Samoocena podatku od osób prawnych

Główne cechy

Główne cechy to:

• spółka jest zobowiązana zapłacić należny podatek przed złożeniem zeznania podatkowego
• system zapytań „przetwórz teraz, sprawdź później” podczas składania zeznania podatkowego
• uwzględnienie w zeznaniu podatkowym i w pojedynczym rozliczeniu podatkowym zobowiązań spółek zamkniętych z tytułu pożyczek i zaliczek udzielonych udziałowcom i innym osobom oraz zobowiązań wynikających z przepisów o spółkach zagranicznych kontrolowanych
• wymóg, aby przedsiębiorstwa dokonywały samooceny w oparciu o przepisy dotyczące cen transferowych.

Praktyczne skutki CTSA dla firm

Zawiadomienie o złożeniu

Każdego roku HMRC wydaje firmom wezwanie do złożenia zeznania. W większości przypadków zeznanie musi zostać złożone w HMRC w ciągu 12 miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego.

Składanie zeznania podatkowego firmy online

Firmy muszą składać zeznania podatkowe online. Ich sprawozdania finansowe i obliczenia muszą być również składane w odpowiednim formacie – inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL).

Organizacje nieposiadające osobowości prawnej i organizacje charytatywne, które nie muszą sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z Ustawą o spółkach, mogą przesłać swoje sprawozdania w formacie iXBRL lub PDF. Nadal jednak muszą złożyć zeznanie podatkowe online, a wszelkie obliczenia muszą być przesyłane w formacie iXBRL.

Kary

Za opóźnienie w złożeniu zeznania podatkowego do trzech miesięcy naliczane są kary w wysokości 100 funtów, a za opóźnienie powyżej trzech miesięcy – kolejne 100 funtów. Dodatkowe kary podatkowe obowiązują w przypadku opóźnienia wynoszącego sześć lub dwanaście miesięcy. Kary te wynoszą 10% zaległego podatku należnego w tych terminach.

Jeśli zeznanie podatkowe zostanie złożone trzy razy z rzędu po terminie, kara w wysokości 100 funtów wzrasta do 500 funtów za każde opóźnienie.

Złożenie zeznania

Zgłoszenie wymagane w Zawiadomieniu o Złożeniu Podatku zawiera samoocenę spółki, która jest ostateczna i podlega:

• poprawka podatnika
• Korekta HMRC lub
• Zapytanie HMRC.

Spółka ma prawo do korekty zeznania podatkowego (na przykład do zmiany wysokości odpisów amortyzacyjnych). Spółka ma 12 miesięcy od ustawowej daty złożenia zeznania na jego korektę.

HMRC ma dziewięć miesięcy od daty złożenia zeznania na skorygowanie wszelkich „oczywistych” błędów w zeznaniu (na przykład nieprawidłowego obliczenia). Proces ten powinien być dość rzadki. W szczególności korekta błędów nie wiąże się z żadnym osądem co do prawidłowości danych w zeznaniu. Kwestia ta jest regulowana w ramach procedury dochodzenia.

Zapytania

Zgodnie z ustawą CTSA, HMRC weryfikuje deklaracje podatkowe i ma wyraźne prawo do wglądu w kompletność i poprawność każdego zeznania podatkowego. Prawo to obejmuje wszelkie zapytania, od prostych próśb o dodatkowe informacje dotyczące poszczególnych pozycji, po kompleksowe analizy działalności firmy, w tym badanie jej dokumentacji.

Główne cechy zasad dotyczących zapytań w ramach CTSA to:

• HMRC zazwyczaj ustala stały okres 12 miesięcy od daty złożenia zeznania, w którym można rozpocząć dochodzenie
• jeśli spółka jest członkiem grupy (innej niż mała grupa), HMRC może wszcząć dochodzenie do 12 miesięcy od daty wymaganego złożenia
• jeżeli w tym terminie nie zostanie wszczęte żadne dochodzenie i firma nie poprawi zeznania, zeznanie firmy staje się ostateczne – z zastrzeżeniem możliwości „ujawnienia” przez HMRC
• HMRC przekaże firmie formalne powiadomienie w przypadku otwarcia dochodzenia
• HMRC jest również zobowiązany do przekazania formalnego powiadomienia o zakończeniu dochodzenia i przedstawienia swoich wniosków
• spółka może zwrócić się do Trybunału o wydanie nakazu zamknięcia dochodzenia przez HMRC, jeżeli nie ma uzasadnionych podstaw do jego kontynuowania.

Oceny odkrywcze

HMRC ma prawo dokonać oceny („oceny ujawniającej”), jeśli po zakończeniu okresu dochodzenia ujawnione zostaną informacje wskazujące na to, że samoocena była niewystarczająca z powodu oszukańczego lub niedbałego postępowania albo niepełnego ujawnienia. Standardowy termin dla HMRC na dokonanie oceny ujawniającej wynosi cztery lata po zakończeniu odpowiedniego okresu podatkowego, ale ulega on przedłużeniu do sześciu lat, jeśli strata podatkowa została spowodowana nieostrożnym zachowaniem, a w niektórych przypadkach, takich jak celowe działanie lub brak powiadomienia o wymagalności, może wydłużyć się do 20 lat.

Zapłata podatku

Istnieje jeden stały termin płatności podatku dochodowego od osób prawnych, który wynosi dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego (zgodnie z systemem kwartalnych rat płatności dla dużych i bardzo dużych przedsiębiorstw).

W przypadku opóźnienia lub nieprawidłowej płatności, naliczane są odsetki za zwłokę od podatku zapłaconego z opóźnieniem oraz odsetki za zwrot nadpłaty podatku. Odsetki te podlegają odliczeniu od podatku/opodatkowaniu.

Odsetki od kredytu

Jeśli spółka zapłaci podatek przed terminem, otrzymuje odsetki od kwot wpłaconych przed terminem. Wszelkie otrzymane odsetki są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Pożyczki dla akcjonariuszy

Jeśli spółka zamknięta udziela pożyczki udziałowcowi (na przykład większości akcjonariuszy spółek nienotowanych na giełdzie), musi dokonać płatności na rzecz HMRC, jeśli pożyczka nie zostanie spłacona w ciągu dziewięciu miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego. Wysokość podatku wynosi 33,75% dla pożyczek udzielonych od kwietnia 2022 r. Spółka może ubiegać się o zwrot podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego od pożyczki udzielonej dyrektorowi, która została spłacona, umorzona lub umorzona, z zastrzeżeniem określonych terminów.

Dodatkowe zasady dotyczące pożyczek dla akcjonariuszy

Dodatkowe zasady zapobiegają uniknięciu opłaty poprzez spłatę pożyczki przed upływem dziewięciu miesięcy i faktyczne wycofanie tych samych pieniędzy wkrótce potem.

„Zasada 30 dni” ma zastosowanie, jeśli dokonano spłat w łącznej kwocie 5000 GBP lub wyższej, a w ciągu 30 dni akcjonariuszowi udzielono nowych pożyczek lub zaliczek w wysokości co najmniej 5000 GBP. Stara pożyczka jest traktowana tak, jakby nie została spłacona. Kolejna zasada zapobiega uniknięciu podatku, ponieważ wystarczy odczekać 31 dni, zanim spółka wypłaci akcjonariuszowi kolejne środki. Jest to złożona kwestia, dlatego prosimy o kontakt, jeśli stanowi to problem dla Państwa i Państwa firmy.

Podatek ten wliczany jest do systemu CTSA, a spółka musi wykazać w zeznaniu podatkowym niespłacone pożyczki udzielone uczestnikom.