Podatek od czynności cywilnoprawnych (Stamp Duty Land Tax) jest płacony przez nabywcę w przypadku transakcji gruntowej obejmującej zarówno proste przeniesienie prawa własności gruntu, jak na przykład zakup domu, jak i zawarcie umowy dzierżawy lub cesję dzierżawy.
Kto płaci podatek?
Podatek SDLT jest należny od nabywcy w przypadku transakcji gruntowych zawieranych w Anglii i Irlandii Północnej. W przypadku transakcji gruntowych zawieranych w Szkocji obowiązuje podatek od transakcji gruntowych i budowlanych (LBTT), a w Walii transakcje gruntowe są obciążone podatkiem od transakcji gruntowych (LTT).
Czym jest transakcja gruntowa?
Transakcja pociąga za sobą powstanie zobowiązania, jeśli wiąże się z nabyciem prawa do gruntu. Dotyczy to również prostego przeniesienia prawa do gruntu, takiego jak zakup domu, zawarcie umowy dzierżawy lub cesja dzierżawy.
Od czego pobierany jest podatek?
Podatek jest naliczany od wynagrodzenia. Zazwyczaj jest to faktyczna kwota uzyskana ze sprzedaży. Definicja jest jednak bardzo szeroka i ma obejmować wszelkiego rodzaju sytuacje, w których wartość może być przekazana w innej formie niż gotówka: na przykład, gdy nabywca zgadza się na wykonanie określonych prac na nieruchomości.
Kiedy należy zapłacić podatek?
Podatek należy uiścić po zasadniczym wykonaniu umowy. W przypadku, gdy nabywca obejmie nieruchomość w posiadanie po jej ukończeniu, będzie to data. Jednakże, jeśli nabywca faktycznie obejmie nieruchomość w posiadanie przed jej ukończeniem – tzw. „obowiązek wykonania umowy” – będzie to uznane za datę rozpoczęcia naliczania podatku.
Ile podatku należy zapłacić od nieruchomości mieszkalnych?
Każda stawka SDLT jest płatna od części wartości nieruchomości mieszczącej się w danym przedziale.
Stawki SDLT
Obecne stawki są następujące:
| Nieruchomość mieszkaniowa Cena zakupu nieruchomości |
Stawki procentowe pasma |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1 500 001 GBP i więcej | 12 |
Ulga dla kupujących po raz pierwszy
Osoby kupujące nieruchomość po raz pierwszy mogą kwalifikować się do ulgi dla osób kupujących nieruchomość po raz pierwszy w przypadku zakupu nieruchomości mieszkalnej o wartości do 500 000 GBP. Stawki dotyczą części całkowitej wartości mieszczącej się w każdym przedziale.
Każda stawka SDLT jest płatna od części wartości nieruchomości mieszczącej się w danym przedziale. Stawki i progi są następujące:
| Wartość nieruchomości | Stawki procentowe pasma |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Nie można ubiegać się o ulgę, jeśli wartość nieruchomości przekracza 500 000 GBP. W takim przypadku do pełnej kwoty wynagrodzenia stosuje się standardowe stawki SDLT.
Dodatkowe nieruchomości mieszkalne
Wyższe stawki podatku SDLT są pobierane w przypadku zakupu dodatkowych nieruchomości mieszkalnych (powyżej 40 000 GBP).
Głównym celem wyższych stawek są zakupy nieruchomości pod wynajem lub drugich domów. Jednak niektórzy nabywcy będą musieli uiścić dodatkową opłatę, nawet jeśli zakupiona nieruchomość nie będzie przeznaczona pod wynajem ani drugim domem. Zasada 36 miesięcy, opisana poniżej, pozwala na wyłączenie niektórych transakcji z dodatkowych stawek (lub umożliwia zwrot pieniędzy).
Wyższe stawki są o 5% wyższe od stawek SDLT podanych w powyższej tabeli. Wyższe stawki mogą mieć zastosowanie, jeśli na koniec dnia transakcji zakupu dana osoba jest właścicielem dwóch lub więcej nieruchomości mieszkalnych.
Kilka dodatkowych szczegółów:
- Nabywcy będą mieli 36 miesięcy na ubieganie się o zwrot wyższych stawek, jeśli kupią nowy dom główny przed pozbyciem się poprzedniego domu głównego
- Nabywcy będą mieli również 36 miesięcy na zastąpienie dotychczasowego miejsca zamieszkania innym miejscem zamieszkania bez konieczności płacenia wyższych stawek
- Niewielki udział w nieruchomości odziedziczony w ciągu 36 miesięcy poprzedzających transakcję nie będzie uważany za dodatkową nieruchomość przy stosowaniu wyższych stawek
- Nie będzie wyjątku od wyższych stawek dla znaczących inwestorów.
Dopłata SDLT dla osób niebędących rezydentami Wielkiej Brytanii
W przypadku zakupu nieruchomości mieszkalnych w Anglii i Irlandii Północnej przez osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii (oraz niektórych spółek będących rezydentami Wielkiej Brytanii, kontrolowanych przez osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii) obowiązuje dopłata SDLT w wysokości 2%.
A co z nieruchomościami niemieszkalnymi i mieszanymi?
Stawki dla nieruchomości niemieszkalnych i mieszanych podano w poniższej tabeli.
Stawki SDLT płaci się od części wartości nieruchomości mieszczącej się w danym przedziale.
| Nieruchomości niemieszkalne i mieszane | Stawki procentowe pasma |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250 001 funtów i więcej | 5 |
Czy istnieją jakieś wyjątki?
Tak. Istnieje szereg sytuacji, w których przeniesienie własności gruntu nie będzie podlegało podatkowi SDLT. Nie będzie on należny i nie będzie należny zwrot. Należą do nich:
- wartość wolnej własności jest mniejsza niż 40 000 funtów
- licencja na zajęcie
- dar ziemi
- przeniesienia własności ziemi w przypadku rozwodu lub śmierci
- przekazanie ziemi organizacji charytatywnej
- przeniesienia własności gruntów w ramach grupy spółek, w przypadku których składany jest wniosek o grupową ulgę SDLT.
Jak działa podatek od umów najmu?
Podatek SDLT płatny przy zakupie umowy leasingu zależy od tego, czy umowa jest nowa, czy już istniejąca (leasing przeniesiony).
W przypadku zakupu nowej umowy najmu, należny podatek SDLT zostanie naliczony od wartości premii (ryczałtowej płatności z góry). Jeśli należna kwota przekracza nominalny czynsz, SDLT zostanie również naliczony od wartości bieżącej netto (NPV) czynszu w okresie trwania umowy najmu. Premia i NPV są traktowane jako dwie oddzielne kwoty. Jeśli obliczona wartość którejkolwiek z nich przekroczy 250 000 GBP dla nieruchomości mieszkalnej i 150 000 GBP dla nieruchomości niemieszkalnej, nadwyżka zostanie obciążona stawką SDLT według standardowych stawek.
Zwrot SDLT będzie wymagany, jeśli składka wynosi 40 000 GBP lub więcej, nawet jeśli SDLT nie jest wymagany, chyba że okres trwania umowy leasingowej jest krótszy niż siedem lat.
W przypadku zakupu istniejącej umowy dzierżawy, SDLT oblicza się w taki sam sposób, jak w przypadku zakupu nieruchomości na własność. Kwota premii stanowi wynagrodzenie podlegające SDLT i jest również obliczana w taki sam sposób, jak w przypadku zakupu nieruchomości na własność.
Rząd udostępnia kalkulatory SDLT, które obliczają kwotę SDLT do zapłaty. Kalkulatory można znaleźć na stronie www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
Jak powiadomić urząd skarbowy (HMRC) o zobowiązaniu?
Kupujący musi wypełnić deklarację SDLT1 i złożyć ją we właściwym urzędzie HMRC w ciągu 14 dni od daty wejścia transakcji w życie. Radcy prawni i notariusze mogą złożyć deklarację online w Państwa imieniu. W przeciwnym razie należy skorzystać z wersji papierowej. Płatność musi zostać dokonana w tym samym czasie. Spóźnione złożenie deklaracji skutkuje automatyczną karą w wysokości 100 GBP, a opóźnienie w zapłacie podatku oznacza naliczenie odsetek.
Co wtedy zrobi HMRC?
Kupujący otrzyma zaświadczenie potwierdzające zapłatę podatku. Zaświadczenie to jest wymagane do zmiany danych dotyczących własności nieruchomości w Rejestrze Gruntów. Fakt, że HMRC wydało nabywcy zaświadczenie, nie oznacza, że obliczenia SDLT zostały zaakceptowane. HMRC ma dziewięć miesięcy na podjęcie decyzji, czy wszcząć postępowanie wyjaśniające w sprawie zeznania podatkowego i zakwestionować podane kwoty.
