Rozważymy niektóre z najważniejszych zasad dotyczących świadczeń, które obowiązują dyrektorów i pracowników.
Obecnie wynagrodzenie wielu dyrektorów i pracowników obejmuje pakiet pensji i świadczeń.
Zasadniczo przy określaniu skutków podatkowych jakiejkolwiek korzyści należy zastosować dwa testy.
- Czy świadczenie podlega opodatkowaniu?
- Jeśli świadczenie podlega opodatkowaniu, jaka jest jego wartość podlegająca opodatkowaniu?
W tej karcie informacyjnej przedstawiamy wskazówki dotyczące najważniejszych zasad dotyczących świadczeń rzeczowych i przedstawiamy niektóre powszechnie występujące rodzaje świadczeń.
Nie jest to wyczerpujący przewodnik, a wszelkie decyzje należy podejmować po konsultacji z profesjonalistą, biorąc pod uwagę swoją sytuację osobistą.
Ustawienie sceny
Wszystkie dochody z pracy biurowej lub zatrudnienia podlegają opodatkowaniu. Jeśli nie są wypłacane w gotówce, konieczne staje się ustalenie ich wartości.
Co do zasady, chyba że korzyść można zamienić na gotówkę, nie podlega ona opodatkowaniu. W przypadku, gdy korzyść można zamienić na gotówkę, podstawą opodatkowania jest wartość odsprzedaży.
Aby zapobiec unikaniu opodatkowania, dodatkowe przepisy nakładają obowiązek opodatkowania niektórych świadczeń. Szczegółowe zasady są skomplikowane. Doradzamy w zakresie strukturyzowania pakietów wynagrodzeń, w tym świadczeń, w sposób efektywny podatkowo.
Raportowanie
Pracodawcy są zobowiązani do powiadomienia HMRC o świadczeniach zapewnianych dyrektorom i większości pracowników, poprzez coroczne wypełnianie formularzy P11D.
W przypadku spóźnionego lub nieprawidłowego złożenia formularzy mogą zostać naliczone kary.
Całkowitą kwotę wszelkich świadczeń należy wykazać w tym formularzu.
Ubezpieczenie społeczne
Zasadniczo pracownikom nie należy odprowadzać składek na ubezpieczenie społeczne (NI) od świadczeń, z wyjątkiem bonów, akcji i udziałów, zwolnienia pracownika z odpowiedzialności osobistej oraz świadczeń dostarczanych w formie aktywów „łatwo wymienialnych”.
Większość świadczeń podlega składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1A, które płaci pracodawca. Ponieważ od kwietnia 2025 r. składki te stanowią 15% wartości świadczenia podlegającej opodatkowaniu, zawsze należy wziąć pod uwagę efektywność podatkową przyznawania świadczeń.
W celu uzyskania porady prosimy o kontakt.
Świadczenia niepodlegające opodatkowaniu
Niektóre świadczenia nie podlegają opodatkowaniu. Do najważniejszych należą:
- świadczenia emerytalne wpłacane przez pracodawcę do zarejestrowanego programu emerytalnego
- posiłki dostarczane w stołówce pracowniczej
- napoje i lekkie przekąski w pracy
- parking zapewniony w miejscu pracy pracownika lub w jego pobliżu
- miejsca w żłobkach pracowniczych zapewnione dla dzieci pracowników
- własne obiekty sportowe
- płatności za dodatkowe koszty gospodarstwa domowego ponoszone przez pracownika pracującego w domu
- koszty przeprowadzki i relokacji do maksymalnej kwoty 8000 GBP za przeprowadzkę
- udostępnienie telefonu komórkowego lub bonów na udostępnienie telefonu komórkowego (limit: jeden telefon na pracownika)
- coroczne imprezy towarzyskie dla pracowników, pod warunkiem, że całkowity koszt wszystkich wydarzeń w roku podatkowym wynosi mniej niż 150 funtów na osobę
- drobne świadczenia do 50 GBP lub 300 GBP rocznie w przypadku spółek zamkniętych.
Korzyści trywialne
W przypadku drobnych świadczeń rzeczowych stosuje się ustawowe zwolnienie. Zwolnienie określa szereg warunków, które muszą zostać spełnione, aby świadczenie było zwolnione, a mianowicie:
- koszt udzielenia świadczenia nie przekracza 50 funtów
- świadczenie nie jest gotówką ani bonem pieniężnym
- świadczenie nie jest zapewniane w ramach umów o poświęceniu wynagrodzenia ani żadnych innych zobowiązań umownych
- świadczenie nie jest przyznawane w uznaniu konkretnych usług wykonanych przez pracownika w trakcie zatrudnienia lub w oczekiwaniu na takie usługi.
Ponadto, w przypadku gdy dyrektorzy i inni członkowie zarządu w spółkach zamkniętych otrzymują kwalifikowane świadczenia o charakterze trywialnym, będą one podlegać rocznemu limitowi w wysokości 300 funtów. W przypadku, gdy świadczenie jest przyznawane członkowi rodziny lub gospodarstwa domowego pracownika, który nie jest pracownikiem pracodawcy, świadczenie to będzie wliczane do kwoty wolnej od podatku w wysokości 300 funtów. Jeżeli członek rodziny lub gospodarstwa domowego dyrektora lub innego członka zarządu jest również pracownikiem spółki, będzie on podlegał limitowi w wysokości 300 funtów z własnej inicjatywy.
Świadczenia podlegające opodatkowaniu
Następujące świadczenia podlegają opodatkowaniu w przypadku wszystkich pracowników:
- jakiekolwiek zakwaterowanie zapewnione, chyba że związane z pracą
- bony
- tokeny kredytowe.
Ponadto obowiązują specjalne zasady opodatkowania innych świadczeń otrzymywanych przez dyrektorów i wszystkich pracowników z wyjątkiem najniżej opłacanych. Poniżej przedstawiono szczegółowe informacje na temat typowych rodzajów świadczeń.
Samochody zapewniane przez pracodawcę.
Jest to prawdopodobnie najczęstsza korzyść, a kwota podlegająca opodatkowaniu będzie zazwyczaj oparta na przedziale do 37% ceny katalogowej samochodu podanej przez producenta (wliczając akcesoria). Kwota podlegająca opodatkowaniu zależy od emisji dwutlenku węgla przez samochód.
Przewidziano zniżki w przypadku niedostępności samochodu oraz gdy pracownik wniósł wkład w koszt samochodu.
Paliwo prywatne
– oddzielna opłata obowiązuje w przypadku, gdy paliwo prywatne jest dostarczane do samochodu służbowego, chyba że pracownik zwróci pracodawcy koszty wszystkich przejazdów prywatnych (w tym przejazdów między domem a pracą). Opłaty są ustalane na podstawie procentu obowiązującego dla samochodu służbowego. Stała kwota 28 200 GBP na rok 2025/26 (27 800 GBP na rok 2024/25) jest mnożona przez ten procent w celu ustalenia kwoty podlegającej opodatkowaniu.
Opłata
za nieograniczone użytkowanie samochodu dostawczego udostępnionego przez pracodawcę wynosi 4020 GBP w latach 2025/26 (3960 GBP w latach 2024/25). Spełnienie warunku ograniczonego użytkowania prywatnego nie skutkuje powstaniem świadczenia. W przypadku, gdy pracodawca zapewnia również paliwo do nieograniczonego użytkowania prywatnego, obowiązuje dodatkowa opłata paliwowa w wysokości 769 GBP (757 GBP w latach 2024/25). Prosimy o kontakt, jeśli chcą Państwo upewnić się, że użytkowanie samochodu dostawczego przez pracownika spełnia warunek ograniczonego użytkowania prywatnego.
Tanie lub nieoprocentowane pożyczki.
Jeśli pożyczka nie przekracza 10 000 GBP, nie będzie naliczana żadna ulga podatkowa.
Ubezpieczenie medyczne
Koszty świadczenia ubezpieczenia medycznego są przychodem podlegającym opodatkowaniu.
z tytułu użytkowania aktywów firmy
podlega opodatkowaniu, gdy pracownicy korzystają z aktywów firmy do celów prywatnych. Roczne świadczenie wynosi 20% wartości rynkowej aktywów w momencie ich pierwszego udostępnienia pracownikowi. Nieznaczne prywatne użytkowanie niektórych aktywów nie podlega opodatkowaniu.
Telefony
Prywatne rachunki za telefon domowy, łącznie z opłatami za wynajem, pokrywane przez pracodawcę, będą opodatkowane jako świadczenie.
Ofiara z pensji
Rząd wprowadził przepisy ograniczające korzyści z tytułu podatku dochodowego i składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne w następujących przypadkach:
- świadczenia rzeczowe oferowane są w formie poświęcenia wynagrodzenia; lub
- gdzie pracownik może wybierać między świadczeniami pieniężnymi a świadczeniami rzeczowymi.
Wartość podlegająca opodatkowaniu świadczeń w naturze, w przypadku których utracono środki pieniężne, zostanie ustalona na poziomie wyższej z dwóch wartości: wartości podlegającej opodatkowaniu lub wartości utraconych środków pieniężnych.
Zasady te nie będą miały wpływu na programy emerytalne zapewniane przez pracodawców, doradztwo emerytalne zapewniane przez pracodawców, bony na opiekę nad dziećmi, żłobki i przedszkola w miejscu pracy, programy „Rowerem do pracy” ani pojazdy o ultraniskiej emisji spalin.
