Włączenie

Oszczędności podatkowe

Poniższe przykłady pokazują, ile podatku od założenia jednoosobowej działalności gospodarczej będzie trzeba ponieść w roku podatkowym 2025/26:

• nie ma innych źródeł dochodu
• pobiera od firmy pensję w wysokości 5000 funtów (ustaloną na poziomie progu składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) dla drugiego pracodawcy), a pozostałą kwotę po opodatkowaniu osób prawnych wypłaca w formie dywidendy.

	[1] Zysk 50 000 funtów	[2] Zysk 100 000 funtów
Podatek i składki na ubezpieczenie społeczne do zapłaty:
Jako samodzielny przedsiębiorca	£9,732	£30,689
Jako firma	£11,033	£34,233
Potencjalne oszczędności/(koszty)	(£1,301)	(£3,544)

Oczywiście, skala oszczędności/kosztów zależy od konkretnych okoliczności podatkowych danej osoby i może być wyższa lub niższa od powyższych wartości. Należy pamiętać o różnych sposobach traktowania dywidend i wynagrodzeń, obowiązującej stawce podatku dochodowego od osób prawnych oraz o tym, czy dana osoba chce pobierać całość zysków ze spółki.

Na przykład, jeśli w Scenariuszu 2 pensja wzrosła do 12 570 funtów (składki na ubezpieczenie społeczne płacone przez pracodawcę, ale żadne składki na ubezpieczenie społeczne płacone przez pracownika), a dywidenda została zmniejszona do 37 700 funtów, tak że osoba fizyczna płaciłaby tylko podatek dochodowy według stawki podstawowej), oszczędność podatkowa z tytułu założenia spółki wyniosłaby 7180 funtów.

Podsumowanie obowiązujących stawek podatku i składek na ubezpieczenie społeczne w latach 2025/26

Stawka podatku od osób prawnych

Główna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 25% dla spółek o zyskach powyżej 250 000 GBP. Dla spółek o zyskach nieprzekraczających 50 000 GBP obowiązuje stawka podatku od małych zysków w wysokości 19%. Spółki o zyskach mieszczących się w tych przedziałach płacą podatek według stawki głównej pomniejszonej o ulgę marginalną, która zapewnia stopniowy wzrost efektywnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych.

Opodatkowanie dywidend

Otrzymana dywidenda pieniężna stanowi kwotę brutto potencjalnie podlegającą opodatkowaniu. Stawki podatku od dochodów z dywidend wynoszą 8,75% dla podatników płacących stawkę podstawową, 33,75% dla podatników płacących stawkę wyższą i 39,35% dla podatników płacących stawkę dodatkową.

Ulga na dywidendę polega na opodatkowaniu pierwszych 500 funtów dywidend otrzymanych w roku podatkowym stawką 0%.

Ubezpieczenie społeczne

Składki na ubezpieczenie społeczne dla dyrektorów spółek są naliczane w ujęciu rocznym, a stawka składek na ubezpieczenie społeczne pracowników wynosi 8% powyżej kwoty 12 570 GBP (w roku podatkowym 2025/26). Dodatkowo, od wszystkich zarobków przekraczających górny limit składek na ubezpieczenie społeczne (50 270 GBP w roku podatkowym 2025/26) pobierana jest opłata w wysokości 2%. Stawka składek na ubezpieczenie społeczne dla osób samozatrudnionych wynosi 6% od zysków powyżej 12 570 GBP i 2% od zysków powyżej 50 270 GBP.

Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne oblicza się na poziomie 15% zarobków powyżej 5000 GBP w latach 2025/26.

Składki na ubezpieczenie społeczne można zredukować do zera poprzez założenie spółki, pobieranie niewielkiej pensji do wysokości progu, powyżej którego składki na ubezpieczenie społeczne są należne, a następnie wypłatę dodatkowych zysków w formie dywidend.

Zabezpieczenie emerytalne

Jako pracownik/dyrektor firmy, firma powinna mieć możliwość dokonywania wpłat na fundusz emerytalny (z zastrzeżeniem limitów) niezależnie od poziomu wynagrodzenia, pod warunkiem że jest to uzasadnione zasadą „w całości i wyłącznie”. Składki emerytalne są uznawane za prywatny wydatek osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą lub wspólników.

Inne kwestie podatkowe

Zyski kapitałowe

Założenie istniejącej firmy będzie wiązać się z przeniesieniem co najmniej części aktywów (przede wszystkim wartości firmy) z jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki osobowej do nowej firmy. Przeniesienie wartości firmy może przynieść znaczny zysk kapitałowy, chociaż istnieje mechanizm odroczenia tego zysku do czasu późniejszej sprzedaży firmy, jeśli zostanie ona przeniesiona w zamian za udziały w spółce. 

Ulga dla dobrej woli

Zasadniczo w przypadku sprzedaży wartości firmy firmie za gotówkę lub dług w dniu 3 grudnia 2014 r. lub później, osoby fizyczne nie mogą ubiegać się o ulgę z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR), a od zysku naliczany jest podatek od zysków kapitałowych (CGT).

Podatki od nieruchomości

W zależności od lokalizacji nieruchomości, przy przeniesieniu aktywów do spółki, należy uwzględnić podatek od czynności cywilnoprawnych (SDLT), podatek od transakcji gruntowych i budowlanych (LBTT) lub podatek od transakcji gruntowych (LTT). Wartość firmy i dłużnicy nie stanowią podstawy do naliczenia opłaty, ale grunty i budynki mogą ją naliczyć.

Podatek dochodowy

Należy wziąć pod uwagę dokładne skutki zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki niezarejestrowanej, w tym dostosowania przejściowe wynikające ze zmian okresów bazowych.

Odpisy amortyzacyjne

Po raz kolejny należy dokładnie rozważyć tę sytuację.

Inne zalety

Mogą istnieć również inne korzyści pozapodatkowe wynikające z założenia spółki, które podsumowano poniżej.

Ograniczona odpowiedzialność

Spółka zazwyczaj zapewnia ograniczoną odpowiedzialność. Jeśli akcje akcjonariusza są w pełni opłacone, zazwyczaj nie można wymagać od niego dalszego inwestowania w spółkę. Jednak banki często wymagają od dyrektorów gwarancji osobistych w przypadku pożyczek. Zaleta ograniczonej odpowiedzialności będzie zazwyczaj dotyczyć zobowiązań wobec innych wierzycieli.

Ciągłość prawna

Spółka będzie cieszyć się ciągłością prawną, ponieważ jest samodzielnym podmiotem prawnym, niezależnym od właścicieli (akcjonariuszy). Może posiadać majątek, pozywać i być pozywana.

Przeniesienie własności

Faktyczne prawo własności przedsiębiorstwa można łatwiej przenieść w porównaniu z przedsiębiorstwem, które nie prowadzi działalności jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

Pożyczanie

Zazwyczaj bank może ustanowić dodatkowe zabezpieczenie w postaci „zastawu o zmiennym oprocentowaniu” na aktywach firmy, co zwiększa kwotę, na jaką można pożyczyć pieniądze pod zastaw aktywów przedsiębiorstwa.

Wiarygodność

Uznaje się czasem, że status korporacyjny zwiększa wiarygodność lub renomę firmy.

Programy emerytalne

Firma może ustanowić zatwierdzony program emerytalny, który mógłby oferować większe świadczenia niż programy dla osób samozatrudnionych.

Zachęty dla pracowników

Przy zachowaniu odpowiednich zabezpieczeń pracownikom może zostać zaproponowana możliwość nabycia udziałów w przedsiębiorstwie, co będzie odzwierciedlało ich pozycję w firmie.

Wady

Żadna analiza sytuacji nie byłaby kompletna bez podkreślenia potencjalnych wad.

Administracja

Roczne wymogi dotyczące zgodności z przepisami w zakresie administracji i księgowości zazwyczaj wiążą się z wyższymi kosztami dla spółki niż dla jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki osobowej. Sprawozdania finansowe muszą być sporządzane w formacie określonym w Ustawie o spółkach handlowych, a w pewnych okolicznościach sprawozdania finansowe muszą zostać zbadane przez biegłego rewidenta.

Dane dyrektorów i udziałowców znajdują się w rejestrze publicznym prowadzonym przez Rejestratora Spółek.

Prywatność

Sprawozdania finansowe muszą być udostępniane publicznie – choć można je modyfikować w celu ograniczenia ujawnianych informacji.

PAYE/świadczenia

Jeśli obecnie nie zatrudniasz pracowników, nie musisz martwić się o formularze Pay As You Earn (PAYE) ani formularze zwrotu świadczeń (P11D). Jako firma będziesz zobowiązany do sporządzania dokumentacji PAYE dla wypłat wynagrodzeń i terminowego przesyłania danych o wypłatach wynagrodzeń w ramach systemu PAYE Real Time Information (RTI). Będziesz również zobowiązany do prowadzenia ewidencji wydatków zwróconych Ci przez firmę. Może być konieczne wypełnienie formularzy P11D.

Dywidendy

Jeśli oczekujesz regularnych płatności od swojej firmy, musisz wdrożyć system prawidłowej wypłaty dywidend.

Transakcje z właścicielem firmy

Właściciel firmy może wpłacać i wypłacać środki z firmy nieposiadającej osobowości prawnej bez konsekwencji podatkowych. W przypadku firmy, transakcje te mogą wiązać się z konsekwencjami podatkowymi.

Obowiązki dyrektora

Dyrektor spółki może zostać narażony na ryzyko postępowania karnego lub cywilnego, np. za spóźnione złożenie sprawozdania finansowego lub za złamanie przepisów dotyczących niewypłacalności.