatnych.
Świadczenie jest proporcjonalnie zmniejszane, jeśli paliwo prywatne nie jest dostarczane przez część roku. Podjęcie natychmiastowych działań w celu zaprzestania dostarczania bezpłatnego paliwa będzie miało natychmiastowy wpływ na świadczenie paliwowe podlegające opodatkowaniu i składkom na ubezpieczenia społeczne.
Należy pamiętać, że jeśli w tym samym roku podatkowym paliwo zostanie dostarczone bezpłatnie, zostanie naliczona opłata za cały rok.
Paliwo biznesowe
Nie pobiera się żadnych opłat, jeśli pracownikowi zwrócono wyłącznie koszty paliwa w czasie podróży służbowej.
HMRC publikuje doradcze stawki za przejechane kilometry, uwzględniające jedynie zużycie paliwa, dla samochodów dostarczanych przez pracodawców. Pracodawcy mogą zastosować stawki podane w poniższej tabeli, ale mogą również płacić niższe stawki, jeśli zechcą.
HMRC aktualizuje te stawki kwartalnie w marcu, czerwcu, wrześniu i grudniu. Najnowsze stawki można znaleźć tutaj .
Korzystanie przez pracowników z własnego samochodu
Istnieje również ustawowy system stawek podatku i składek na ubezpieczenia społeczne za podróże służbowe własnymi samochodami pracowników.
Stawki ustawowe wynoszą:
| Stawka za milę | |
|---|---|
| Do 10 000 mil | 45 pensów |
| Ponad 10 000 mil | 25 pensów |
Pracodawcy mogą płacić do wysokości kwoty ustawowej bez generowania podatku ani składek na ubezpieczenie społeczne. Płatności dokonywane przez pracodawców nazywane są „płatnościami z tytułu diet”. W przypadku gdy pracodawcy płacą mniej niż stawka ustawowa (lub nie płacą wcale), pracownicy mogą ubiegać się o ulgę podatkową od różnicy między otrzymaną płatnością a stawką ustawową.
