Oprócz zmian wprowadzonych w kwietniu 2015 r. w zakresie dostępu do funduszy emerytalnych o zdefiniowanej składce, wprowadzono istotne zmiany w rozliczeniach podatkowych funduszy emerytalnych z tytułu śmierci. Zmiany te znacząco zmniejszyły obciążenia podatkowe.
W niniejszej karcie informacyjnej podsumowano obowiązujące obecnie zasady dotyczące zdefiniowanych programów składkowych , które mogą umożliwiać funduszowi emerytalnemu zwolnienie z wszelkich podatków zarówno od majątku zmarłego, jak i od beneficjentów funduszu emerytalnego.
Podatek od spadków i darowizn oraz fundusze emerytalne
Świadczenia z tytułu śmierci emerytalnej mogą podlegać podatkowi od spadków (IHT). Będzie tak na przykład wtedy, gdy członek ma kontrolę nad tym, kto będzie beneficjentem, ponieważ HMRC uzna, że świadczenia z tytułu śmierci stanowią zasadniczo część majątku członka podlegającego podatkowi od spadków (IHT).
Wiele programów emerytalnych nie daje jednak członkom wyboru, a wszystkie świadczenia z tytułu śmierci są wypłacane według uznania administratora programu. Oznacza to, że będą oni zwolnieni z podatku od spadków i darowizn (HIHT). Oczywiście administrator będzie chciał wypłacić środki zgodnie z życzeniem członka, dlatego ważne jest, aby członek złożył „list życzeń” do instytucji wypłacającej emeryturę, w którym zasugeruje, komu mają zostać przekazane środki.
Warto zauważyć, że jeśli dana osoba wypłaci pieniądze ze swojego funduszu emerytalnego, środki te staną się częścią jej majątku i potencjalnie będą podlegać podatkowi od spadków.
Zmiany ogłoszone od 6 kwietnia 2027 r.
W jesiennym budżecie na rok 2024 rząd ogłosił zamiar włączenia do podatku od spadków i darowizn wszystkich niewykorzystanych funduszy emerytalnych oraz świadczeń z tytułu śmierci wypłacanych z emerytury. To poważny cios dla tych, którzy chcą przekazać niewykorzystane środki swoim rodzinom. Jeśli jest to dla Ciebie istotne, skontaktuj się z nami, abyśmy mogli przeanalizować Twoje możliwości.
Opłaty podatkowe od funduszy emerytalnych
Zgony poniżej 75 roku życia
W przypadku śmierci osoby poniżej 75. roku życia, jej zdefiniowany fundusz emerytalny może zostać zwolniony z podatku dochodowego, niezależnie od tego, czy znajduje się on na rachunku wypłat, czy nie jest przekazywany żadnej osobie. Dotyczy to również powiernictwa.
Środki mogą zostać wypłacone beneficjentowi jednorazowo lub beneficjent może je pobrać za pośrednictwem „rachunku wypłat o elastycznym dostępie”.
To opodatkowanie dotyczy funduszy emerytalnych, których kwota nie przekracza kwoty ryczałtowej i świadczenia z tytułu śmierci (LSDBA), która wynosi 1 073 100 GBP. Nadwyżki będą obciążały beneficjentów w momencie dostępu do funduszy według ich krańcowej stawki podatku dochodowego.
Aby to korzystne rozwiązanie miało zastosowanie, niezwykle ważne jest wskazanie beneficjenta lub beneficjentów w ciągu dwóch lat od śmierci danej osoby, w przeciwnym razie wszelkie jednorazowe wypłaty dokonane po upływie dwóch lat będą opodatkowane według stawki podatku dochodowego obowiązującej dla odbiorcy.
Zgony po 75 roku życia
Osoby, które ukończyły 75 lat, w chwili śmierci będą mogły przekazać swój fundusz emerytalny zdefiniowanej składki dowolnemu beneficjentowi, który będzie mógł wypłacić z niego dochód lub jednorazowo, według swojej krańcowej stawki podatku dochodowego. Alternatywnie, świadczenia mogą zostać wypłacone jednorazowo na fundusz powierniczy z 45% podatkiem.
Biorąc pod uwagę zmiany w opodatkowaniu dochodów od 75. roku życia, zasadne może być rozważenie wypłaty i wykorzystania środków wolnych od podatku przed osiągnięciem tego wieku. Jest to szczególnie istotne teraz, gdy od 6 kwietnia 2027 r. mają one również obejmować niewykorzystane środki emerytalne w chwili śmierci na potrzeby podatku od spadków. Przed dokonaniem jakichkolwiek wypłat należy zawsze zasięgnąć porady dotyczącej konkretnych emerytur. Porada ta powinna pochodzić od doradcy finansowego regulowanego przez FCA.
Opodatkowanie rent dziedziczonych
Uposażeni osób, które zmarły przed ukończeniem 75. roku życia i które posiadały rentę dożywotnią lub rentę gwarantowaną, mogą otrzymywać przyszłe wypłaty z takich polis zwolnione z podatku. Jeśli osoba zmarła w wieku 75 lat lub powyżej, uposażeni mogą otrzymywać wypłaty według swojej krańcowej stawki podatku dochodowego. Te renty zazwyczaj podlegają już opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w momencie śmierci zmarłego.
