Składki na ubezpieczenie społeczne (NIC) płacą pracownicy najemni i ich pracodawcy, a także osoby prowadzące działalność na własny rachunek. Możliwe jest również dobrowolne opłacanie składek. Opłacanie NIC uprawnia do otrzymywania świadczeń państwowych, takich jak emerytura państwowa lub zasiłek dla bezrobotnych.
Ubezpieczenia społeczne są często pomijane, a przecież stanowią największe źródło dochodów rządu po podatku dochodowym.
Poniżej przedstawiamy obszary, które należy wziąć pod uwagę, i wskazujemy potencjalne problemy.
Osoby zatrudnione – składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1
Pracownicy w wieku od 16 lat do osiągnięcia wieku emerytalnego są zobowiązani do płacenia składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1 od swoich zarobków.
W roku podatkowym 2025/26 składki pracownicze są należne tylko wtedy, gdy zarobki przekroczą „podstawowy próg” wynoszący 242 GBP tygodniowo (12 570 GBP rocznie). Kwota do zapłaty wynosi 8% zarobków powyżej 242 GBP tygodniowo do kwoty 967 GBP tygodniowo (50 270 GBP rocznie), zwanej górnym limitem zarobków (UEL). Dodatkowo, od zarobków tygodniowych przekraczających UEL naliczana jest dodatkowa opłata w wysokości 2%.
Pracodawca jest zobowiązany do uiszczenia dodatkowej składki, znanej jako składka wtórna Klasy 1. Składki wtórne są należne od pracodawcy w wysokości 15% zarobków przekraczających „próg wtórny” wynoszący 96 funtów tygodniowo w roku podatkowym 2025/26 (5000 funtów rocznie). Nie ma górnego limitu wpłat pracodawcy.
Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne dla osób poniżej 21. roku życia i uczniów poniżej 25. roku życia
Stawka składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne dla osób poniżej 21. roku życia i praktykantów poniżej 25. roku życia wynosi 0% dla zarobków do progu średniego wykształcenia (UST) w danym okresie rozliczeniowym. Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne w wysokości 15% będą należne od zarobków powyżej UST. UST jest ustalany na tym samym poziomie co UEL, czyli progu, powyżej którego składki pracowników na ubezpieczenie społeczne spadają z 8% do 2%. UST wynosi 967 GBP w roku podatkowym 2025/26 (50 270 GBP rocznie).
Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne dla weteranów
Cywilni pracodawcy zatrudniający kwalifikujących się weteranów otrzymają zwolnienie z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) do wysokości składek UST przez pierwszy rok zatrudnienia cywilnego. Osoba kwalifikuje się jako weteran, jeśli odbyła co najmniej jeden dzień służby w regularnych siłach zbrojnych. Dotyczy to również osób, które ukończyły co najmniej jeden dzień szkolenia podstawowego. Środek ten obowiązuje do 5 kwietnia 2026 r.
Zasiłek dla bezrobotnych
Zasiłek dla pracodawców jest dostępny dla wielu pracodawców i można go odliczyć od składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne klasy 1. Maksymalna kwota zasiłku dla pracodawców wynosi 10 500 funtów w roku podatkowym 2025/26. Zasiłek jest ograniczony do składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne klasy 1, jeśli jest on niższy niż zasiłek dla pracodawców.
Firmy, w których dyrektor jest jedynym pracownikiem zarabiającym powyżej progu dodatkowego, nie mogą ubiegać się o dodatek z tytułu zatrudnienia. Wcześniej dodatek z tytułu zatrudnienia był również ograniczony do pracodawców, których składki na ubezpieczenie społeczne w poprzednim roku podatkowym były niższe niż 100 000 GBP. Od 6 kwietnia 2025 r. próg ten zostanie zniesiony.
Dodatek jest przyznawany w ramach standardowego procesu naliczania wynagrodzeń. Płatność PAYE i składek na ubezpieczenie społeczne przez pracodawcę jest co miesiąc zmniejszana w zakresie, w jakim obejmuje ona zobowiązanie pracodawcy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1, aż do osiągnięcia limitu dodatku z tytułu zatrudnienia.
Istnieją pewne wyjątki, od których można odliczyć dodatek z tytułu zatrudnienia. Ponadto dodatek jest dzielony między powiązane firmy. Możemy pomóc w obliczeniu dodatku z tytułu zatrudnienia dostępnego dla Twojej firmy.
Świadczenia rzeczowe
Pracodawcy zapewniający pracownikom świadczenia, takie jak samochody służbowe, mają dodatkowy obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w ramach Klasy 1A. Składki są płatne od kwoty zaliczonej do podatku dochodowego jako świadczenie podlegające opodatkowaniu. Stawka Klasy 1A na rok podatkowy 2025/26 wynosi 15% dla świadczeń.
Osoby prowadzące działalność na własny rachunek – składki na ubezpieczenie społeczne klasy 4 i 2
Klasa 4
Składki klasy 4 są płatne w odniesieniu do zysków lub korzyści bezpośrednio uzyskanych z prowadzenia lub wykonywania jednego lub więcej rzemiosł, zawodów lub zajęć zawodowych, przy czym zyski lub korzyści podlegają opodatkowaniu jako dochód z działalności handlowej.
W roku podatkowym 2025/26 klasa 4 obowiązuje w wysokości 6% od zysków pomiędzy 12 570 GBP a 50 270 GBP. Ponadto od zysków powyżej 50 270 GBP obowiązuje stawka 2%.
Klasa 2
Wcześniej osoby prowadzące działalność na własny rachunek musiały płacić składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 w stałej, tygodniowej stawce, jeśli ich dochody przekroczyły określony próg.
Od 6 kwietnia 2024 r. rząd zniósł obowiązek płacenia składek na ubezpieczenie społeczne klasy 2, traktując osoby z dochodami przekraczającymi próg małych zysków (SPT) jako osoby, które dokonały nominalnej składki. SPT na rok podatkowy 2025/26 wynosi 6845 GBP. Osoby samozatrudnione z dochodami nieprzekraczającymi 6845 GBP nadal mogą dokonywać dobrowolnych wpłat w wysokości 3,50 GBP tygodniowo.
Składki dobrowolne – Klasa 3
Dobrowolne składki ryczałtowe są płatne w ramach Klasy 3 w wysokości 17,75 GBP tygodniowo w roku podatkowym 2025/26. Upoważniają one do podstawowej emerytury i mogą być opłacane przez osobę nieponoszącą odpowiedzialności za inne składki, w celu prowadzenia pełnej ewidencji składek na ubezpieczenia społeczne.
Potencjalne problemy
Termin płatności składek
Składki klasy 1 należy uiścić w tym samym terminie co składki PAYE, tj. co miesiąc. Składki klasy 1A należy uiścić dopiero 19 lipca (22 lipca w przypadku płatności elektronicznej) po roku podatkowym, w którym pobrano świadczenia.
Dlatego ważne jest rozróżnienie między zarobkami a świadczeniami.
Zyski
Zarobki z klasy 1 nie zawsze będą takie same jak zarobki do celów podatku dochodowego. Zarobki do celów NI obejmują:
- pensje i płace
- premie, prowizje i opłaty
- wynagrodzenie urlopowe
- niektóre płatności za rozwiązanie umowy.
Mogą wystąpić problemy w związku z leczeniem:
- płatności wydatków
Płatności z tytułu wydatków zazwyczaj nie są objęte ubezpieczeniem społecznym, jeśli stanowią konkretne płatności związane z identyfikowalnymi wydatkami biznesowymi. Niemniej jednak ubezpieczenie społeczne jest wypłacane w formie ryczałtu.
Zasadniczo świadczenia nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1. Istnieją jednak pewne ważne wyjątki, w tym:
- większość kuponów
- akcje i udziały
- inne aktywa, które można łatwo zamienić na gotówkę
- zapłata przez pracodawcę należności pracowniczych.
Dyrektorzy
Dyrektorzy są pracownikami i muszą płacić składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1. Jednak stanowiska dyrektorskie mogą wiązać się z konkretnymi problemami związanymi z opłacaniem składek. Na przykład:
- dyrektorzy mogą pełnić więcej niż jedno stanowisko dyrektora
- opłaty i premie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne w momencie głosowania lub wypłaty, w zależności od tego, co nastąpi wcześniej
- konta pożyczkowe dyrektorów, na których saldo jest przekroczone, mogą skutkować składką na ubezpieczenie społeczne klasy 1A
Możemy doradzić w sprawie stanowiska w konkretnych okolicznościach.
Zatrudniony lub samozatrudniony
Obowiązek płacenia składek na ubezpieczenie społeczne pracownika jest wyższy niż w przypadku osoby samozatrudnionej, która osiąga podobne zyski. Stąd istnieje motywacja do deklarowania się jako osoba samozatrudniona, a nie zatrudniona.
Czy jesteś zatrudniony, czy prowadzisz działalność na własny rachunek? Jak to rozpoznać? W praktyce może to być złożony temat i zdarzają się sytuacje, w których odpowiedź nie jest jednoznaczna.
Ogólnie rzecz biorąc, istnienie poniższych czynników mogłoby sugerować raczej zatrudnienie niż samozatrudnienie:
- „Pracodawca” ma obowiązek oferować pracę, a „pracownik” ma obowiązek ją przyjąć
- istnieje relacja „pan/sługa”
- wykonywana praca jest integralną częścią działalności gospodarczej
- „pracownik” nie ponosi żadnego ryzyka finansowego.
Ważne jest, aby zasięgnąć porady specjalisty już na wczesnym etapie.
Jeśli urząd skarbowy (HMRC) odkryje, że dana osoba została niesłusznie potraktowana jako osoba samozatrudniona, ponownie zakwalifikuje ją jako osobę zatrudnioną i prawdopodobnie będzie dochodzić od pracodawcy zaległych składek.
Egzekwowanie
HMRC przeprowadza kontrole zgodności, aby zidentyfikować i odzyskać zaległe składki na ubezpieczenie społeczne. Mogą poprosić o wgląd w dokumentację potwierdzającą dokonane płatności.
HMRC ma prawo pobierać wszelkie dodatkowe składki na ubezpieczenie społeczne należne zarówno za bieżący, jak i poprzednie lata. Wszelkie zaległości mogą podlegać odsetkom i karom.
