Jeśli rozważasz przekazanie darowizny na cele charytatywne, ta broszura informacyjna podsumowuje, jak dokonać darowizny z uwzględnieniem zasad opodatkowania. Możesz uzyskać ulgę podatkową od darowizn na rzecz brytyjskich organizacji charytatywnych, jeśli przekażesz:
- w ramach Gift Aid
- poprzez program darowizn na rzecz wynagrodzeń prowadzony przez Twojego pracodawcę; lub
- poprzez darowiznę określonych akcji lub ziemi.
Lokalizacja organizacji charytatywnej
Przysługują ulgi podatkowe w przypadku darowizn przekazywanych na rzecz brytyjskich organizacji charytatywnych i amatorskich klubów sportowych (CASC).
Gift Aid
Jeśli płacisz podatek, Gift Aid to program, w ramach którego możesz przekazać określoną kwotę pieniędzy na cele charytatywne, a organizacja charytatywna zazwyczaj może odzyskać od HMRC podatek od Twojej darowizny w podstawowej stawce. To zwiększa wartość darowizny, którą przekazujesz organizacji charytatywnej. Na przykład, jeśli przekażesz 10 funtów w ramach Gift Aid, ta darowizna będzie warta dla organizacji charytatywnej 12,50 funta.
Możesz przekazać dowolną kwotę, dużą lub małą, regularnie lub jednorazowo.
Jeżeli nie płacisz podatku, nie powinieneś korzystać z Gift Aid.
Jak darowizna kwalifikuje się do programu Gift Aid?
Istnieją trzy główne warunki. Musisz:
- złóż oświadczenie w organizacji charytatywnej, że chcesz, aby Twój dar był traktowany jako darowizna Gift Aid
- zapłać co najmniej tyle podatku, ile organizacje charytatywne odzyskają od Twoich darowizn w roku podatkowym, w którym je przekazałeś
- nie otrzymywać nadmiernych korzyści w zamian za swój prezent (pamiętaj, że zasada ta dotyczy również osób z Tobą powiązanych).
Złożenie oświadczenia
Oświadczenie Gift Aid upoważnia organizację charytatywną do ubiegania się o zwrot podatku od Twojej darowizny od HMRC.
Zazwyczaj organizacja charytatywna dostarczy formularz pisemnego oświadczenia – jeden formularz może obejmować wszystkie darowizny przekazane tej samej organizacji charytatywnej lub CASC za dowolnie wybrany okres, a także darowizny już przekazane (z możliwością wstecznego złożenia wniosku nawet o cztery lata) i/lub darowizny, które możesz przekazać w przyszłości.
Zasady dotyczące świadczeń dla darczyńców
Zasady dotyczące korzyści dla darczyńców, które mają zastosowanie do organizacji charytatywnych ubiegających się o Gift Aid, są ustalane na podstawie dwóch progów procentowych:
- próg korzyści dla pierwszych 100 funtów darowizny wynosi 25% kwoty darowizny; i
- W przypadku większych darowizn organizacje charytatywne mogą oferować darczyńcom dodatkową korzyść w wysokości do 5% kwoty darowizny przekraczającej 100 GBP.
Wartość korzyści otrzymanych przez darczyńcę w roku podatkowym w wyniku darowizn na cele charytatywne jest ograniczona do kwoty 2500 funtów.
Możesz opłacać składki członkowskie na rzecz organizacji charytatywnej za pośrednictwem Gift Aid, pod warunkiem, że korzyści z członkostwa nie przekraczają określonych limitów. Możesz jednak pominąć wstęp bezpłatny lub ulgowy, aby obejrzeć dowolną nieruchomość zachowaną, utrzymywaną, przechowywaną lub stworzoną przez organizację charytatywną w związku z jej działalnością charytatywną.
Wydarzenia charytatywne
W przypadku, gdy zebrane przez Ciebie pieniądze zostały po prostu zebrane od innych osób, a te osoby nie złożyły organizacji charytatywnej oświadczenia, że są podatnikami, płatność nie jest realizowana w ramach Gift Aid i zasadniczo nie przysługuje Ci żadna ulga podatkowa, ale zapoznaj się z informacjami poniżej dotyczącymi programu małych darowizn Gift Aid.
Jeśli jednak otrzymałeś sponsoring na wydarzenie i każdy sponsor podpisał deklarację Gift Aid, organizacja charytatywna może odzyskać podatek od kwot objętych deklaracjami. Organizacje charytatywne mogą w tym celu sporządzić formularze sponsorskie.
Podatnicy płacący wyższą stawkę i stawkę dodatkową
Jeśli jesteś podatnikiem o wyższej/dodatkowej stawce podatku, możesz ubiegać się o ulgę podatkową od różnicy między stawką podstawową a wyższą/dodatkową stawką podatku (w zeznaniu podatkowym). Ulga przysługuje albo w roku podatkowym, w którym dokonano wpłaty, albo w niektórych przypadkach można zdecydować się na skorzystanie z ulgi w wyższej/dodatkowej stawce podatku w roku podatkowym poprzedzającym rok dokonania darowizny.
W związku z tym należy przechowywać ewidencję płatności dokonanych w ramach Gift Aid za każdy rok podatkowy.
Termin ubiegania się o ulgę podatkową od darowizn Gift Aid wynosi cztery lata. Termin ten dotyczy zarówno organizacji charytatywnej, jak i osoby przekazującej darowiznę.
Przykład
| Darowizna na cele charytatywne | Organizacja charytatywna odzyskuje podatek | Całkowita wartość prezentu |
| £1,000 | £250 | £1,250 |
Obniżka podatku dla podatników płacących wyższą stawkę wynosi 250 funtów, a dla podatników płacących dodatkową stawkę – 312,50 funtów.
Tak więc darowizna na cele charytatywne o wartości 1250 funtów może kosztować zaledwie 687,50 funtów.
Zanieczyszczone darowizny na cele charytatywne
Ulga podatkowa nie przysługuje w przypadku darowizn, których głównym celem jest uzyskanie korzyści podatkowej dla darczyńcy lub osoby powiązanej, bezpośrednio lub pośrednio, od organizacji charytatywnej. Nie ma limitu pieniężnego na kwotę darowizny, która może podlegać tym przepisom.
Program małych darowizn Gift Aid (GASDS)
Organizacje charytatywne mogą korzystać z serwisu Charities Online w celu uzyskania zwrotu podatku od innych dochodów oraz ubiegania się o płatności uzupełniające w ramach programu Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS).
Organizacje charytatywne i CASC mogą ubiegać się o dopłatę uzupełniającą do małych darowizn bez konieczności zbierania deklaracji Gift Aid. Program Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS) ma zastosowanie w przypadku, gdy uzyskanie deklaracji Gift Aid jest niepraktyczne. GASDS dotyczy darowizn w wysokości 30 GBP lub mniejszych, przekazanych przez osoby fizyczne w gotówce lub płatności zbliżeniowej. Organizacje charytatywne mogą zazwyczaj ubiegać się o dopłatę uzupełniającą do małych darowizn do 8000 GBP rocznie, co skutkuje zwrotem 2000 GBP na rzecz organizacji charytatywnej lub CASC. Roczna kwota zwrotu w ramach GASDS nie może przekraczać dziesięciokrotności kwoty zwrotu Gift Aid.
GASDS to idealne rozwiązanie do przekazywania niewielkich darowizn pieniężnych lub płatności zbliżeniowych do puszek, zbiórek do wiader oraz podczas nabożeństw religijnych.
Darowizny z wynagrodzeń
Program Payroll Giving pozwala regularnie przekazywać darowizny na cele charytatywne z wynagrodzenia i korzystać z ulg podatkowych od darowizn. Program wymaga od pracodawcy utworzenia i prowadzenia programu. Upoważniasz pracodawcę do potrącania darowizny z wynagrodzenia. Co miesiąc pracodawca przekazuje darowiznę do agencji Payroll Giving zatwierdzonej przez HMRC. Agencja następnie przekazuje pieniądze wybranej przez Ciebie organizacji charytatywnej lub organizacjom charytatywnym.
Ponieważ pracodawca potrąca darowiznę z wynagrodzenia lub emerytury przed obliczeniem podatku PAYE, płacisz podatek tylko od pozostałej kwoty. Oznacza to, że otrzymujesz ulgę podatkową natychmiast, według swojej najwyższej stawki podatkowej. Kwota składek na ubezpieczenie społeczne pozostaje bez zmian.
Darowizny akcji lub gruntów
Podatek od zysków kapitałowych (CGT)
Nie podlegasz podatkowi CGT, jeśli przekazujesz na cele charytatywne darowiznę w postaci aktywów, takich jak ziemia lub akcje, nawet jeśli aktywa są warte więcej w momencie darowizny, niż w momencie ich nabycia.
Podatek dochodowy
Możesz również uzyskać ulgę podatkową od dochodów z darowizn na cele charytatywne, jeśli stanowią one „kwalifikujące się inwestycje” (patrz poniżej).
Ulga, o którą możesz się ubiegać, będzie zazwyczaj równa wartości rynkowej akcji, papierów wartościowych lub gruntów powiększonej o wszelkie przypadkowe koszty sprzedaży, pomniejszonej o wartość otrzymanego świadczenia lub korzyści.
Przykład
Alma posiada akcje notowane na giełdzie o wartości rynkowej 4000 funtów, których pierwotny koszt wyniósł dla niej 1000 funtów. Alma jest podatnikiem o wyższej stawce podatku.
Alma przekazuje udziały organizacji charytatywnej. Organizacja charytatywna następnie sprzeda udziały za 4000 funtów i zatrzyma cały dochód ze sprzedaży.
Alma nie odnotuje zysku kapitałowego z tytułu podatku CGT. Będzie uprawniona do 40% ulgi podatkowej od wartości swojej darowizny, tj. 1600 funtów.
Choć brzmi to bardzo atrakcyjnie, należy porównać to z alternatywną drogą przekazania darowizny na rzecz organizacji charytatywnej, polegającą na sprzedaży inwestycji i przekazaniu uzyskanego dochodu netto na cele charytatywne w ramach programu Gift Aid.
Zatem, gdyby Alma sprzedała akcje, osiągnęłaby zysk kapitałowy w wysokości 3000 funtów, zanim uwzględniłaby niewykorzystane roczne zwolnienie. Jeśli, powiedzmy, podatek CGT wynosi zero, mogłaby przekazać darowiznę w wysokości 4000 funtów w ramach programu Gift Aid. Organizacja charytatywna może odzyskać podatek w wysokości 4000 funtów x 20/80 = 1000 funtów. Alma ma prawo do wyższej ulgi podatkowej od darowizny brutto w wysokości 1000 funtów (4000 funtów x 100/80 x 40 – 20%).
Mimo że Alma otrzymała mniejszą ulgę podatkową (1000 funtów w porównaniu do 1600 funtów), organizacja charytatywna otrzymała 5000 funtów zamiast 4000 funtów (4000 funtów od Almy i 1000 funtów od HMRC).
Należy pamiętać, że ulga podatkowa od osób prawnych przysługuje również w przypadku darowizn kwalifikowanych inwestycji na cele charytatywne.
Jeśli potrzebujesz dalszych porad na ten temat, skontaktuj się z nami.
Inwestycje kwalifikujące
Dokładniej rzecz ujmując, do ulgi podatkowej kwalifikują się następujące inwestycje:
- akcje i papiery wartościowe notowane lub będące przedmiotem obrotu na brytyjskiej giełdzie papierów wartościowych, w tym na alternatywnym rynku inwestycyjnym
- akcje lub papiery wartościowe notowane lub będące przedmiotem obrotu na jakiejkolwiek uznanej giełdzie papierów wartościowych za granicą
- jednostki w autoryzowanym funduszu powierniczym (AUT)
- udziały w brytyjskiej spółce inwestycyjnej otwartej (OEIC)
- udziały w niektórych zagranicznych programach zbiorowego inwestowania (zagranicznych odpowiednikach AUT i OEIC)
- kwalifikowany udział w ziemi.
Zawsze należy skontaktować się z organizacją charytatywną, aby upewnić się, że może ona przyjąć udziały lub grunt. W przypadku gruntów organizacja charytatywna musi wystawić zaświadczenie o ich nabyciu.
Organizacja charytatywna może pomóc Ci w procedurze transferu.
