Zapłata podatku
Brytyjski system podatku dochodowego wymaga od podatników z niektórych źródeł poboru podatku u źródła, co eliminuje konieczność składania zeznania podatkowego lub dokonywania dodatkowych wpłat przez wielu podatników. Dotyczy to w szczególności dochodów z pracy. Odsetki są obecnie naliczane brutto, ale ulga oszczędnościowa zwalnia większość podatników z konieczności płacenia podatku od takich dochodów. Pobór podatku u źródła nie jest jednak możliwy dla osób samozatrudnionych ani osób o wysokich dochodach z inwestycji. W rezultacie obowiązuje system płatności, w którym płatności są zazwyczaj dokonywane w ratach.
Raty składają się z dwóch wpłat zaliczkowych w równych kwotach:
- pierwszy 31 stycznia w roku podatkowym i
- drugi 31 lipca następnego roku.
Są one ustalane na podstawie ubiegłorocznego zobowiązania podatkowego z tytułu dochodu netto (oraz składki na ubezpieczenie społeczne klasy 4, jeśli taka istnieje).
Ostatnia rata (lub spłata) przypada na 31 stycznia następującego po roku podatkowym.
Przy obliczaniu wysokości rat pomija się podatek od zysków kapitałowych. Cały podatek od zysków kapitałowych jest płacony w ramach ostatniej raty, należnej 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego.
Wyciąg z konta, podobny do wyciągu z karty kredytowej, jest wysyłany podatnikowi okresowo i zawiera podsumowanie wymaganych i dokonanych płatności.
Przykład
Zobowiązanie podatkowe Sally za rok podatkowy 2023/24 (po potrąceniu podatku u źródła) wynosi 8000 funtów. Jej zobowiązanie podatkowe za rok podatkowy 2024/25 wynosi 10 500 funtów. Płatności będą wynosić:
| Data | Kwota | £ |
|---|---|---|
| 31.1.2025 | Pierwsza rata (50% zobowiązania za rok 2023/24) | 4,000 |
| 31.7.2025 | Druga rata (50% zobowiązania za rok 2023/24) | 4,000 |
| 31.1.2026 | Płatność końcowa (zobowiązanie za rok 2023/24 pomniejszone o kwoty już zapłacone) | 2,500 |
| £10,500 |
W dniu 31 stycznia 2026 r. zostanie również dokonana płatność w wysokości 5250 GBP, co będzie stanowić pierwszą ratę podatku za rok podatkowy 2025/26 (50% zobowiązania za rok 2024/25).
Kary za opóźnienie płatności i odsetki
HMRC może naliczyć następujące kary za opóźnienie w zapłacie podatku, stosując kary za opóźnienie:
- Kara w wysokości 5%, jeżeli podatek należny do 31 stycznia nie zostanie zapłacony w ciągu 30 dni („data kary” to dzień następny)
- Dodatkowa kara w wysokości 5%, jeżeli podatek należny do 31 stycznia nie zostanie zapłacony w ciągu 5 miesięcy od daty naliczenia kary
- Dodatkowo, jeżeli podatek należny do 31 stycznia nie zostanie zapłacony w ciągu 11 miesięcy od daty naliczenia kary, naliczona zostanie trzecia kara w wysokości 5%.
Kary te są doliczane do odsetek naliczanych od wszystkich zaległych kwot, łącznie z niezapłaconymi karami, do momentu otrzymania płatności.
Brak płatności na rachunek
W przypadku gdy należna jest jedynie niewielka kwota podatku dochodowego, po uwzględnieniu podatku pobranego u źródła, wówczas dwie zaliczki zostaną uznane za zerowe. Dotyczy to sytuacji, gdy:
- zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego (i składki na ubezpieczenie społeczne) za poprzedni rok – po odliczeniu podatku potrąconego u źródła i ulgi podatkowej od dywidend – wynosi łącznie mniej niż 1000 GBP lub
- ponad 80% zobowiązania z tytułu podatku dochodowego (i składek na ubezpieczenie społeczne) za poprzedni rok zostało pokryte poprzez potrącenie podatku u źródła oraz z ulg podatkowych od dywidend.
Roszczenie o obniżenie płatności na poczet rachunku
Jeżeli przewiduje się, że bieżące zobowiązanie podatkowe będzie niższe niż w roku ubiegłym, można wystąpić o obniżenie zaliczki na podatek.
