Podstawa kasowa dla osób samozatrudnionych
Bierzemy pod uwagę opcjonalne zasady, które pozwalają małym, niezarejestrowanym przedsiębiorstwom na obliczanie zysków do celów podatkowych na zasadzie kasowej, a nie na standardowej zasadzie memoriałowej.
Należy jednak pamiętać, że chociaż domyślną metodą rozliczeń dla wszystkich firm samozatrudnionych jest metoda kasowa, mogą one jednorazowo zdecydować się na metodę memoriałową.
Niektóre przedsiębiorstwa, w tym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przedsiębiorstwa, w których występuje wspólnik korporacyjny, ubezpieczyciele Lloyd’s oraz uprawnione osoby fizyczne, które chcą nadal ubiegać się o uśrednienie zysków, np. rolnicy, nie mogą korzystać z metody kasowej.
Podstawa memoriałowa i kasowa
Przykładem ilustrującym różnicę między metodą memoriałową a kasową jest to, że sprzedaż na kredyt jest ujmowana w przychodach na zasadzie memoriałowej, mimo że klient mógł nie zapłacić za towary lub usługi do końca okresu sprawozdawczego. W metodzie kasowej firma jest opodatkowana od wpływów gotówkowych pomniejszonych o dopuszczalne płatności gotówkowe dokonane w okresie sprawozdawczym. W metodzie kasowej sprzedaż na kredyt jest ujmowana i opodatkowana w roku, w którym została opłacona przez klienta.
Kluczowe kwestie podatkowe
Przychody gotówkowe
Przychody gotówkowe oznaczają dosłownie wszystkie wpływy gotówkowe, które firma otrzymuje w okresie rozliczeniowym. Oprócz dochodu z działalności handlowej, obejmują one również przychody ze sprzedaży maszyn i urządzeń. Jeśli klient nie uiści należnej kwoty do końca roku rozliczeniowego, kwota ta nie będzie podlegała opodatkowaniu do następnego roku, kiedy to zostanie faktycznie otrzymana przez firmę.
Jakie odliczenia są dopuszczalne?
Jeśli chodzi o odliczenia, główne zasady są takie, że wydatki muszą zostać faktycznie poniesione w okresie rozliczeniowym i poniesione w całości i wyłącznie na cele działalności gospodarczej.
Podobnie jak w przypadku obliczania zysków podlegających opodatkowaniu, w przypadku działalności gospodarczej nie są dozwolone żadne odliczenia od pozycji o charakterze kapitałowym, takich jak zakup nieruchomości. Jednak w metodzie kasowej koszty większości maszyn i urządzeń można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wyjątkiem jest zakup samochodów, ale odpisy amortyzacyjne nadal będą dostępne.
Ulga w spłacie odsetek
Zasadniczo koszty odsetek podlegają odliczeniu, jednak nie ma możliwości skorzystania ze ulgi podatkowej w przypadku odsetek zapłaconych przez osobę fizyczną od odpowiedniej pożyczki, jeśli spółka partnerska, której dotyczy pożyczka, stosuje metodę kasową w swojej działalności związanej z nieruchomościami.
„Pożyczka istotna” to pożyczka udzielona na zakup maszyn lub urządzeń do użytku spółki osobowej lub na inwestycję w spółkę osobową, chyba że jest przeznaczona na zakup udziału w spółce osobowej.
Wykorzystanie strat
Jeżeli przedsiębiorstwo poniesie stratę, wówczas w przypadku metody kasowej można ją wykorzystać w taki sam sposób, w jaki stosuje się metodę memoriałową.
Dołączanie i odchodzenie na zasadzie gotówkowej
Aby zapewnić jednorazowe opodatkowanie dochodów i odliczenie kosztów, konieczne są specjalne obliczenia przy wprowadzaniu i wyprowadzaniu środków metodą kasową. W takich sytuacjach obowiązują również specjalne zasady dotyczące odpisów amortyzacyjnych.
Skontaktuj się z nami , aby dowiedzieć się więcej o systemie rozliczeń gotówkowych dla osób samozatrudnionych
