Możliwości oszczędzania na podatkach dla firm
Możliwości zaoszczędzenia podatków często należy rozważyć przed końcem roku obrotowego spółki lub przed końcem roku podatkowego osób będących udziałowcami lub dyrektorami spółki.
Ze względu na ciągłe zmiany w przepisach podatkowych oraz czynniki biznesowe mające wpływ na Twoją firmę, wskazane jest przeprowadzanie corocznego przeglądu sytuacji podatkowej Twojej firmy.
Zaplanowanie rozliczeń podatkowych przed końcem roku jest istotne, ponieważ wyniki bieżącego roku można zazwyczaj przewidzieć z pewną dokładnością, a wciąż jest czas na podjęcie odpowiednich działań.
Poniżej przedstawiamy niektóre obszary, w których wcześniejsze planowanie może przynieść oszczędności podatkowe.
Podatek od osób prawnych
Wydatki zaawansowane
Wydatki poniesione przed końcem roku obrotowego spółki mogą zmniejszyć bieżące zobowiązanie podatkowe.
W sytuacjach, gdy wydatki zaplanowano na początek kolejnego roku obrachunkowego, decyzja o przyspieszeniu wydatków o zaledwie kilka tygodni może przesunąć ulgę podatkową o pełne 12 miesięcy.
Przykłady rodzajów wydatków, które można rozważyć w przypadku przeniesienia na późniejszy termin, obejmują:
- naprawy i renowacje budynków
- kampanie reklamowe i marketingowe
- koszty zwolnień i zamknięcia.
Należy pamiętać, że wpłaty na firmowe programy emerytalne są dopuszczalne do celów podatkowych tylko wtedy, gdy są faktycznie dokonywane, a nie dopiero wtedy, gdy zostaną zaksięgowane na kontach firmy.
Należy rozważyć, czy dyrektorom należy przyznać dodatkowe wynagrodzenie/premie za bieżący okres rozliczeniowy (można je wypłacić do dziewięciu miesięcy po zakończeniu roku, choć składki na ubezpieczenie społeczne i podatek PAYE mogą wymagać wcześniejszej wypłaty).
Ponadto ulga podatkowa dla kwalifikujących się darowizn na cele charytatywne przysługuje w okresie rozliczeniowym, w którym zostały dokonane, dlatego warto rozważyć wcześniejszą wpłatę darowizny, aby szybciej uzyskać ulgę podatkową.
Odpisy amortyzacyjne
Należy również wziąć pod uwagę moment poniesienia nakładów inwestycyjnych, w przypadku których możliwe jest zastosowanie odpisów amortyzacyjnych w celu uzyskania optymalnych ulg.
Przedsiębiorstwa jednoosobowe, niezależnie od wielkości, mogą ubiegać się o roczną ulgę inwestycyjną (AIA), która zapewnia 100% ulgę w wydatkach na maszyny i urządzenia (z wyłączeniem samochodów) do kwoty 1 miliona funtów.
Grupy spółek muszą dzielić się AIA. Wydatki na maszyny i urządzenia przekraczające AIA zasadniczo kwalifikują się do odpisu amortyzacyjnego (WDA) w wysokości 18% (lub 6% w przypadku nakładów inwestycyjnych na integralne elementy).
Ograniczone ulgi dotyczą również kwalifikowanych wydatków na budynki i konstrukcje związane z działalnością gospodarczą.
Pełne rozliczanie kosztów
Przedsiębiorstwa inwestujące w nowe i nieużywane maszyny i urządzenia mogą skorzystać z odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku.
Na mocy tego środka przedsiębiorstwo będzie mogło ubiegać się o:
- Roczna ulga w wysokości 100% na większość nowych i niewykorzystanych maszyn i urządzeń, które zwykle kwalifikują się do 18% odpisów amortyzacyjnych według stawki głównej (pełne odpisy).
- Pierwszy rok obejmuje ulgę w wysokości 50% na większość nowych i niewykorzystanych maszyn i urządzeń, które zwykle kwalifikują się do specjalnej stawki odpisów amortyzacyjnych wynoszącej 6%.
Ulga nie obejmuje wydatków na samochody oraz większość maszyn i urządzeń przeznaczonych do leasingu. Ulga jest dostępna wyłącznie dla firm, a nie dla przedsiębiorstw nieposiadających osobowości prawnej.
Straty handlowe
Przedsiębiorstwa ponoszące straty handlowe mają na ogół do rozważenia trzy główne opcje wykorzystania tych strat:
- można je rozliczyć z dowolnym innym dochodem (np. odsetkami bankowymi) lub zyskami kapitałowymi powstałymi w bieżącym roku
- można je rozliczyć nawet na rok wstecz i rozliczyć z całkowitymi zyskami
- mogą być przenoszone na kolejne lata i rozliczane z zyskami z różnych rodzajów dochodów.
Wykorzystanie przeniesionych strat handlowych spółki lub grupy kapitałowej jest ograniczone do kwoty odpisu aktualizującego wynoszącej maksymalnie 5 milionów funtów, powiększonej o 50% zysków pozostałych po odliczeniu odpisu.
W przypadku spółek grupy, straty handlowe z bieżącego okresu mogą zostać również umorzone w ramach ulgi grupowej w celu zmniejszenia zysków podlegających opodatkowaniu w innych spółkach grupy z analogicznymi okresami rozliczeniowymi. W przypadku strat poniesionych po 1 kwietnia 2017 r. spółki mogą ubiegać się o ulgę grupową z tytułu strat przeniesionych na kolejne okresy, z zastrzeżeniem ograniczeń wskazanych powyżej.
Wyciąganie zysków
Dyrektorzy/udziałowcy przedsiębiorstw rodzinnych mogą rozważyć wypłacanie zysków w formie dywidend, a nie w postaci wyższych pensji lub premii.
Może to prowadzić do znacznych oszczędności w składkach na ubezpieczenie społeczne (NIC).
Należy jednak pamiętać, że zyski spółki wypłacane w formie dywidendy nadal podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Dywidendy
Z punktu widzenia spółki termin wypłaty dywidendy nie ma kluczowego znaczenia, ale z perspektywy indywidualnego akcjonariusza może mieć istotne znaczenie. Wypłata dywidendy przekraczającej limit dywidendy, opóźniona do końca roku podatkowego kończącego się 5 kwietnia, może dać akcjonariuszowi dodatkowy rok na zapłatę należnego podatku. Limit dywidendy za rok podatkowy 2025/2026 wynosi 500 funtów.
Odroczenie zobowiązań podatkowych akcjonariusza będzie uzależnione od szeregu czynników.
Pożyczki dla dyrektorów i akcjonariuszy
Jeśli spółka „zamknięta” (ogólnie rzecz biorąc, kontrolowana przez dyrektorów lub przez pięciu lub mniej udziałowców) udzieli pożyczki udziałowcowi, może to skutkować zobowiązaniem podatkowym dla spółki. (Uczestnikiem jest każda osoba posiadająca udział lub udział w kapitale lub dochodach spółki)
Jeżeli pożyczka nie zostanie spłacona w ciągu dziewięciu miesięcy i jednego dnia od zakończenia okresu rozliczeniowego, firma jest zobowiązana do zapłaty na rzecz HMRC kwoty równej 33,75% udzielonej pożyczki. Pieniądze zostaną zwrócone firmie dopiero po upływie dziewięciu miesięcy i jednego dnia od zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym pożyczka została spłacona.
Pożyczka udzielona uczestnikowi, który jest także dyrektorem lub pracownikiem, może również skutkować powstaniem zobowiązania podatkowego dla osoby fizycznej z tytułu pożyczki udzielonej po stopie procentowej niższej od rynkowej.
Stawki podatku
Główna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 25% dla firm o zyskach powyżej 250 000 GBP. Firmy o zyskach do 50 000 GBP płacą podatek od osób prawnych w wysokości 19%. Firmy o zyskach od 50 000 GBP do 250 000 GBP płacą podatek według stawki głównej pomniejszonej o ulgę marginalną, co zapewnia stopniowy wzrost efektywnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych.
Samoocena
W ramach systemu samooceny większość przedsiębiorstw musi zapłacić swoje zobowiązania podatkowe w ciągu dziewięciu miesięcy i jednego dnia po zakończeniu roku.
Zasadniczo firmy, których zyski przekraczają 1,5 mln funtów, muszą płacić podatek w ratach kwartalnych. Limit ten ulega obniżeniu, jeśli firma jest członkiem grupy kapitałowej. Jeśli potrzebujesz więcej informacji na temat kwartalnych rat, przygotowaliśmy arkusz informacyjny podsumowujący ten system.
Deklaracje podatku dochodowego od osób prawnych należy składać w ciągu dwunastu miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego i drogą elektroniczną. W przypadku opóźnienia lub nieścisłości naliczane będą odsetki i kary.
Zyski kapitałowe
Spółki podlegają podatkowi od osób prawnych od zysków kapitałowych pomniejszonych o dopuszczalne straty kapitałowe. Przeniesione straty kapitałowe można odliczyć od zysków kapitałowych, ale ulga podlega tym samym ograniczeniom, co w przypadku przeniesionych strat handlowych.
Planowanie utylizacji
Należy rozważyć terminy wszelkich odpłatnych zbyć, aby zminimalizować obciążenie podatkowe. Można to osiągnąć (w zależności od okoliczności) poprzez przyspieszenie lub opóźnienie zbycia oraz dostępność strat i innych ulg.
Zakup nowych aktywów
Możliwe jest odroczenie zysku kapitałowego, jeśli dochód ze sprzedaży zostanie ponownie zainwestowany w nowy, kwalifikujący się składnik aktywów zastępczych. Nazywa się to „ulgą z tytułu przeniesienia aktywów biznesowych” i pozwala firmie odroczyć opodatkowanie zysku ze sprzedaży pierwotnego składnika aktywów do momentu sprzedaży nowego składnika aktywów.
Istnieją pewne warunki uzyskania ulgi, wśród których znajduje się wymóg, że składnik aktywów zastępczych musi zostać nabyty w ciągu czterech lat, począwszy od roku poprzedzającego sprzedaż.
