Podatek od transakcji gruntowych i budowlanych

Kto płaci podatek?

Podatek LBTT jest płatny przez nabywcę w przypadku transakcji gruntowej zawieranej w Szkocji. Podatek od czynności cywilnoprawnych (SDLT) obowiązuje w przypadku transakcji gruntowych w Anglii i Irlandii Północnej, a podatek od transakcji gruntowych (LTT) obowiązuje w Walii.

Czym jest transakcja gruntowa?

Transakcja pociąga za sobą powstanie zobowiązania, jeśli wiąże się z nabyciem prawa do gruntu. Dotyczy to również prostego przeniesienia prawa do gruntu, takiego jak zakup domu, zawarcie umowy dzierżawy lub cesja dzierżawy.

Kiedy należy zapłacić podatek?

Podatek należy uiścić po zasadniczym wykonaniu umowy. W przypadku, gdy nabywca obejmie nieruchomość w posiadanie po jej ukończeniu, będzie to data. Jednakże, jeśli nabywca faktycznie obejmie nieruchomość w posiadanie przed jej ukończeniem – tzw. „obowiązek wykonania umowy” – będzie to uznane za datę rozpoczęcia naliczania podatku.

Stawki mieszkaniowe LBTT

Stawki podatku LBTT obowiązujące od 1 kwietnia 2021 r. przedstawiono w poniższej tabeli:

Stawki dotyczą tej części wartości całkowitej, która mieści się w danym przedziale.

Ulga dla kupujących po raz pierwszy

Ulga LBTT przysługuje osobom kupującym nieruchomość po raz pierwszy o wartości do 175 000 GBP. Ulga podnosi zerowy próg podatkowy dla osób kupujących nieruchomość po raz pierwszy ze 145 000 GBP do 175 000 GBP. Osoby kupujące nieruchomość po raz pierwszy o wartości powyżej 175 000 GBP również korzystają z ulgi od części ceny poniżej tego progu. Wszyscy kupujący nieruchomość po raz pierwszy skorzystają z ulgi do 600 GBP.

Wyższe stawki za dodatkowe nieruchomości mieszkalne

Wyższe stawki podatku LBTT obowiązują przy zakupie dodatkowych nieruchomości mieszkalnych (powyżej 40 000 GBP), np. nieruchomości pod wynajem i drugich domów.

Głównym celem wyższych stawek są zakupy nieruchomości pod wynajem lub drugich domów. Jednak niektórzy nabywcy będą musieli uiścić dodatkową opłatę, nawet jeśli zakupiona nieruchomość nie będzie przeznaczona pod wynajem ani drugim domem. 36-miesięczny okres, o którym mowa poniżej, pomoże w wyłączeniu niektórych transakcji z dodatkowych stawek (lub umożliwi zwrot pieniędzy). Okres 36 miesięcy został wydłużony z 18 miesięcy od 1 kwietnia 2024 r. Należy zachować ostrożność, jeśli dana osoba jest już właścicielem nieruchomości lub jej częścią i dokonuje transakcji zakupu innej nieruchomości bez uprzedniego zbycia pierwszej nieruchomości.

Wyższe stawki są o 8% wyższe od stawek podanych w tabeli powyżej i wzrosły z 6% od 5 grudnia 2024 r. Wyższe stawki mogą mieć zastosowanie, jeśli na koniec dnia transakcji zakupu dana osoba jest właścicielem dwóch lub więcej nieruchomości mieszkalnych.

Kilka dodatkowych szczegółów:

• Nabywcy będą mieli 36 miesięcy na ubieganie się o zwrot wyższych stawek, jeśli kupią nowe miejsce zamieszkania przed pozbyciem się poprzedniego miejsca zamieszkania.
• Nabywcy będą mieli również 36 miesięcy na zastąpienie dotychczasowego miejsca zamieszkania innym miejscem zamieszkania bez konieczności płacenia wyższych stawek, jeśli są również właścicielami innej nieruchomości, która nie jest ich miejscem zamieszkania.
• Niewielki udział w nieruchomości odziedziczony w ciągu 36 miesięcy poprzedzających transakcję nie będzie uważany za dodatkową nieruchomość przy stosowaniu wyższych stawek.
• Nie będzie wyjątku od wyższych stawek dla znaczących inwestorów.

Stawki LBTT dla osób niebędących rezydentami

Rząd Szkocji udostępnia kalkulatory LBTT, które obliczają kwotę należnego podatku LBTT. Kalkulatory można znaleźć na stronie www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators .