Opieka nad dziećmi i bony na opiekę nad dziećmi zapewniane przez pracodawcę cieszą się dużą popularnością zarówno wśród pracodawców, jak i pracowników.
Opieka nad dziećmi wspierana przez pracodawcę (ESC), zazwyczaj w formie bonu na opiekę nad dzieckiem, jest dla wielu pracodawców i pracowników korzystnym dodatkiem podatkowym i korzystnym dla ubezpieczenia społecznego. Bierzemy pod uwagę konsekwencje tego rodzaju świadczenia dla pracodawcy i pracownika.
ESC, które umożliwia ograniczone zwolnienie z podatku i składek na ubezpieczenia społeczne w przypadku opieki nad dziećmi w ramach umowy z pracodawcą oraz bonów na opiekę nad dziećmi finansowanych przez pracodawcę, cieszy się dużą popularnością zarówno wśród pracodawców, jak i pracowników. Jednak ESC zakończył przyjmowanie nowych członków od 4 października 2018 r. Rząd wprowadził program opieki nad dziećmi zwolniony z podatku, który jest dostępny dla pracowników i osób samozatrudnionych.
Ofiara z pensji
Wielu pracodawców stosuje ESC w ramach umów o obniżeniu wynagrodzenia (salary sacrifice); na przykład, pracownik rezygnuje z wynagrodzenia, które podlega opodatkowaniu i składkom na ubezpieczenie społeczne, w zamian za bony na opiekę nad dzieckiem, które nie podlegają opodatkowaniu i składkom na ubezpieczenie społeczne. Może to obniżyć podatki i składki na ubezpieczenie społeczne dla pracownika oraz dla pracodawcy. Takie rozwiązania okazały się atrakcyjne dla wielu, ale dla osób o niskich zarobkach mogą nie być odpowiednie.
Jaki zakres opieki nad dziećmi może być zwolniony z podatku i składek na ubezpieczenia społeczne?
Limit kwoty dochodu zwolnionego z podatku związanego z bonami na opiekę nad dziećmi i opieką nad dziećmi w ramach umowy o pracę dla pracowników ustala się na podstawie analizy szacunkowych zarobków i świadczeń podlegających opodatkowaniu pracownika. W przypadku gdy wysokość szacunkowych zarobków i świadczeń podlegających opodatkowaniu:
- jest równa lub niższa od równowartości sumy kwot wolnych od podatku i podstawowego limitu stawki na dany rok, pracownik będzie uprawniony do ulgi w wysokości 55 funtów dochodu zwolnionego z podatku za każdy kwalifikujący się tydzień
- przekracza równowartość sumy kwot wolnych od podatku oraz podstawowego limitu stawki podatkowej na dany rok, jak podano powyżej, ale spada poniżej limitu, przy którym podatek staje się wymagalny według 45% limitu stawki podatkowej na dany rok, pracownikowi przysługuje ulga od dochodu zwolnionego z podatku w wysokości 28 GBP za każdy kwalifikujący się tydzień.
- przekroczy równowartość dodatkowego limitu stawki podatkowej na dany rok, pracownikowi przysługuje ulga w wysokości 25 funtów od dochodu zwolnionego z podatku za każdy kwalifikujący się tydzień.
Dla osób, które przystąpiły do programu pracodawcy przed 6 kwietnia 2011 r., tygodniowy limit wynosi 55 funtów, niezależnie od zarobków i świadczeń.
Podobne zasady obowiązują w przypadku składek na ubezpieczenie społeczne.
Więcej szczegółów
Pracodawca musi co roku szacować sytuację podatkową pracownika, ponieważ kwota dochodu zwolnionego z podatku, jaką może on otrzymać, może ulec zmianie w trakcie okresu zatrudnienia.
Jeśli tygodniowy dochód ESC przekroczy kwotę dochodu zwolnionego z podatku, nadwyżka będzie świadczeniem rzeczowym i będzie podlegać składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1A. Jednak w przypadku bonów, chociaż nadwyżka jest również świadczeniem rzeczowym, podlega ona składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1 w ramach listy płac. Ze względu na złożoność kwestii podatkowych i składek na ubezpieczenie społeczne, wielu pracodawców ogranicza uprawnienia swoich pracowników do maksymalnej wysokości kwoty zwolnionej z podatku.
Limit zwolnienia dotyczy pełnej wartości nominalnej bonu na opiekę nad dzieckiem, a nie jego kosztu, który normalnie obejmuje opłatę administracyjną.
Pracownikowi przysługuje tylko jedna kwota zwolniona z podatku, nawet jeśli sprawowana jest opieka nad więcej niż jednym dzieckiem. Nie ma jednak znaczenia, że inna osoba może być również uprawniona do kwoty zwolnionej z podatku w odniesieniu do tego samego dziecka.
Określanie zarobków podstawowych
Aby ustalić stawkę podatku płaconą przez pracownika w danym roku podatkowym, pracodawca musi przeprowadzić „podstawową ocenę zarobków” dla każdego pracownika. Pracodawcy oferujący lub zapewniający opiekę nad dziećmi są zobowiązani na początku danego roku podatkowego do oszacowania „kwoty dochodu z pracy”, którą pracownik prawdopodobnie otrzyma w tym roku.
Jest to zasadniczo umowa o pracę obejmująca wynagrodzenie i pakiet świadczeń (bez premii uznaniowych lub nadgodzin) pomniejszone o ewentualne dodatki osobiste.
Pracodawcy muszą przechowywać dokumentację dotyczącą podstawowego wymiaru zarobków. Dokumentacja ta nie musi być przesyłana do HMRC, ale musi być dostępna do wglądu dla HMRC w razie potrzeby.
Pracodawca musi na nowo oszacować „kwotę dochodu z tytułu zatrudnienia” dla każdego roku podatkowego.
Zamknięcie ESC dla nowych uczestników
HMRC potwierdziło, że pracownicy muszą przystąpić do programu ESC i dokonać niezbędnych zmian w swoim wynagrodzeniu najpóźniej do 4 października 2018 r. Złożenie wniosku o przystąpienie do programu przed upływem terminu nie jest wystarczające, ponieważ wnioskodawca musi dokonać niezbędnych zmian w swoim wynagrodzeniu przed upływem terminu, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenia społeczne.
Pracodawcy, którzy po 4 października nadal będą oferować ESC nowym pracownikom, będą musieli odliczyć podatek dochodowy i składki na ubezpieczenia społeczne od wszelkich wydanych bonów oraz opłacać składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy po tej dacie.
Luki w płatnościach
Pracownik może tymczasowo zaprzestać otrzymywania bonów na opiekę nad dzieckiem, pozostając w programie pracodawcy; na przykład, jeśli pracownik pracuje tylko w czasie trwania roku szkolnego i nie potrzebuje bonów w okresie ferii szkolnych. Zasadniczo, dopóki przerwa w wypłacaniu bonów nie przekracza 12 miesięcy, pracownik nadal może być klasyfikowany jako obecny uczestnik programu pracodawcy.
Dotyczy to również pracownic przebywających na urlopie macierzyńskim, zwolnieniu lekarskim, a także tych, które zamierzają zrobić sobie przerwę w karierze zawodowej, pod warunkiem, że łączny okres nieobecności nie przekracza 12 miesięcy.
Więcej informacji
HMRC udostępniło na swojej stronie internetowej wiele pytań i odpowiedzi, które mają pomóc zarówno pracownikom, jak i pracodawcom. Można je znaleźć pod adresem https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare
Program opieki nad dziećmi wolny od podatku
Rząd wprowadził ulgę podatkową na opiekę nad dziećmi (TFC).
Ulga wynosi 20% kosztów opieki nad dziećmi, do łącznych kosztów opieki nad dziećmi wynoszących 10 000 funtów rocznie. Maksymalna wartość programu wynosi zatem 2000 funtów na dziecko (4000 funtów w przypadku dziecka niepełnosprawnego). Uprawnione są wszystkie dzieci poniżej 12. roku życia (do 17. roku życia w przypadku dzieci niepełnosprawnych).
Aby zakwalifikować się do bezpłatnej opieki nad dziećmi, wszyscy rodzice w gospodarstwie domowym muszą spełniać minimalne kryteria dochodowe, obliczone na podstawie 16 godzin pracy tygodniowo za krajową płacę minimalną lub płacę minimalną, w zależności od przypadku, oraz zarabiać mniej niż 100 000 funtów rocznie i nie otrzymywać wsparcia w postaci ulg podatkowych lub zasiłku uniwersalnego.
Jak to się ma do ESC?
Program ESC został zamknięty dla nowych członków 4 października 2018 r. ESC jest nadal dostępny dla obecnych członków, którzy chcą w nim pozostać, lub mogą przejść do nowego programu, jednak rodzice nie mogą jednocześnie uczestniczyć w programie ESC i programie TFC.
Pracownicy muszą powiadomić pracodawcę na piśmie (np. e-mailem) w ciągu 90 dni od rozpoczęcia otrzymywania TFC, aby pracodawca mógł zaprzestać przyznawania im bonów i usług opieki nad dziećmi w ramach bezpośredniej umowy, z ulgami w podatku dochodowym i składkach na ubezpieczenia społeczne. Po zakończeniu programu ESC pracownicy nie mogą powrócić do niego.
