Zgodnie z ustawą o finansach przestępczych z 2017 r. (Criminal Finances Act, CFA) spółki i spółki osobowe mogą ponosić odpowiedzialność karną za zaniechanie zapobiegania ułatwianiu przez swoich pracowników unikania płacenia podatków. Potencjalną obronę można wykorzystać w przypadkach, gdy firma wdrożyła system uzasadnionych środków zapobiegawczych. W tym artykule przyjrzymy się kluczowym aspektom ustawy i jej skutkom dla Twojej firmy.
Zarys ustawy
Na mocy CFA wprowadzono dwa rodzaje przestępstw:
- Przestępstwo oszustwa krajowego
- Przestępstwo oszustwa krajowego polega na kryminalizacji spółek, spółek i właściwych organów za niepodjęcie odpowiednich środków zapobiegawczych mających na celu powstrzymanie ich pracowników, agentów lub osób powiązanych przed ułatwianiem uchylania się od płacenia podatków.
- Przestępstwo oszustwa zagranicznego
-
Przestępstwo to kryminalizuje korporacje prowadzące działalność na terenie Wielkiej Brytanii, które nie wdrożyły odpowiednich procedur zapobiegających ułatwianiu przez swoich pracowników, agentów lub przedstawicieli unikania płacenia podatków w innej jurysdykcji.
Zasady te dotyczą przypadków uchylania się od płacenia podatków zarówno w kraju, jak i za granicą, i mają zastosowanie do wszystkich podatków.
Trzy etapy ułatwiania unikania płacenia podatków
Zgodnie z ustawą CFA istnieją trzy etapy, które mają zastosowanie zarówno do krajowych, jak i zagranicznych przestępstw ułatwiających unikanie opodatkowania. W tym przypadku rozpatrywane jest tylko przestępstwo w Wielkiej Brytanii, w przypadku przestępstwa zagranicznego obowiązują dodatkowe wymogi.
- Etap pierwszy
- Przestępstwo polegające na uchylaniu się od płacenia podatków (w tym składek na ubezpieczenie społeczne) popełniane jest przez podatnika.
- Etap drugi
- Przestępstwo polegające na ułatwianiu uchylania się od płacenia podatków popełniane jest przez „osobę powiązaną” z „odpowiednim podmiotem”.
- Etap trzeci
- Właściwy organ nie zapobiegł temu, aby jego pracownik ułatwiał uchylanie się od płacenia podatków lub nie podjął rozsądnych środków w celu zapobieżenia temu, aby pracownik ułatwiał uchylanie się od płacenia podatków.
Zgodnie z ustawą CFA, nowe przestępstwa mogą popełniać wyłącznie „odpowiednie podmioty” i osoby prawne, takie jak spółki kapitałowe i spółki osobowe. Osoby fizyczne, w przeciwieństwie do osób prawnych, nie mogą popełniać tych przestępstw.
„Podmiot powiązany” odnosi się do osób prawnych (w tym spółek z ograniczoną odpowiedzialnością) oraz spółek osobowych (zarówno zarejestrowanych, jak i utworzonych). Osoba działa w charakterze „osoby powiązanej”, jeśli:
- pracownik właściwego organu, działający w charakterze pracownika
- agent właściwego organu działający w charakterze agenta
- każda inna osoba, która wykonuje lub zamierza wykonywać usługi na rzecz lub w imieniu właściwego podmiotu, działająca w charakterze osoby wykonującej takie usługi (na przykład podwykonawca).
Jeżeli doszło do popełnienia pierwszego i drugiego etapu, uznaje się, że właściwy podmiot dopuścił się przestępstwa korporacyjnego (pod warunkiem powołania się na uzasadnioną obronę).
Trzeci etap nie zmienia zasadniczo tego, co uważa się za czyn przestępczy, ale skupia się na tym, kto ponosi odpowiedzialność.
Korzystanie z „rozsądnej obrony”
Zgodnie z ustawą CFA, na właściwym organie spoczywa obowiązek wykazania, że wdrożył on odpowiednie procedury w przedsiębiorstwie, chroniące przed przestępczym ułatwianiem unikania płacenia podatków. Jeśli organizacja udowodni, że wdrożyła rygorystyczne procedury, postawienie jej przed sądem będzie „mało prawdopodobne”.
Właściwy organ może skorzystać z obrony, w ramach której będzie mógł udowodnić, że w momencie popełnienia przestępstwa ułatwiania uchylania się od płacenia podatków istniały odpowiednie procedury zapobiegawcze.
„Procedury prewencyjne” odnoszą się tutaj do procedur mających na celu zapobieganie popełnianiu przez osoby działające w charakterze osób powiązanych z właściwym organem przestępstw ułatwiających unikanie płacenia podatków w Wielkiej Brytanii. Nowa ustawa nie wymaga od właściwych organów stosowania „nadmiernie uciążliwych” procedur, ale wymaga czegoś więcej niż „pustych deklaracji”.
Wysokie ryzyko
Rząd zaleca organizacjom z sektorów „wysokiego ryzyka”, takim jak banki i firmy świadczące usługi finansowe, przeprowadzanie gruntownej oceny ryzyka w celu ustalenia prawdopodobieństwa popełnienia przez osoby z nimi powiązane przestępstwa polegającego na ułatwianiu unikania płacenia podatków. Zaleca się, aby takie organizacje stosowały się do zaleceń rządu w tej sprawie.
Co musi zrobić moja firma?
HMRC opublikowało wytyczne dotyczące procedur, które powinny wdrożyć odpowiednie organy (np. Państwa organizacja), aby zapobiec popełnianiu przez osoby z nimi powiązane przestępstwa polegającego na ułatwianiu uchylania się od płacenia podatków. Wytyczne są dostępne tutaj .
Wytyczne HMRC mają na celu pomóc Ci zrozumieć rodzaje dostępnych procesów.
Sześć „zasad przewodnich”
Rząd określił sześć „zasad przewodnich”, które mogą być wykorzystane do wspomagania procesów prewencyjnych. Każda z zasad ma na celu doradzanie organizacjom w zakresie oceny ryzyka, że osoby z nimi powiązane w sposób przestępczy ułatwiają unikanie płacenia podatków.
1. Ocena ryzyka
Jako organ właściwy, zaleca się ocenę charakteru i zakresu narażenia na ryzyko, że osoby z nimi powiązane mogą ułatwiać unikanie płacenia podatków. HMRC zaleca, abyś „zasiadł przy biurku” osób z nimi powiązanych i zastanowił się, czy mają one motyw, możliwości i środki, aby w sposób przestępczy ułatwiać unikanie płacenia podatków.
Powinieneś zapytać:
- Czy praca wykonywana przez „osoby współpracujące” podlega monitorowaniu lub kontroli?
- Jakie jest prawdopodobieństwo wykrycia przestępstwa ułatwiania uchylania się od płacenia podatków przez „powiązaną osobę”?
- Czy istnieją produkty lub usługi, z których korzystają „powiązane osoby”, a które mogą być podatne na nadużycia?
- Jak często osoby pracujące na stanowiskach wysokiego ryzyka przechodzą szkolenia dotyczące oszustw i jak rygorystycznie oceniane są takie szkolenia?
2. Proporcjonalność procedur zapobiegawczych opartych na ryzyku
Twoje rozsądne procedury muszą uwzględniać charakter, skalę i złożoność działań zapobiegawczych. Organizacje z sektorów takich jak bankowość czy księgowość mogą być narażone na poważniejsze ryzyko niż inne.
3. Zaangażowanie na najwyższym szczeblu
Kadra kierownicza wyższego szczebla musi być zaangażowana w zapobieganie przestępczemu ułatwianiu unikania płacenia podatków przez „osoby powiązane”. Można przyjąć postawę „zero tolerancji”, a kierownicy powinni zapewnić, że konsekwencje przestępczego ułatwiania unikania płacenia podatków zostaną przedstawione osobom powiązanym.
Menedżerowie są zobowiązani do:
- Przedstaw konsekwencje nieprzestrzegania polityki właściwego organu w zakresie ułatwiania unikania płacenia podatków
- Unikaj korzystania z usług osób, które nie mają odpowiednich środków zapobiegawczych
- Przekaż informacje o głównych procedurach zapobiegawczych właściwego organu.
4. Należyta staranność
Aby zminimalizować potencjalne ryzyko, należy upewnić się, że stosuje się odpowiednie procedury należytej staranności w stosunku do osób, które świadczą lub zamierzają świadczyć usługi w ich imieniu.
Zadajcie sobie pytanie:
- Jak dobrze znasz osoby wykonujące zadania w imieniu Twojej organizacji? Czy musisz przeprowadzić u nich jakieś dodatkowe kontrole?
- Czy Twoja organizacja wymaga corocznych certyfikatów potwierdzających zgodność z CFA?
- Jeśli planujesz przejęcie lub fuzję z inną firmą, czy bierzesz pod uwagę konsekwencje wynikające z CFA?
5. Komunikacja
Osoby współpracujące z Twoją organizacją muszą otrzymać gruntowne i odpowiednie szkolenie dotyczące przestępczego ułatwiania unikania płacenia podatków, a zasady polityki zapobiegawczej muszą być dobrze zakomunikowane, zrozumiane i wdrożone przez pracowników.
Twoja komunikacja powinna zawierać:
- Polityki i procedury mające na celu zapobieganie przestępczemu ułatwianiu unikania płacenia podatków
- Jak szukać porady lub zgłaszać wszelkie obawy dotyczące przestępczego ułatwiania unikania płacenia podatków
- Co oznacza unikanie płacenia podatków i związane z tym oszustwa
- Obowiązek pracownika wynikający z ustawy CFA.
6. Monitorowanie i przegląd
Należy przeprowadzić szczegółowy przegląd środków zapobiegawczych i w razie potrzeby wprowadzić w nich zmiany. Zazwyczaj charakter narażonych na ryzyko zagrożeń zmienia się z czasem: w związku z tym kierownictwo wyższego szczebla musi zapewnić, że organizacja będzie reagować na nie w odpowiedni sposób.
Sposoby przeglądu procedur:
- Na podstawie informacji zwrotnych od wewnętrznych pracowników
- Poprzez okresowe przeglądy, którym towarzyszą udokumentowane ustalenia
- Współpracując z innymi organizacjami, które stoją w obliczu podobnych zagrożeń.
Niedostosowanie się do przepisów: jakie są kary?
HMRC stwierdza: „Celem ustawy jest zwalczanie przestępstw popełnianych przez osoby działające w imieniu lub na rzecz właściwego organu”. Zgodnie z ustawą CFA, właściwe organy, które nie zapobiegną popełnianiu przez osoby z nimi powiązane przestępstwa polegającego na ułatwianiu uchylania się od płacenia podatków, podlegają nieograniczonym grzywnom i dodatkowym nakazom, takim jak nakazy zapobiegania poważnym przestępstwom lub nakazy konfiskaty.
