Lokalne amatorskie kluby sportowe mogą zarejestrować się w HMRC jako Community Amateur Sports Clubs (CASC) i korzystać z szeregu ulg podatkowych, w tym Gift Aid. Niniejsza broszura omawia ulgi podatkowe i wymogi rejestracyjne, które kluby muszą spełnić.
Jakiego rodzaju kluby mogą się zarejestrować?
Ogólnie rzecz biorąc, klub chcący zarejestrować się jako CASC musi:
- być otwartym na całą społeczność
- być zorganizowanym na zasadach amatorskich
- ma za główny cel zapewnienie obiektów i promowanie uczestnictwa w jednym lub kilku dozwolonych sportach
- nie przekraczać limitu dochodów
- spełnić warunek zarządzania
- spełniać warunek lokalizacji
Klub zostanie zarejestrowany jako CASC wyłącznie wtedy, gdy wykaże, że spełnia powyższe warunki i posiada odpowiedni dokument zarządzający, określający cel i strukturę klubu.
Otwarte dla całej społeczności
Klub jest otwarty dla całej społeczności, jeżeli:
- członkostwo w klubie jest otwarte bez dyskryminacji
- obiekty klubu są otwarte dla członków bez żadnej dyskryminacji,
- wszelkie opłaty ustalane są na poziomie, który nie stanowi znaczącej przeszkody w członkostwie lub korzystaniu z obiektów klubu.
Dyskryminacja
Dyskryminacja obejmuje:
- dyskryminacja ze względu na pochodzenie etniczne, narodowość, orientację seksualną, religię lub przekonania
- dyskryminacji ze względu na płeć, wiek lub niepełnosprawność, chyba że jest to konieczne ze względu na wymagania danej dyscypliny sportowej.
Koszty związane z członkostwem i uczestnictwem
Wprowadzono kilka obiektywnych testów mających na celu ustalenie, czy koszty członkostwa stanowią istotną przeszkodę:
- kluby, w których koszty członkostwa i uczestnictwa wynoszą łącznie 520 funtów lub mniej rocznie, będą uznawane za otwarte dla całej społeczności
- kluby, w których koszty członkostwa (z wyłączeniem kosztów uczestnictwa) przekraczają 1612 funtów rocznie, nie będą uprawnione
- kluby, w których łączne koszty członkostwa i uczestnictwa przekraczają 520 funtów rocznie, muszą zapewnić specjalne warunki członkom o niskich lub umiarkowanych dochodach, aby mogli uczestniczyć za kwotę 520 funtów lub mniej.
Przykłady obliczania kosztów członkostwa i uczestnictwa można znaleźć w wytycznych HMRC tutaj .
Zorganizowane na zasadach amatorskich
Klub jest zorganizowany na zasadach amatorskich jeżeli:
- jest to organizacja non-profit
- zapewnia członkom i ich gościom wyłącznie „zwykłe korzyści” wynikające z uczestnictwa w amatorskim klubie sportowym
- nie przekracza limitu dla graczy płacących
- dokument założycielski klubu stanowi, że wszelkie aktywa netto w przypadku rozwiązania klubu muszą zostać przeznaczone na zatwierdzone cele sportowe lub charytatywne.
Organizacja non-profit
Klub jest organizacją non-profit, jeśli jego dokument statutowy wymaga reinwestowania nadwyżek dochodów lub zysków w klub. Nie można przekazywać majątku klubu w gotówce ani w naturze członkom ani osobom trzecim. Nie wyklucza to jednak przekazywania darowizn na rzecz innych klubów zarejestrowanych jako Lokalne Amatorskie Kluby Sportowe.
„Zwykłe korzyści” amatorskiego klubu sportowego
Do typowych korzyści wynikających z przynależności do amatorskiego klubu sportowego należą:
- zapewnianie obiektów sportowych
- rozsądne zapewnienie i utrzymanie sprzętu sportowego będącego własnością klubu
- zapewnienie odpowiednio wykwalifikowanych trenerów
- przepisy dotyczące zwrotu kosztów kursów coachingowych
- ubezpieczenie
- świadczenie leczenia
- zwrot niezbędnych i uzasadnionych kosztów podróży i utrzymania poniesionych przez zawodników i działaczy udających się na mecze wyjazdowe
- zapewnienie rozsądnego poczęstunku po meczu dla zawodników i sędziów
- sprzedaż lub dostarczanie żywności lub napojów jako świadczenie społeczne, wynikające przypadkowo z celów sportowych klubu.
Wytyczne HMRC zawierają przykłady koniecznych i uzasadnionych wydatków na podróże i utrzymanie.
Płatności dla członków
Klub ma prawo do:
- zawierać umowy z członkami na dostawę towarów lub usług na rzecz klubu; lub
- zatrudniać i wypłacać wynagrodzenie pracownikom będącym członkami klubu.
CASC może zatem płacić członkom za usługi takie jak coaching czy utrzymanie terenów, pod warunkiem, że stawki nie są wyższe niż lokalne stawki komercyjne. CASC może płacić zawodnikom za grę w klubie, ale nie może płacić więcej niż 10 000 funtów rocznie.
Uprawnione sporty
Dozwolone są sporty, które znajdują się na liście uznanych sportów prowadzonej przez Krajową Radę Sportu.
Promowanie uczestnictwa w uprawnionym sporcie
Klub musi promować udział w uprawnionej dyscyplinie sportowej oraz zapewniać infrastrukturę do jej uprawiania. Aby osiągnąć ten cel, klub musi zapewnić, że co najmniej 50% członków to „członkowie uczestniczący”. Aby zostać członkiem uczestniczącym, klub musi uczestniczyć w zajęciach sportowych klubu w liczbie równej lub wyższej niż „próg uczestnictwa” klubu. Próg uczestnictwa jest oparty na liczbie tygodni w okresie rozliczeniowym klubu.
Niektóre kluby mają na celu przede wszystkim zapewnienie możliwości spotkań towarzyskich i rekreacyjnych. W takim przypadku nie będą mogły zarejestrować się jako CASC, ponieważ kluby te są głównie miejscami spotkań towarzyskich, mimo że odbywają się tam niektóre zajęcia sportowe.
Warunek limitu dochodów
Wszystkie kluby CASC muszą spełniać warunek dochodowy, który ma zapewnić, że będą to głównie kluby sportowe, a nie kluby komercyjne prowadzące działalność sportową. Kluby CASC mogą zarabiać do 100 000 funtów rocznie z handlu z osobami niebędącymi członkami (np. ze sprzedaży żywności i napojów) oraz z dochodów z nieruchomości (np. z wynajmu terenu klubu lub budynku klubowego). Limit 100 000 funtów jest proporcjonalnie zmniejszany w przypadku okresów rozliczeniowych krótszych niż 12 miesięcy.
Kluby mogą generować nieograniczony dochód z transakcji ze swoimi członkami (oprócz dochodów z nieruchomości członków, które wliczają się do limitu 100 000 funtów).
Stan zarządzania
Warunek ten jest spełniony, gdy menedżerowie klubu (tj. osoby sprawujące ogólną kontrolę i zarządzanie klubem) są osobami kompetentnymi i właściwymi. Test osoby kompetentnej i właściwej jest taki sam, jak w przypadku organizacji charytatywnych, a ogólnie rzecz biorąc, osoby te zapewnią, że fundusze charytatywne i ulgi podatkowe będą wykorzystywane wyłącznie na cele charytatywne.
Stan lokalizacji
Od 15 marca 2023 r. system CASC obowiązuje wyłącznie kluby z Wielkiej Brytanii. Wcześniej niektóre kluby CASC z UE kwalifikowały się do tego systemu, ale mogły ubiegać się o ulgi tylko do kwietnia 2024 r.
Ulgi podatkowe dla zarejestrowanych spółek CASC
Organizacje CASC mogą odzyskać podstawową stawkę podatku od darowizn Gift Aid przekazanych im przez osoby fizyczne, ale składki na CASC nie kwalifikują się jako wypłaty Gift Aid.
Do celów podatkowych spółki CASC są traktowane jak spółki kapitałowe. W związku z tym ich zyski mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Spółki CASC mogą ubiegać się o następujące ulgi podatkowe:
- zwolnienie z podatku od osób prawnych od zysków handlowych w Wielkiej Brytanii, jeżeli obrót handlowy wynosi mniej niż 50 000 funtów rocznie
- zwolnienie z podatku od osób prawnych od dochodów z nieruchomości w Wielkiej Brytanii, jeżeli całkowity dochód z nieruchomości wynosi mniej niż 30 000 funtów rocznie
- zwolnienie z podatku od osób prawnych od otrzymanych odsetek
- zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku zysków podlegających opodatkowaniu.
Należy pamiętać, że jeżeli po odliczeniu wszelkich dopuszczalnych wydatków, dochód z działalności handlowej lub majątkowej CASC przekroczy limity ulgi, podatek od osób prawnych będzie należny od pełnej kwoty.
Ponadto, aby kwalifikować się do ulg, CASC muszą przeznaczyć całość swoich dochodów i zysków na kwalifikujące się cele, tj. promować uczestnictwo i zapewniać zaplecze dla uprawnionej dyscypliny sportowej CASC.
Przykład
CASC prowadzi działalność gospodarczą z obrotem w wysokości 60 000 GBP i zyskiem w wysokości 6000 GBP. Ponieważ obroty przekraczają limit 50 000 GBP, zysk podlega opodatkowaniu. CASC osiąga również dochód brutto z tytułu najmu w wysokości 12 000 GBP. Dochód brutto z tytułu najmu jest niższy od limitu zwolnienia i nie podlega opodatkowaniu.
Ubieganie się o ulgi podatkowe
W przypadku otrzymania przez CASC zeznania podatkowego od osób prawnych, ulga może zostać uwzględniona w zeznaniu. Jednak większość klubów nie otrzymuje zeznania podatkowego co roku. Jeśli klubowi odliczono podatek od dochodu lub otrzymał płatności Gift Aid, może ubiegać się o jego zwrot od HMRC. Należy pamiętać, że jeśli CASC musi zapłacić podatek, na przykład od dochodu lub zysków, które nie kwalifikują się do ulgi, CASC musi złożyć zeznanie podatkowe od osób prawnych.
Czy darowizny korporacyjne przyjdą z pomocą?
Program Corporate Gift Aid jest dostępny w przypadku darowizn pieniężnych przekazywanych przez firmy na rzecz CASC. W związku z tym firmy mogą ubiegać się o ulgę podatkową od kwalifikujących się darowizn.
Przepisy dotyczące programu Gift Aid dla przedsiębiorstw zachęcają firmy do przekazywania darowizn na rzecz klubów zarejestrowanych jako CASC, ale także zachęcają kluby o wysokim poziomie działalności komercyjnej do potencjalnego korzystania ze statusu CASC.
Klub z wysokimi przychodami z działalności handlowej może nie kwalifikować się do statusu CASC, ponieważ przekraczają one limit dochodów. Może jednak założyć spółkę zależną, która będzie własnością klubu i będzie przez niego kontrolowana, a następnie przekaże swoje zyski do CASC. Darowizna otrzymana przez klub nie będzie traktowana jako przychód z działalności handlowej, dlatego klub może ubiegać się o status CASC. Spółka zależna będzie podlegać podatkowi od osób prawnych od swoich zysków, ale może skorzystać z ulgi podatkowej Gift Aid od darowizn przekazanych klubowi, co pozwoli na zmniejszenie zysków podlegających opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych.
Istnieją jednak inne kwestie, które klub powinien rozważyć przy tworzeniu spółki zależnej zajmującej się handlem.
Ulga w stawkach podatku od nieruchomości niemieszkalnych
Kluby CASC w Anglii i Walii otrzymują taką samą ulgę, jaka byłaby dostępna dla organizacji charytatywnej (80% obowiązkowej ulgi), jeśli majątek CASC jest wykorzystywany na cele charytatywne. W przypadku klubów CASC w Szkocji, mogą one ubiegać się o 80% ulgi, jeśli majątek jest wykorzystywany głównie przez ten klub lub inną organizację CASC.
Ulga dla darczyńców
- Osoby fizyczne mogą przekazywać darowizny na rzecz CASC w ramach programu Gift Aid. Więcej szczegółów na temat programu Gift Aid można znaleźć w osobnej karcie informacyjnej.
- Przedsiębiorstwa przekazujące towary lub sprzęt, który same wytwarzają, sprzedają lub użytkują, otrzymują ulgę za swoje darowizny.
- Darowizny korporacyjne.
- Darowizny w postaci aktywów podlegających opodatkowaniu na rzecz spółek CASC nie są uznawane za generujące ani zysk, ani stratę dla celów opodatkowania zysków kapitałowych.
