Podatek od spadków – podsumowanie

Podatek od spadków (IHT) pobiera się od majątku zmarłej osoby, a także od niektórych darowizn dokonanych za jej życia.

W niniejszej karcie informacyjnej termin „małżonek” obejmuje małżeństwa i zarejestrowane związki partnerskie. Zasadniczo darowizny między małżonkami są zwolnione z podatku. Więcej szczegółów na ten temat i inne szczegółowe informacje na temat zwolnień znajdują się poniżej. W przypadku braku zwolnienia, większość darowizn przekazanych ponad siedem lat przed śmiercią również nie podlega opodatkowaniu. Dlatego, jeśli zaplanujesz darowiznę z wyprzedzeniem, możesz ją zwolnić z podatku, co przełoży się na znaczne oszczędności podatkowe.

Poniżej przedstawiamy wskazówki dotyczące najważniejszych możliwości minimalizacji wpływu podatku.

Ważne jest jednak, aby zasięgnąć konkretnej porady specjalisty, dostosowanej do Twojej indywidualnej sytuacji.

Podsumowanie IHT

Zakres podatku

W przypadku śmierci osoby, podatek od spadków (HIHT) staje się należny od jej majątku. Podatek od spadków (HIHT) może również przysługiwać od niektórych darowizn za życia, ale większość z nich jest ignorowana, pod warunkiem że darczyńca przeżyje siedem lat po dokonaniu darowizny.

Stawka podatku od śmierci wynosi 40%, a od darowizn za życia, tam gdzie jest to możliwe, 20%. Obecnie pierwsze 325 000 funtów podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w wysokości 0%, co jest znane jako stawka zerowa.

Stawka zerowa za pobyt

Wprowadzono dodatkową stawkę zerową dla zgonów, które nastąpiły 6 kwietnia 2017 r. lub później, a w których prawo do kwalifikującego się miejsca zamieszkania przechodzi na bezpośrednich potomków. Kwota ulgi była początkowo wprowadzana stopniowo, ale obecnie wynosi 175 000 GBP. W przypadku wielu małżeństw i zarejestrowanych związków partnerskich (zwanych dalej małżonkami w niniejszej karcie informacyjnej) ulga jest w praktyce podwajana, ponieważ każda osoba ma główną stawkę zerową i każda potencjalnie będzie również korzystać z stawki zerowej dla miejsca zamieszkania.

Zwolnienie z podatku od nieruchomości może być zastosowane tylko w odniesieniu do jednej nieruchomości mieszkalnej, która nie musi być głównym domem rodzinnym, ale musiała w pewnym momencie być miejscem zamieszkania zmarłego. Ograniczenia obowiązują w przypadku, gdy majątek (przed ulgami) przekracza 2 miliony funtów.

W przypadku śmierci osoby przed 6 kwietnia 2017 r. jej majątek nie kwalifikowałby się do ulgi, a jeśli pierwszy małżonek zmarł po tym terminie, mógł nie skorzystać z ulgi. Małżonek pozostający przy życiu może być uprawniony do podwyższenia kwoty wolnej od podatku od nieruchomości, jeśli zmarły wcześniej małżonek nie skorzystał lub nie był uprawniony do skorzystania z pełnej kwoty wolnej od podatku od nieruchomości. W rzeczywistości często skutkuje to podwojeniem kwoty wolnej od podatku od nieruchomości dla małżonka pozostającego przy życiu.

Zmniejszanie

Kwota wolna od podatku od nieruchomości może być również dostępna, gdy dana osoba zmniejsza rozmiar domu lub przestaje być właścicielem domu w dniu 8 lipca 2015 r. lub później, a aktywa o równoważnej wartości, do wartości kwoty wolnej od podatku od nieruchomości, są przekazywane po śmierci bezpośrednim potomkom.

Darowizny charytatywne

Obniżona stawka podatku od spadków ma zastosowanie, gdy 10% lub więcej majątku netto zmarłego (po odliczeniu zwolnień, ulg i stawki zerowej podatku od spadków) zostaje przekazane brytyjskim organizacjom charytatywnym. W takich przypadkach stawka 40% zostanie obniżona do 36%.

Podatek od spadków od darowizn za życia

Darowizny na całe życie można podzielić na trzy kategorie:

• przelew na spółkę lub fundusz powierniczy (z wyjątkiem funduszu powierniczego wyłączonego z eksploatacji) jest natychmiastowo obciążający
• darowizny zwolnione z podatku, które nie będą podlegały opodatkowaniu zarówno w momencie ich dokonania, jak i po śmierci darczyńcy, np. darowizny na cele charytatywne
• Inne przelewy bezpośrednie będą potencjalnie zwolnionymi przelewami (PET), a podatek od spadków (HIHT) jest należny tylko wtedy, gdy darczyńca umrze w ciągu siedmiu lat od dokonania darowizny. Innym sposobem ujęcia tego jest potencjalne opodatkowanie do upływu siedmiu lat. Podstawowym przykładem PET jest darowizna na rzecz innej osoby.

Podatek od spadków po śmierci

Główny podatek od spadków i darowizn (IHT) najprawdopodobniej powstanie w przypadku śmierci. Podatek IHT jest naliczany od wartości majątku, który zmarły uznał za własność beneficjalną. Może to obejmować pewne rodzaje praw do majątku powierniczego. Ponadto:

• PET-y wyprodukowane w ciągu siedmiu lat stają się odpłatne
• mogą wystąpić dodatkowe zobowiązania z tytułu przelewów podlegających opodatkowaniu (zwykle darowizny dożywotnie na rzecz fundacji) dokonanych w ciągu ostatnich siedmiu lat.

Planowanie majątku

Duża część planowania majątkowego wiąże się z dokonywaniem przelewów za życia osoby, aby skorzystać ze zwolnień i ulg lub obniżyć stawkę podatku od przelewów za życia osoby.

Należy jednak dokładnie rozważyć inne czynniki. Na przykład darowizna za życia może zaoszczędzić na podatku od spadków i darowizn, ale może również skutkować obowiązkiem zapłaty podatku od zysków kapitałowych (CGT). Ponadto perspektywa zaoszczędzenia podatku od spadków i darowizn nie powinna zagrażać bezpieczeństwu finansowemu osób zaangażowanych.

Prezenty między małżonkami

Jak wspomniano wcześniej, darowizny między małżonkami są generalnie w pełni zwolnione z podatku, jeśli oboje są „rezydentami długoterminowymi” w Wielkiej Brytanii lub oboje nie są „rezydentami długoterminowymi”. Pobyt długoterminowy to pobyt w Wielkiej Brytanii trwający co najmniej 10 lat. W przypadku gdy tylko jeden z małżonków jest „rezydentem długoterminowym”, obowiązują specjalne zasady, co oznacza, że ​​zwolnienie dla małżonka może być ograniczone. Zaleca się, aby zawsze zasięgnąć porady, jeśli ma to zastosowanie, aby zapewnić maksymalne ulgi. Pożądane może być wykorzystanie zwolnienia dla małżonka do przeniesienia aktywów, aby zapewnić, że oboje małżonkowie będą mogli w pełni korzystać ze zwolnień dożywotnich, stawki zerowej i PET.

Prezenty dla osób fizycznych za ich życia

Ponieważ darowizny te są traktowane jako PET, a nie jako przelewy podlegające opłacie, nie ma obowiązku płacenia podatku, jeśli darczyńca przeżyje siedem lat. Nawet jeśli śmierć nastąpi w ciągu siedmiu lat, podatek od spadków i darowizn może zostać zmniejszony dzięki darowiznom za życia, ponieważ opłata jest naliczana od wartości w dniu darowizny i nie uwzględnia wzrostu wartości do dnia śmierci.

Zasady te dotyczą wyłącznie darowizn bezpośrednich. W przypadku zachowania korzyści, takiej jak darowizna domu, w którym darczyńca nadal mieszka bez konieczności płacenia czynszu, obowiązują specjalne zasady, a darczyńca jest traktowany jako nadal właściciel majątku na potrzeby podatku od spadków i darowizn. Przed podjęciem takich działań należy zawsze zasięgnąć porady specjalisty.

Stawka zerowa i kumulacja siedmioletnia

Przelewy podlegające opodatkowaniu (takie jak darowizny dożywotnie na rzecz trustów) objęte stawką zerową mogą być dokonywane bez ponoszenia podatku od spadków. Po upływie siedmiu lat między przelewami podlegającymi opodatkowaniu, wcześniejszy przelew nie jest już uwzględniany przy ustalaniu podatku od spadków od kolejnych przelewów. W związku z tym co siedem lat dostępna będzie pełna stawka zerowa, umożliwiająca dokonywanie przelewów podlegających opodatkowaniu dożywotnie.

Przenoszalny przedział stawki zerowej

Małżonkowie i partnerzy cywilni mogą przenieść kwotę wolną od podatku, niewykorzystaną po pierwszym zgonie, na współmałżonka/partnera, który będzie z niej korzystał po śmierci współmałżonka/partnera. Po drugim zgonie ich majątek będzie mógł skorzystać z własnej kwoty wolnej od podatku, a dodatkowo z takiej samej części drugiej kwoty wolnej od podatku, jaka odpowiada części niewykorzystanej po pierwszym zgonie. Umożliwia to podwojenie kwoty wolnej od podatku dostępnej po drugim zgonie. Takie rozwiązanie może mieć zastosowanie, gdy drugi zgon nastąpi po 9 października 2007 r., zasadniczo niezależnie od daty pierwszego zgonu.

Roczne zwolnienie

Osoba fizyczna może przekazać kwotę 3000 funtów rocznie bez podatku od spadków i darowizn. Niewykorzystane roczne zwolnienie może zostać przeniesione tylko na kolejny rok podatkowy i wykorzystane w kolejnym roku podatkowym.

Małe prezenty

Darowizny na rzecz osób fizycznych, których łączna wartość w roku podatkowym nie przekracza 250 funtów na odbiorcę, są zwolnione z podatku. Zwolnienie nie może zostać wykorzystane na pokrycie części większej darowizny.

Normalne wydatki z dochodu

Darowizny dokonywane z dochodów typowych i zwyczajowych, które nie powodują obniżenia poziomu życia darczyńcy, są zwolnione z podatku. Płatności z tytułu umowy o świadczenie wzajemne oraz wpłaty rocznych składek na polisy ubezpieczenia na życie zazwyczaj podlegają temu zwolnieniu.

Utrzymanie rodziny

Darowizna na utrzymanie rodziny nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków. Dotyczy to również przeniesienia majątku dokonanego w związku z rozwodem na mocy orzeczenia sądu, darowizn na edukację dzieci lub utrzymanie krewnego pozostającego na utrzymaniu.

Prezenty ślubne

Darowizny z okazji zawarcia związku małżeńskiego są zwolnione z podatku do kwoty 5000 funtów, jeśli dokonuje ich rodzic; w przypadku innych darczyńców limity darowizn są niższe.

Dary na cele charytatywne

Darowizny na rzecz organizacji charytatywnych zarejestrowanych w Wielkiej Brytanii są zwolnione z podatku pod warunkiem, że darowizna stanie się własnością organizacji charytatywnej lub będzie przeznaczona na cele charytatywne.

Ulga na nieruchomości komercyjne (BPR)

W przypadku przeniesienia „majątku firmowego” następuje procentowa redukcja wartości przeniesienia. Często zapewnia to pełną ulgę. Jest ona dostępna dla aktywów na całym świecie. W przypadkach, w których dostępna jest pełna ulga, z podatkowego punktu widzenia, istnieje niewielka zachęta do przenoszenia takich aktywów za życia. Ponadto, podatek CGT nie będzie należny, jeśli składnik aktywów zostanie włączony do masy spadkowej po śmierci. Należy zasięgnąć porady specjalisty, aby ustalić, czy posiadasz kwalifikujący się majątek firmowy.

Ulga w podatku od nieruchomości rolnych (APR)

APR jest podobne do BPR, ponieważ obniża wartość przeniesienia własności, ale może nie zapewnić pełnej ulgi. Jest dostępne w przypadku przeniesienia własności nieruchomości rolnej, o ile spełnione są określone warunki. Od kwietnia 2024 r. APR jest ograniczone wyłącznie do aktywów w Wielkiej Brytanii.

Ogłoszono ograniczenie łącznej kwoty obniżek RRSO i BPR, z których może skorzystać osoba fizyczna, od 6 kwietnia 2026 r. Propozycje te mogą mieć istotny wpływ na niektórych klientów. Prosimy o kontakt w celu omówienia kwestii związanych z działalnością gospodarczą lub rolną o wartości przekraczającej 1 milion funtów.

Wykorzystanie trustów

Trusty mogą stanowić skuteczny sposób przenoszenia aktywów z majątku, zapewniając jednocześnie elastyczność w zakresie docelowego przeznaczenia i/lub pozwalając darczyńcy zachować pewną kontrolę nad aktywami. Pod warunkiem, że darczyńca nie czerpie żadnych korzyści ani korzyści z trustu, majątek zostaje usunięty z majątku.

Możemy Państwu doradzić, czy powiernictwo będzie odpowiednie w Państwa sytuacji, a także jakie rodzaje powiernictwa są dostępne.

Ubezpieczenie na życie

Umowy ubezpieczenia na życie mogą być wykorzystywane jako sposób pobrania wartości z majątku, a także jako metoda finansowania zobowiązań z tytułu podatku od spadków i darowizn.

Polisa może również obejmować podatek od spadków należny w przypadku śmierci. Jest to szczególnie przydatne w przypadku zabezpieczenia środków na pokrycie zobowiązania z tytułu podatku od spadków, gdy aktywa nie są łatwo dostępne, np. udziały w firmach rodzinnych.

Złożoność – czy Twój testament jest aktualny?

Osoby fizyczne mają do dyspozycji zarówno stawkę zerową, jak i potencjalną stawkę zerową podatku od nieruchomości, aby złagodzić podatek od spadków. Małżonkowie powinni dokładnie rozważyć, czy te kwoty powinny zostać wykorzystane w całości lub w części po śmierci pierwszego małżonka, czy też powinny zostać przeniesione na drugiego małżonka. Należy wziąć pod uwagę szereg czynników, w tym całkowitą wartość majątku. Potencjalnie drugi małżonek ma 650 000 funtów standardowej stawki zerowej i 350 000 funtów stawki zerowej podatku od nieruchomości, jeśli nic nie zostanie wykorzystane po śmierci pierwszego małżonka, czyli łącznie 1 milion funtów przed naliczeniem podatku od spadków.

Można to jednak osiągnąć jedynie poprzez staranne planowanie, a w niektórych przypadkach korzystniejsze może być przekazanie części majątku następnemu pokoleniu przez pierwszego zmarłego małżonka, aby wykorzystać własną stawkę podatku od nieruchomości i stawkę podatku od nieruchomości. Kluczowym elementem tego planowania jest aktualny testament, który zapewni efektywne wykorzystanie wszelkich dostępnych ulg.