Rodzaje programów emerytalnych
Istnieją dwa główne rodzaje programów emerytalnych, z których dana osoba może ostatecznie otrzymywać emeryturę:
- Pracownicze programy emerytalne
- Indywidualne programy emerytalne.
Zakładowy program emerytalny może być programem o zdefiniowanych świadczeniach lub programem zakupu środków pieniężnych.
W ramach programu zdefiniowanych świadczeń dochód emerytalny jest wypłacany na podstawie ostatniego wynagrodzenia i liczby przepracowanych lat, natomiast w ramach programu zakupu środków pieniężnych kwota zainwestowana odzwierciedlana jest na podstawie wyników funduszu inwestycyjnego.
Liczba zdefiniowanych programów emerytalnych spadła w ostatnich latach, częściowo ze względu na regulacje dotyczące tych programów oraz koszty ponoszone przez pracodawców. Większość pozostałych programów działa w sektorze publicznym. Każdy program ustala własne zasady w ramach dozwolonych przepisów, dlatego zawsze zaleca się skorzystanie z porady specjalisty w przypadku korzystania z takich programów. W związku z tym niniejsza broszura nie omawia szczegółowych kwestii.
Wszyscy pracodawcy są zobowiązani do zapewnienia pracowniczego programu emerytalnego ze względu na przepisy dotyczące automatycznego zapisu do systemu emerytalnego, a są to głównie programy zakupu środków pieniężnych. Dostępna jest osobna broszura informacyjna na temat automatycznego zapisu do systemu emerytalnego.
Indywidualny program emerytalny to prywatnie finansowany plan emerytalny, który może być również finansowany przez pracodawcę. Są to również programy zakupu środków pieniężnych. Osoby samozatrudnione mogą korzystać z indywidualnego programu emerytalnego.
Aby skorzystać z ulg podatkowych, wszystkie programy emerytalne muszą zostać zarejestrowane w HMRC. W przypadku programu emerytalnego indywidualnego rejestrację organizuje dostawca emerytury.
Poniżej przedstawiamy ulgi podatkowe dostępne dla członków programu Workplace Purchase lub programu emerytalnego Personal Pension.
Ważne jest, aby zasięgnąć porady specjalisty w kwestiach emerytalnych, które mają znaczenie w Twojej osobistej sytuacji.
Jakie są ulgi podatkowe i kontrole ulg podatkowych?
Osoba fizyczna ma prawo do wnoszenia składek i otrzymania ulgi podatkowej od wyższej z kwot: 3600 funtów lub 100% zarobków w danym roku podatkowym. Ulga podatkowa będzie jednak ograniczona do składek przekraczających roczny limit.
Program zakupu środków pieniężnych pozwala członkowi uzyskać ulgę podatkową od wpłat do programu oraz zwolnienie z podatku wzrostu funduszu. Jeśli pracodawca wpłaca składki do programu w imieniu pracownika, członek zazwyczaj nie ponosi żadnych opłat podatkowych, a pracodawca otrzymuje odliczenie od swoich zysków podlegających opodatkowaniu.
W obecnym systemie emerytalnym nie ma ograniczeń ani co do maksymalnej kwoty, jaką można zainwestować w program emerytalny, ani co do całkowitej wartości środków w funduszach emerytalnych. Istnieją jednak mechanizmy kontroli, które ograniczają dostępne ulgi podatkowe. Po pierwsze, istnieją limity dotyczące kwoty ulgi podatkowej dostępnej dla członka wpłacającego składki lub gromadzącego świadczenia w ramach programu emerytalnego. Po drugie, istnieją limity zwolnienia z podatku w dostępie do tych świadczeń.
Każda osoba ma roczną kwotę wolną od podatku, która określa maksymalną kwotę, jaką można zainwestować z ulgą podatkową w fundusz emerytalny. Limit dotyczy łącznych składek pracownika i pracodawcy (w stosownych przypadkach). Kwoty przekraczające limit podlegają opłacie.
Po uzyskaniu świadczenia przysługuje jednorazowa kwota oraz świadczenie z tytułu śmierci, które ograniczają kwotę wolną od podatku, zależnie od różnych okoliczności.
Główne cechy emerytur z zakupu pieniędzy
- Składki inwestowane są w celu zapewnienia długoterminowego wzrostu kapitału, aż do wybranego wieku emerytalnego.
- Po przejściu na emeryturę (co może nastąpić w dowolnym momencie po ukończeniu 55 lat) zgromadzone środki są zazwyczaj przekształcane w świadczenia emerytalne, które mogą obejmować jednorazową kwotę wolną od podatku, a następnie dochód podlegający opodatkowaniu.
- Składki pracodawcy (jeśli ma to zastosowanie) są płacone brutto bezpośrednio instytucji wypłacającej emeryturę.
Osoby uprawnione
Wszyscy mieszkańcy Wielkiej Brytanii mogą korzystać z emerytury w formie zakupu pieniężnego. Dotyczy to również osób niepłacących podatków, takich jak dzieci i osoby dorosłe niezarabiające. Będą oni jednak uprawnieni do ulgi podatkowej od składek brutto do kwoty 3600 funtów rocznie.
Metody udzielania ulg podatkowych
Indywidualne plany emerytalne
Składki osobiste są zazwyczaj płacone po odliczeniu podstawowej stawki ulgi podatkowej, co oznacza, że podmiot wypłacający emeryturę musi ubiegać się o zwrot podatku od HMRC.
Wyższe i dodatkowe ulgi podatkowe przyznawane są w formie obniżenia rachunku podatkowego podatnika. Zazwyczaj odbywa się to poprzez ubieganie się o ulgę podatkową w ramach systemu samooceny.
Istnieją specjalne zasady dotyczące wpłat na rachunek renty emerytalnej. (Są to stare programy, wprowadzone przed wprowadzeniem emerytur indywidualnych)
Pracownicze programy emerytalne
Istnieją dwie różne metody i kluczowe jest zidentyfikowanie metody mającej zastosowanie do konkretnego systemu emerytalnego, aby zapewnić prawidłowe rozliczenie podatkowe. Alternatywne metody to:
- Z wynagrodzenia netto pracownika odliczana jest składka podatkowa w stawce podstawowej. Składka jest następnie wpłacana przez pracodawcę do funduszu emerytalnego. Zwrot stawki podstawowej od HMRC jest odzyskiwany przez podmiot wypłacający emeryturę. Wyższe lub dodatkowe ulgi podatkowe są wnioskowane za pośrednictwem systemu samooceny.
- Składka brutto jest potrącana z wynagrodzenia brutto pracownika i wpłacana przez pracodawcę na program. Obniża to należny pracownikowi podatek PAYE i nie wymaga od podatników żadnych dalszych działań, ponieważ odpowiednia ulga została przyznana w ramach listy płac.
Jednym z efektywnych rozwiązań dla pracownika może być zawarcie z pracodawcą umowy o obniżeniu wynagrodzenia. Pracodawca będzie wpłacał składkę brutto do funduszu emerytalnego, a wynagrodzenie brutto pracownika zostanie obniżone. Zapewni to pracownikowi pełną ulgę podatkową (poprzez obniżenie podatku PAYE), ale jednocześnie obniży składki na ubezpieczenie społeczne (NIC).
Roczny dodatek
Roczna kwota wolna od podatku wzrosła do 60 000 funtów od 6 kwietnia 2023 r. Wcześniej wynosiła 40 000 funtów.
Wszelkie składki przekraczające roczny limit 60 000 funtów mogą być potencjalnie opodatkowane jako najwyższa część dochodu danej osoby. Składki obejmują składki wpłacane przez pracodawcę.
Deklarowanym celem systemu opłat jest zniechęcenie do oszczędzania na emerytury rejestrowane podatkowo powyżej kwoty wolnej od podatku. Większość osób fizycznych i pracodawców aktywnie dąży do ograniczenia oszczędności emerytalnych tak, aby nie przekraczały kwoty wolnej od podatku, zamiast podlegać systemowi opłat.
Przeniesienie niewykorzystanego rocznego limitu
Możliwość przeniesienia niewykorzystanego rocznego odpisu podatkowego na następny rok podatkowy jest dostępna przez trzy lata. Jest to przydatne dla osób o niepewnych źródłach dochodu lub w sytuacjach, gdy firma zarządzana przez właściciela ma zmienne zyski, co pozwala na wniesienie wyższych składek w danym roku podatkowym, jeśli dostępne są przeniesione środki.
W roku podatkowym 2025/26 niewykorzystana kwota wolna od podatku, którą można przenieść, pochodzi z lat 2022/23, 2023/24 i 2024/25, pod warunkiem że dana osoba była członkiem zarejestrowanego programu emerytalnego w którymś momencie w danym roku podatkowym, w którym nastąpiła przeniesiona kwota wolna od podatku. Należy jednak pamiętać, że roczna kwota wolna od podatku dostępna w roku podatkowym 2022/23 wynosiła jedynie 40 000 GBP.
Niewykorzystana kwota rocznego limitu przeniesiona na następny rok podatkowy to kwota, o którą roczny limit przeniesiony na dany rok podatkowy przekroczył całkowite oszczędności emerytalne na dany rok podatkowy.
Roczna kwota wolna od podatku za bieżący rok podatkowy jest zawsze wykorzystywana przed każdą niewykorzystaną kwotą wolną od podatku przeniesioną na następny rok. Niewykorzystana kwota wolna od podatku z najwcześniejszego roku jest następnie wykorzystywana przed kwotą wolną od podatku z kolejnego roku.
Przykład
Załóżmy, że jest marzec 2026 roku. Bob jest niezależnym budowniczym, który miał bardzo dochodowy rok.
W ciągu ostatnich trzech lat Bob wpłacił do swojego funduszu emerytalnego 30 000, 10 000 i 30 000 funtów. W związku z tym dysponuje on wolnymi środkami w wysokości 10 000 funtów z roku 2022/23 (40 000 – 30 000 funtów), 50 000 funtów z roku 2023/24 (60 000 – 10 000 funtów) oraz 30 000 funtów z roku 2024/25 (60 000 – 30 000 funtów) do przeniesienia na rok 2025/26.
W roku podatkowym 2025/26 Bob ma roczną kwotę wolną od podatku wynoszącą 60 000 funtów oraz 90 000 funtów kwot przeniesionych, co oznacza, że może wpłacić składkę w wysokości 150 000 funtów bez konieczności płacenia dodatkowych podatków.
Jeśli zdecyduje się na wpłatę, powiedzmy, 70 000 funtów, wykorzysta obecny limit roczny w wysokości 60 000 funtów oraz 10 000 funtów przeniesionych z roku 2022/23. Byłoby to rozsądne, ponieważ przeniesione moce produkcyjne z tego roku wygasną 5 kwietnia 2026 r.
Niższy roczny dodatek dla osób o wysokich dochodach
Osoby o wysokich dochodach mogą mieć obniżoną kwotę wolną od podatku, aby ograniczyć przysługujące im ulgi podatkowe. Jest to tzw. „stopniowanie” kwoty wolnej od podatku i ma zastosowanie, gdy zarówno dochód „skorygowany”, jak i dochód „progowy” przekraczają określone poziomy. Należy zasięgnąć porady specjalisty w sprawie szczegółowego znaczenia tych terminów.
Jednakże dochód „progowy” oznacza ogólnie rzecz biorąc dochód podlegający opodatkowaniu danej osoby, a dochód „skorygowany” to dochód „progowy” powiększony o składki emerytalne płacone przez pracodawcę.
Obecnie próg dochodowy wynosi 200 000 funtów, a próg dochodu skorygowanego – 260 000 funtów. Za każde 2 funty dochodu skorygowanego powyżej progu dochodu skorygowanego, roczna kwota wolna od podatku jest zmniejszana o 1 funta, do kwoty minimalnej. Obecnie kwota minimalna wynosi 10 000 funtów.
Przykład
Wiktoria ma skorygowany dochód w wysokości 280 000 funtów i dochód progowy w wysokości 220 000 funtów. W związku z tym jej roczny limit zostanie zmniejszony. Ponieważ ma o 20 000 funtów nadwyżki dochodów ponad limit 260 000 funtów, straci 10 000 funtów (1 funt za każde 2 funty nadwyżki) swojego rocznego limitu. Jej roczny limit wynosi zatem 50 000 funtów.
Stawka opłaty w przypadku przekroczenia limitu rocznego
Opłata pobierana jest od nadwyżki ponad roczną kwotę wolną od podatku według stawki odpowiedniej do całości oszczędności emerytalnych. Z opłaty tej zwolnione są również przypadki poważnego zachorowania oraz śmierci.
Właściwą stawką będzie zazwyczaj najwyższa stawka podatku dochodowego, którą płacisz od swoich dochodów.
Przykład
Anthony, który jest zatrudniony, osiąga dochód (przed odliczeniem ulgi podatkowej od emerytur) w wysokości 200 000 funtów w roku podatkowym 2025/26. W marcu 2026 roku wpłacił na emeryturę osobistą kwotę 56 000 funtów netto. Podobne składki wpłacał w ciągu trzech poprzednich lat podatkowych.
Będzie mu przysługiwać maksymalna kwota dodatku rocznego w wysokości 60 000 funtów na rok 2025/26. Opłata wyniesie:
| Bliższe dane | Kwota |
|---|---|
| Składka emerytalna brutto | £70,000 |
| Pomniejszone o kwotę rocznego dodatku | (£60,000) |
| Nadmiar | 10 000 funtów opodatkowanych stawką 45% = 4500 funtów |
Anthony skorzystał z ulgi podatkowej od składek emerytalnych w wysokości 31 500 funtów (70 000 funtów x 45%) i odzyskał w efekcie 4500 funtów. Korekta podatkowa zostanie dokonana w ramach procesu rozliczenia podatkowego.
Jednorazowe świadczenie pieniężne (LSA) i jednorazowe świadczenie z tytułu śmierci (LSDBA)
Przepisy dotyczące ulgi rocznej kontrolują poziom ulgi podatkowej od składek na programy emerytalne typu money purchase schemes oraz naliczonych świadczeń w programach zdefiniowanego świadczenia, jednocześnie zwiększając oszczędności podatkowe na emeryturach. Ustawy LSA i LSDBA określają kwotę świadczeń, do których można uzyskać dostęp bez podatku, w zależności od określonych okoliczności.
Osoby korzystające z programów zakupu pieniędzy i niektórych zdefiniowanych świadczeń mogą pobrać jednorazową kwotę wolną od podatku przy uzyskiwaniu dostępu do świadczeń emerytalnych. Jest to tzw. LSA. Zasadniczo jest ona ograniczona do 25% standardowej kwoty LSDBA. Kwota LSDBA wynosi 1 073 100 GBP, więc 25% to maksymalnie 268 275 GBP. Wypłata innych dochodów emerytalnych podlega standardowym zasadom podatku dochodowego. W przypadku gdy osoby mają prawo do pobrania wyższej kwoty jednorazowej, nadwyżka ponad limit podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Niektóre osoby posiadające certyfikaty ochrony emerytalnej mają prawo do wyższych limitów wolnych od podatku. Jest to złożona kwestia i zawsze należy zasięgnąć porady specjalisty.
W pewnych sytuacjach cała kwota LSDBA może być zwolniona z podatku. Dzieje się tak na przykład w przypadku śmierci przed ukończeniem 75. roku życia lub gdy dana osoba kwalifikuje się do programu z powodu poważnego stanu zdrowia.
Dostęp do świadczeń emerytalnych z programów zakupu pieniędzy
Osoby fizyczne mają swobodę wyboru sposobu dostępu do środków emerytalnych od 55. roku życia.
Opcje obejmują:
- jednorazowa kwota wolna od podatku w wysokości 25% wartości funduszu (szczegółowo opisane powyżej)
- zakup renty z pozostałego funduszu lub
- wypłata dochodu (poniżej przedstawiono dostępne opcje dotyczące kont o elastycznym dostępie i płatności jednorazowych).
Renta jest dochodem podlegającym opodatkowaniu w roku jej otrzymania. Podobnie, wszelkie środki otrzymane z funduszu wypłat dochodów podlegają opodatkowaniu w roku ich otrzymania.
Konta z elastycznym dostępem i ryczałty
W przypadku gdy nie pobiera się jednorazowej kwoty ani renty, dostęp do funduszu można uzyskać na dwa sposoby:
- alokacja funduszu emerytalnego (lub części funduszu emerytalnego) na „konto wypłat z elastycznym dostępem”, z którego można pobrać dowolną kwotę w dowolnym okresie wybranym przez osobę
- pobieranie jednorazowej lub serii ryczałtów z funduszu emerytalnego (tzw. „ryczałtowa wypłata emerytury z nieskrystalizowanych środków”).
Gdy dokonuje się alokacji środków na koncie o elastycznym dostępie, członek zazwyczaj korzysta z możliwości pobrania z funduszu jednorazowej kwoty wolnej od podatku.
Osoba zainteresowana zdecyduje następnie, ile lub jak mało pobrać z konta z elastycznym dostępem. Wszelkie pobrane kwoty będą liczone jako dochód podlegający opodatkowaniu w roku ich otrzymania.
Dostęp do części lub całości środków funduszu emerytalnego bez konieczności wcześniejszego ich gromadzenia na koncie o elastycznym dostępie można uzyskać poprzez wypłatę jednorazowej kwoty nieskonsolidowanych środków emerytalnych.
Efekt podatkowy będzie następujący:
- 25% jest wolne od podatku (zgodnie z limitem określonym powyżej)
- pozostała część podlega opodatkowaniu jako dochód.
Roczny dodatek na zakup pieniędzy (MPAA)
Rząd zdaje sobie sprawę z możliwości, że osoby w wieku 55 lat i starsze mogłyby skorzystać z tej elastyczności, „przekazując” swoje dochody do emerytur, a następnie natychmiast wypłacając z nich środki. Bez wprowadzenia dalszych kontroli osoba fizyczna mogłaby uzyskać ulgę podatkową od składek emerytalnych, ale opodatkowana byłaby jedynie od 75% natychmiast wypłaconych środków.
W związku z tym w niektórych sytuacjach obowiązuje obniżona kwota wolna od podatku, ograniczająca ulgę podatkową od składek. Jest to znane jako MPAA, a kwota wolna od podatku wynosi obecnie 10 000 funtów rocznie, zastępując standardową kwotę wolną od podatku w wysokości 60 000 funtów.
Żadne środki MPAA nie zostaną przeniesione na kolejny rok, jeśli w danym roku nie zostaną wykorzystane.
Główne scenariusze, w których następuje zastosowanie obniżonego limitu rocznego, to:
- jakikolwiek dochód jest pobierany z konta z elastycznym dostępem do środków lub
- otrzymano jednorazową kwotę nieskrystalizowanej emerytury.
Jednak samo pobranie jednorazowej kwoty wolnej od podatku przy przelewaniu środków na konto o elastycznym dostępie nie spowoduje uruchomienia przepisów MPAA.
