Oświadczenie wiosenne 2025

Bezpieczeństwo narodowe

Redukcje w budżecie Oficjalnej Pomocy Rozwojowej (pomoc zagraniczna) przyczynią się do zwiększenia wydatków na obronność kwalifikujących się do NATO do 2,5% PKB do kwietnia 2027 r., z ambicją zwiększenia tego wskaźnika do 3% w kolejnej kadencji Parlamentu, o ile pozwolą na to warunki gospodarcze i fiskalne. Wiosenne Oświadczenie przyspiesza ten proces, zapewniając dodatkowe 2,2 miliarda funtów finansowania dla Ministerstwa Obrony w przyszłym roku.

Reforma

Zgodnie z zapowiedzią Sekretarza Stanu ds. Pracy i Emerytur, rząd chce stworzyć system opieki społecznej bardziej sprzyjający pracy dla tych, którzy mogą pracować, i chronić tych, którzy nie mogą. Przewiduje się, że reformy te pozwolą zaoszczędzić 4,8 miliarda funtów w budżecie opieki społecznej w latach 2029/30, a wydatki na opiekę społeczną zmniejszą się w relacji do PKB w perspektywie średnioterminowej.

Będzie to obejmować:

• Element zdrowotny Universal Credit zostanie zamrożony dla obecnych wnioskodawców do roku 2029/30. W przypadku nowych wniosków, element zdrowotny Universal Credit zostanie zmniejszony do 50 funtów tygodniowo w roku 2026/27, a następnie zamrożony do roku 2029/30.
• Rząd zwiększy standardową kwotę dodatku Universal Credit dla nowych i istniejących wniosków powyżej inflacji od kwietnia 2026 r., osiągając wskaźnik CPI + 5% od kwietnia 2029 r.
• Rząd zamierza zaostrzyć kontrole potencjalnych wnioskodawców o zasiłek Universal Credit, wprowadzając więcej metod weryfikacji wysokości posiadanych przez nich oszczędności, a także ich zarobków i wydatków.

Rząd dąży również do zwiększenia efektywności działań państwa, między innymi poprzez ponowne włączenie NHS England do Departamentu Zdrowia i Opieki Społecznej. W Wiosennym Oświadczeniu ogłoszono utworzenie Funduszu Transformacyjnego o wartości 3,25 miliarda funtów, który ma zwiększyć efektywność działań administracji publicznej.

Wzrost

Rząd twierdzi, że jego główną misją jest wzrost gospodarczy.

Rząd przedstawi plany wydatków inwestycyjnych dla Parlamentu podczas Przeglądu Wydatków w czerwcu. Wcześniej rząd ogłosił przeznaczenie dodatkowych 2 miliardów funtów na mieszkalnictwo socjalne i komunalne na lata 2026/27, w ramach ambicji rządu, aby wybudować 1,5 miliona mieszkań w Anglii w tym Parlamencie, wspierane reformami zawartymi w ustawie o planowaniu i infrastrukturze.

Aby zapewnić, że branża budowlana będzie w stanie zrealizować plan rządu mający na celu zachęcenie Wielkiej Brytanii do budowania, rząd zobowiązał się do uruchomienia pakietu o wartości 625 milionów funtów na rozwój umiejętności w budownictwie. Oczekuje się, że w tej kadencji Parlamentu zatrudnienie znajdzie nawet 60 000 dodatkowych wykwalifikowanych pracowników.

Stawki i progi podatkowe

Podstawowa stawka podatku wynosi 20%. W roku podatkowym 2025/26 próg dochodu podlegającego opodatkowaniu tą stawką wynosi 37 700 funtów, co oznacza, że ​​próg, od którego obowiązuje stawka 40%, wynosi 50 270 funtów dla osób uprawnionych do pełnej kwoty wolnej od podatku.

Stawka podstawowa pozostaje zamrożona na poziomie 37 700 funtów do kwietnia 2028 roku. Górny limit zarobków i górny limit zysków w ramach składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) również pozostaną na poziomie wyższego progu stawki, wynoszącego 50 270 funtów w tych latach podatkowych. Rząd zasugerował, że od kwietnia 2028 roku limity te będą podwyższane zgodnie ze stopą inflacji.

W roku podatkowym 2025/26 kwota, po osiągnięciu której osoby fizyczne zaczną płacić dodatkową stawkę 45%, wynosi 125 140 funtów.

Dodatkowa stawka dla dochodów innych niż oszczędności i dywidendy będzie obowiązywać podatników w Anglii, Walii i Irlandii Północnej. Dodatkowa stawka dla dochodów z oszczędności i dywidend będzie obowiązywać w całej Wielkiej Brytanii.

Nie ma zmian w opodatkowaniu dochodów z oszczędności i dywidend w latach 2025/26.

Mieszkańcy Szkocji

Podatek od dochodów (innych niż dochody z oszczędności i dywidend) różni się dla podatników zamieszkałych w Szkocji od podatku płaconego przez podatników zamieszkałych w innych częściach Wielkiej Brytanii. Stawki i progi szkockiego podatku dochodowego mają zastosowanie do dochodów takich jak dochody z zatrudnienia, zyski z działalności gospodarczej prowadzonej na własny rachunek oraz dochody z majątku.

W roku podatkowym 2024/25 wprowadzono nową stawkę 45%, co oznacza sześć stawek podatku dochodowego, wahających się od 19% do 48%. Stawki i progi podatkowe dla dochodu podlegającego opodatkowaniu w roku podatkowym 2025/26 przedstawiają się następująco:

Podatnicy w Szkocji mają prawo do takiej samej kwoty wolnej od podatku jak podatnicy w pozostałych częściach Wielkiej Brytanii.

Mieszkańcy Walii

Od kwietnia 2019 roku rząd Walii ma prawo do zmiany stawek podatku dochodowego płaconego przez podatników walijskich (z wyjątkiem podatku od oszczędności i dochodów z dywidend). W roku podatkowym 2025/26 podatek płacony przez podatników walijskich jest taki sam jak podatek płacony przez podatników angielskich i północnoirlandzkich.

Kwota wolna od podatku

Kwota wolna od podatku dochodowego pozostaje na obecnym poziomie 12 570 funtów do kwietnia 2028 r. Rząd zasugerował, że od kwietnia 2028 r. będzie ona podwyższana zgodnie ze stopą inflacji.

Osoby o „skorygowanym dochodzie netto” powyżej 100 000 funtów otrzymują ulgę w kwocie wolnej od podatku. Ulga wynosi 1 funt za każde 2 funty dochodu powyżej 100 000 funtów. Oznacza to, że ulga nie obowiązuje, jeśli skorygowany dochód netto przekracza 125 140 funtów.

Rząd podniesie zasiłek dla małżeństw i zasiłek dla osób niewidomych na lata 2025/26.

Limity podatku od emerytur

Na lata 2025/26:

• Roczna kwota dodatku (AA) wynosi 60 000 funtów.
• Osoby, których „dochód progowy” w roku podatkowym przekracza 200 000 funtów, mają obniżony limit dochodu AA w tym roku podatkowym. Jest on zmniejszany o 1 funta za każde 2 funty „dochodu skorygowanego” powyżej 260 000 funtów, do minimalnego limitu dochodu AA wynoszącego 10 000 funtów.
• Jednorazowa kwota wolna od podatku, czyli maksymalna kwota, jaką można otrzymać w formie jednorazowej kwoty wolnej od podatku, wynosi 268 275 funtów.
• Jednorazowa kwota świadczenia i zasiłku pośmiertnego, która odnosi się do ogólnej maksymalnej kwoty, jaką można w pewnych okolicznościach wypłacić jako jednorazową kwotę wolną od podatku, wynosi 1 073 100 funtów.

Osoby niemające stałego miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii

Wprowadzono istotne zmiany w systemie podatkowym dla osób fizycznych spoza Wielkiej Brytanii. Zasadniczo, od 6 kwietnia 2025 r. zostaną wprowadzone zmiany mające na celu zastąpienie podstawy opodatkowania opartej na przekazach pieniężnych, która opiera się na statusie zamieszkania, nowym systemem podatkowym opartym na rezydencji. Nowy system zapewni 100% ulgę w zakresie dochodów i zysków zagranicznych dla osób nowo przybyłych do Wielkiej Brytanii w ciągu pierwszych czterech lat ich rezydencji podatkowej, pod warunkiem, że nie były rezydentami podatkowymi Wielkiej Brytanii w żadnym z dziesięciu kolejnych lat poprzedzających ich przyjazd.

Ochrona przed opodatkowaniem dochodów i zysków zagranicznych powstających w ramach struktur powierniczych zainteresowanych założycielem nie będzie już dostępna dla osób niemających stałego miejsca zamieszkania ani osób uznawanych za mające stałe miejsce zamieszkania, które nie kwalifikują się do czteroletniego systemu opodatkowania dochodów i zysków zagranicznych.

W okresie przejściowym, na potrzeby podatku od zysków kapitałowych, użytkownicy bazujący na bieżących i przeszłych przekazach pieniężnych będą mogli dokonać rewaluacji wartości aktywów zagranicznych, które posiadali 5 kwietnia 2017 r., na podstawie ich wartości w dniu ich zbycia.

Wszelkie dochody i zyski zagraniczne, które powstały przed 5 kwietnia 2025 r., podczas gdy osoba fizyczna była opodatkowana na podstawie przekazów pieniężnych, będą nadal opodatkowane po przekazaniu do Wielkiej Brytanii zgodnie z obowiązującymi przepisami. Dotyczy to również przekazów pieniężnych dokonywanych przez osoby uprawnione do nowego, czteroletniego systemu rozliczania dochodów i zysków zagranicznych.

Tymczasowy Środek Repatriacyjny (dalej „Środek”) będzie dostępny dla osób, które wcześniej ubiegały się o podstawę opodatkowania. Będą one mogły wskazać i przekazać, po obniżonej stawce, dochody i zyski zagraniczne uzyskane przed wprowadzeniem zmian. Środek będzie dostępny przez ograniczony okres trzech lat podatkowych, począwszy od roku podatkowego 2025/26. Stawka podatku wyniesie 12% przez pierwsze dwa lata i 15% w ostatnim roku podatkowym.

Obowiązujący obecnie system podatku spadkowego oparty na miejscu zamieszkania zostanie zastąpiony nowym systemem opartym na miejscu zamieszkania, co wpłynie na zakres majątku spoza Wielkiej Brytanii objętego brytyjskim podatkiem spadkowym dla osób fizycznych i trustów.

Ulga za pracę zagraniczną zostanie przedłużona do czterech lat, aby dostosować ją do nowego czteroletniego systemu dotyczącego dochodów i zysków zagranicznych. Będzie ona podlegać limitowi finansowemu na kwotę ulgi, którą można uzyskać, mianowicie niższej z kwot: 300 000 GBP lub 30% całkowitego dochodu z pracy danej osoby.

Komentarz

To znacząca zmiana w systemie podatkowym. Nawet jeśli osoby nie rozważały ani nie korzystały z podstawy opodatkowania opartej na przekazach pieniężnych w przeszłości, prawdopodobnie niektóre z nich nadal będą nią objęte. Ustanowienie systemu podatkowego opartego na miejscu zamieszkania może oznaczać, że osoby długoterminowo zamieszkałe w Wielkiej Brytanii, które nie mają stałego miejsca zamieszkania, będą musiały zapłacić podatek spadkowy od swoich aktywów na całym świecie, a nie w Wielkiej Brytanii.

Pracownicy i pracodawcy

Rząd ogłosił, że od 6 kwietnia 2025 r. podniesie stawkę składki dla pracodawców z 13,8% do 15%. Główna stawka składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) klasy 1 dla pracowników wynosi 8%.

Próg wtórny to punkt, od którego pracodawcy stają się zobowiązani do płacenia składek na ubezpieczenie społeczne od zarobków pracownika i obecnie wynosi 9100 funtów rocznie. Rząd obniży próg wtórny do 5000 funtów rocznie od 6 kwietnia 2025 r. do 6 kwietnia 2028 r., a następnie podwyższy go o wskaźnik cen konsumpcyjnych (CPI).

Zasiłek dla osób pracujących (Employment Allowance) pozwala obecnie firmom, które w poprzednim roku podatkowym miały składki na ubezpieczenie społeczne (NIC) w wysokości 100 000 funtów lub mniej, na odliczenie 5000 funtów od składek. Od 6 kwietnia 2025 r. rząd zwiększy zasiłek dla osób pracujących z 5000 do 10 500 funtów i zniesie próg 100 000 funtów uprawniający do kwalifikowalności, rozszerzając go na wszystkich kwalifikujących się pracodawców z składkami na ubezpieczenie społeczne (NIC).

Komentarz

Dla niektórych przedsiębiorstw będzie to wiązało się ze znacznymi dodatkowymi kosztami składek na ubezpieczenie społeczne od kwietnia 2025 r. Pozostaje pytanie, jakie będą konsekwencje dla gospodarki i rynku pracy.

Osoby samozatrudnione i składki na ubezpieczenia społeczne

Od 6 kwietnia 2025 r. stawki składek na ubezpieczenie społeczne dla osób samozatrudnionych klasy 4 wynoszą 6% i 2%. Dla składek na ubezpieczenie społeczne klasy 2 od 6 kwietnia 2025 r.:

• Osoby prowadzące działalność na własny rachunek, których dochód wynosi 6845 funtów i więcej, mają dostęp do świadczeń składkowych, w tym do państwowej emerytury, za pośrednictwem kredytu ubezpieczeniowego National Insurance, bez konieczności płacenia składek klasy 2 na ubezpieczenie społeczne.
• Osoby osiągające dochody poniżej 6845 GBP oraz inne osoby, które dobrowolnie płacą składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2, aby uzyskać dostęp do świadczeń składkowych, w tym emerytury państwowej, nadal będą mogły to robić.

Dla osób płacących dobrowolnie rząd zwiększy również składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 3 odpowiednio do 3,50 GBP i 17,75 GBP na rok 2025/26.

Krajowa płaca minimalna i krajowa płaca minimalna

Rząd ogłosił podwyżki stawek krajowej płacy minimalnej (NLW) i krajowej płacy minimalnej (NMW), które zaczną obowiązywać od 1 kwietnia 2025 r. Obowiązujące stawki są następujące:

Stawka za staż dotyczy stażystów poniżej 19 roku życia lub powyżej 19 roku życia w pierwszym roku stażu. Stawka NLW dotyczy osób w wieku 21 lat i starszych.

Komentarz

„Z czasem rząd zamierza wprowadzić jednolitą stawkę wynagrodzenia dla dorosłych… od kwietnia 2025 r. krajowa płaca minimalna dla osób w wieku 18-20 lat będzie wynosić 10,00 GBP za godzinę, co stanowi wzrost o 16,3% i jest największym wzrostem w historii, zarówno w ujęciu gotówkowym, jak i procentowym. Oznacza to wzrost rocznych zarobków o ponad 2500 GBP dla prawie 200 000 młodych ludzi w Wielkiej Brytanii”.

Korzyści podatkowe związane z samochodami służbowymi

Zmieniono stawki podatku od samochodów służbowych na lata 2025/26:

• Opłata za samochody bezemisyjne wzrasta z 2% do 3%.
• Opłata za pozostałe samochody wzrasta o 1%.
• Maksymalna korzyść w wysokości 37% pozostaje zachowana.

Rząd potwierdził podwyżki stawek świadczeń rzeczowych w przypadku samochodów służbowych na lata podatkowe do 2029/30 włącznie.

Opłata za paliwo samochodowe

Opłata paliwowa za samochód od 6 kwietnia 2025 r. będzie wynosić 28 200 funtów.

Samochody firmowe

Opłata za korzystanie z samochodu dostawczego wynosi 4020 funtów, a opłata za paliwo do samochodu dostawczego wynosi 769 funtów od 6 kwietnia 2025 r.

Postępowanie z pojazdami typu pick-up z podwójną kabiną

Rząd będzie traktować samochody ciężarowe z podwójną kabiną (DCPU) o ładowności jednej tony lub większej jako samochody osobowe na potrzeby niektórych celów podatkowych.

Od 1 kwietnia 2025 r. w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych i od 6 kwietnia 2025 r. w przypadku podatku dochodowego jednostki DCPU będą traktowane jak samochody osobowe na potrzeby odpisów amortyzacyjnych, świadczeń niepieniężnych i niektórych odliczeń od zysków działalności gospodarczej.

Obowiązujące zasady dotyczące odpisów amortyzacyjnych będą miały zastosowanie do podmiotów, które zakupią jednostki DCPU przed kwietniem 2025 r. Przejściowe ustalenia dotyczące świadczeń w naturze będą miały zastosowanie do pracodawców, którzy zakupili, wydzierżawili lub zamówili jednostkę DCPU przed 6 kwietnia 2025 r. Będą oni mogli korzystać z poprzednich zasad do momentu wcześniejszego zbycia, wygaśnięcia dzierżawy lub 5 kwietnia 2029 r.

Stawki podatku od zysków kapitałowych

Stawki podatku od zysków kapitałowych wzrosły w przypadku zbycia nieruchomości innych niż nieruchomości mieszkalne i udziały w zyskach, dokonanego 30 października 2024 r. lub później. Stawka podstawowa z 10% wzrosła do 18%, a stawka z 20% wzrosła do 24%. Nie wprowadzono zmian w stawkach podatku od zbycia nieruchomości mieszkalnych, które wynoszą 18% i 24%.

Od tej samej daty stawka podatku dla powierników i przedstawicieli osobistych wzrosła z 20% do 24%.

Komentarz

Zmiany w głównych stawkach podatku od zysków kapitałowych ujednolicają je ze stawkami podatku od sprzedaży nieruchomości mieszkalnych. Oznacza to, że w przyszłości nie będzie potrzeby rozróżniania rodzajów zbywanych nieruchomości.

Roczne zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych

Roczna kwota wolna od podatku w latach 2025/26 pozostanie na poziomie 3000 funtów.

Ulga w zakresie zbycia aktywów przedsiębiorstw i ulga dla inwestorów

Stawka obowiązująca dla osób ubiegających się o ulgę z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstw i ulgę dla inwestorów wzrośnie z 10% do 14% w przypadku zbycia dokonanego w dniu 6 kwietnia 2025 r. lub później. Stawka wzrośnie ponownie do 18% w przypadku zbycia dokonanego w dniu 6 kwietnia 2026 r. lub później.

Ponadto dożywotni limit ulgi dla inwestorów został zmniejszony z 10 milionów funtów do 1 miliona funtów w przypadku kwalifikujących się zbyć dokonanych w dniu 30 października 2024 r. lub później. Limit ten uwzględnia wszelkie wcześniejsze kwalifikujące się zyski, w przypadku których ubiegano się o ulgę.

Podatek od spadków

Stawki zerowe podatku od spadków

Kwota wolna od podatku została zamrożona na poziomie 325 000 funtów od 2009 roku i będzie obowiązywać do 5 kwietnia 2030 roku. Dodatkowa kwota wolna od podatku, zwana „kwotą wolną od podatku dla osób zamieszkałych”, również została zamrożona na obecnym poziomie 175 000 funtów, podobnie jak stawka wolna od podatku dla osób zamieszkałych, która zaczyna się od 2 milionów funtów. Kwoty te również pozostają zamrożone do 5 kwietnia 2030 roku.

Niewykorzystane fundusze emerytalne i świadczenia z tytułu śmierci

Od 6 kwietnia 2027 r. rząd włączy niewykorzystane fundusze emerytalne oraz świadczenia z tytułu śmierci wypłacane z emerytury do majątku osoby uprawnionej na potrzeby podatku spadkowego.

Ulga w zakresie nieruchomości rolnych i nieruchomości komercyjnych

Od 6 kwietnia 2026 r. nieruchomości rolne i komercyjne nadal będą objęte 100% ulgą w podatku spadkowym do kwoty 1 miliona funtów. Limit ten obejmuje zarówno nieruchomości rolne, jak i komercyjne. Nieruchomości przekraczające limit będą objęte 50% ulgą, podobnie jak, w każdym przypadku, akcje notowane na uznanych giełdach papierów wartościowych, takie jak AIM, oznaczone jako „nienotowane”.

Making Tax Digital (MTD) dla podatku dochodowego

Wdrażanie MTD w zakresie podatku dochodowego zostanie rozszerzone tak, aby objąć większą grupę małych firm i będzie przebiegać w następujący sposób:

• Zacznie obowiązywać od kwietnia 2026 r. i obejmie osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz wynajmujących, których dochody kwalifikujące przekraczają 50 000 funtów.
• Od kwietnia 2027 r. świadczenie obejmie również osoby, których dochody kwalifikujące przekraczają 30 000 funtów.
• Od kwietnia 2028 r. program obejmie ponownie osoby o kwalifikujących się dochodach powyżej 20 000 funtów.

Komentarz

Dzisiejsza decyzja o obniżeniu progu do 20 000 funtów zagwarantuje, że 900 000 jednoosobowych działalności gospodarczych i wynajmujących, którzy od kwietnia 2028 r. będą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych (MTD), będzie miało czas na przygotowanie się do zmian.  

W ramach trwającego procesu wdrażania rząd będzie nadal badał, w jaki sposób najlepiej zapewnić korzyści płynące z cyfryzacji większej części czterech milionów osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą i wynajmujących, których dochód nie przekracza 20 000 funtów.   

Ponadto następujące grupy nie będą zobowiązane do korzystania z MTD w przypadku podatku dochodowego: klienci posiadający pełnomocnictwo, zagraniczni artyści i sportowcy niebędący rezydentami Wielkiej Brytanii, którzy nie mają innych źródeł dochodu uznawanych za dochód kwalifikujący się do MTD w przypadku podatku dochodowego oraz klienci, którym HMRC nie może zapewnić usługi cyfrowej.

Ponadto następujące grupy nie będą zobowiązane do przystąpienia do MTD w zakresie podatku dochodowego w trakcie trwania tej kadencji Parlamentu: duchowni, ubezpieczyciele Lloyd's oraz osoby pobierające dodatek dla par małżeńskich i dodatek dla osób niewidomych.

Wreszcie rząd zwiększy kary za opóźnienia w płatnościach dla podatników VAT i podatników rozliczających się samodzielnie z podatku dochodowego, którzy od kwietnia 2025 r. przystąpią do programu MTD w zakresie podatku dochodowego. Nowe stawki wyniosą 3% zaległego podatku w przypadku zaległości wynoszącej 15 dni, plus 3% w przypadku zaległości wynoszącej 30 dni oraz 10% rocznie w przypadku zaległości wynoszącej 31 dni lub więcej.

Stawki podatku od osób prawnych

Rząd potwierdził, że stawki podatku od osób prawnych pozostaną niezmienione, co oznacza, że ​​od kwietnia 2025 r. stawka podatku dla firm o zyskach powyżej 250 000 GBP pozostanie na poziomie 25%. Firmy o zyskach do 50 000 GBP będą zobowiązane do zapłaty 19% podatku od małych zysków. Firmy o zyskach od 50 001 GBP do 250 000 GBP będą płacić podatek według stawki głównej pomniejszonej o ulgę marginalną, co zapewni stopniowy wzrost efektywnej stawki podatku od osób prawnych.

Komentarz

Rząd zobowiązał się do ograniczenia głównej stawki podatku od osób prawnych do 25% na czas trwania kadencji parlamentu. Jest to obecnie najniższy poziom w grupie G7.

Odpisy amortyzacyjne

Zasady Pełnego Uwzględniania w Kosztach dla firm pozwalają na 100% odpis kwalifikowanych wydatków na większość maszyn i urządzeń (z wyłączeniem samochodów), pod warunkiem że są one nowe i nieużywane. Podobne zasady dotyczą integralnych elementów wyposażenia i aktywów o długim okresie użytkowania, w stawce 50%. Rząd rozważy rozszerzenie Pełnego Uwzględniania w Kosztach na aktywa zakupione w celu leasingu lub wynajmu, gdy pozwolą na to warunki finansowe.

Roczna ulga inwestycyjna jest dostępna zarówno dla przedsiębiorstw zarejestrowanych, jak i niezarejestrowanych. Zapewnia ona 100% odpisów amortyzacyjnych na niektóre rodzaje maszyn i urządzeń do określonych limitów finansowych w okresie 12 miesięcy. Limit ten pozostaje na poziomie 1 miliona funtów.

Obowiązywanie 100% ulgi w pierwszym roku (FYA) na kwalifikowane wydatki na samochody bezemisyjne oraz 100% ulgi FYA na kwalifikowane wydatki na maszyny i urządzenia do punktów ładowania pojazdów elektrycznych zostało przedłużone do 31 marca 2026 r. na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych oraz do 5 kwietnia 2026 r. na potrzeby podatku dochodowego.

Umeblowane mieszkania wakacyjne

System podatkowy od wynajmu umeblowanych apartamentów wakacyjnych (FHL) zostanie zniesiony od kwietnia 2025 r. Skutkiem zniesienia przepisów będzie to, że nieruchomości FHL staną się częścią działalności gospodarczej danej osoby w Wielkiej Brytanii lub za granicą i będą podlegać tym samym zasadom, co firmy wynajmujące nieumeblowane apartamenty wakacyjne. Dotyczy to osób fizycznych, osób prawnych i trustów, które prowadzą lub sprzedają zakwaterowanie FHL.

Istnieje szereg konsekwencji, które zostaną szczegółowo opisane poniżej.

Emerytury – osoby fizyczne nie będą już mogły wliczać tych dochodów do odpowiednich zarobków w Wielkiej Brytanii przy obliczaniu maksymalnej ulgi emerytalnej.

Kredyty mieszkaniowe – kwota ulgi w podatku dochodowym, jaką właściciele nieruchomości mieszkalnych mogą otrzymać od kosztów finansowania, jest ograniczona do podstawowej stawki podatku dochodowego wynoszącej 20%.

Wymiana sprzętu krajowego – odpisy amortyzacyjne nie będą już dostępne w przypadku wydatków na nowe zakłady i maszyny (zgodnie z przepisami przejściowymi), ale zamiast tego przedsiębiorstwa będą mogły ubiegać się o ulgę w przypadku wymiany niektórych sprzętu.

Zyski kapitałowe – przepisy, które umożliwiały traktowanie FHL jako transakcji w kontekście różnych ulg w podatku od zysków kapitałowych, zostały wycofane w odniesieniu do zbycia dokonanego 6 kwietnia 2025 r. lub później (1 kwietnia 2025 r. w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych). Ulga rolowana z tytułu wymiany aktywów przedsiębiorstwa nie będzie już miała zastosowania do przejęć dokonanych w tych datach lub później. Istnieje jednak szereg szczegółowych przepisów przejściowych, które mają na celu zachowanie niektórych ulg, takich jak ulga z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa, w określonych sytuacjach.

Straty – ogólnie rzecz biorąc, wszelkie niewykorzystane straty można przenieść na przyszłe lata i rozliczyć z zyskami z działalności związanej z nieruchomościami w Wielkiej Brytanii lub za granicą, zależnie od sytuacji.

Konsultacje

W Oświadczeniu Wiosennym zapowiedziano szereg konsultacji związanych z podatkami, w tym:

• Zezwolenia na ulgi podatkowe na działalność badawczo-rozwojową mają na celu ograniczenie błędów i oszustw, zwiększenie pewności dla klientów i ulepszenie ich doświadczeń.
• Unowocześniamy sposób, w jaki HMRC pozyskuje i wykorzystuje dane stron trzecich, aby ułatwić podatnikom prawidłowe rozliczanie podatków już za pierwszym razem.
• Opcje mające na celu zwiększenie kar finansowych nakładanych w przypadku stwierdzenia nieścisłości w zeznaniach i dokumentach składanych do HMRC oraz w przypadku, gdy podatnicy nie wywiązują się ze swoich obowiązków powiadomienia HMRC o okolicznościach mających wpływ na ich zobowiązania podatkowe. Opcje mające na celu zwiększenie uprawnień HMRC i sankcji, aby umożliwić podejmowanie szybszych i bardziej zdecydowanych działań wobec doradców podatkowych, którzy ułatwiają nieprzestrzeganie przepisów.

Próg rejestracji VAT

Od 1 kwietnia 2025 r. próg rejestracji VAT pozostaje na poziomie 90 000 GBP, a próg wyrejestrowania wynosi 88 000 GBP.

Zniesienie zwolnienia z VAT opłat szkolnych

Opłaty za edukację i szkolenia zawodowe w szkołach prywatnych nie będą już objęte zwolnieniem z VAT i będą podlegać standardowej stawce VAT (20%). Zmiana dotyczy semestrów rozpoczynających się 1 stycznia 2025 r. lub później, chociaż niektóre przedpłaty dokonane po 29 lipca 2024 r. również są wliczane.