Małe przedsiębiorstwa, które kwalifikują się jako „mikropodmioty”, mogą wybierać spośród następujących standardów rachunkowości:
- stosować ten sam standard rachunkowości – FRS 102 – co większe spółki w Wielkiej Brytanii, ale stosując w ramach standardu ograniczony zakres ujawnień (sekcja 1A) lub
- zastosować alternatywny standard – FRS 105.
Standard FRS 102 wprowadził pewne istotne wyzwania rachunkowe, w tym szersze stosowanie rachunkowości opartej na wartości godziwej, co może prowadzić do pokusy zastosowania standardu FRS 105, ponieważ rachunkowości opartej na wartości godziwej nie wolno stosować. Jednak nie zawsze jest to najlepszy wybór dla firmy.
Kwalifikacja jako mikropodmiot
Rząd ogłosił zamiar podniesienia progów wielkości przedsiębiorstw. Czekamy na przepisy, których wejście w życie spodziewane jest pod koniec 2024 r.
Główne kryterium opiera się obecnie na następujących limitach wielkości. Obecnie firma musi spełniać dwa z trzech limitów wielkości przez dwa kolejne lata:
- obrót 632 000 GBP lub niższy,
- aktywa ogółem wynoszące 316 000 GBP lub mniej i
- 10 lub mniej pracowników (średnio w ciągu roku).
Jednakże w przypadku okresów rozpoczynających się 6 kwietnia 2025 r. lub później progi obrotu i bilansu wzrastają odpowiednio do 1 mln GBP i 500 tys. GBP (wymagania dotyczące średniej liczby pracowników pozostają takie same).
Niektóre firmy świadczące usługi finansowe, takie jak instytucje kredytowe i ubezpieczyciele, a także organizacje charytatywne, nie podlegają kwalifikowaniu; jeśli firma jest częścią grupy, obowiązują ją specjalne zasady.
Uproszczone konta
Sprawozdania finansowe sporządzane zgodnie z MSSF 105 muszą składać się jedynie z uproszczonego rachunku zysków i strat, bilansu oraz czterech not do bilansu. Obecnie sprawozdania finansowe składane w rejestrze spółek (Companies House) nie muszą zawierać rachunku zysków i strat – oczekuje się jednak, że sytuacja ta ulegnie zmianie w ramach reformy rachunkowości na mocy ustawy o przestępstwach gospodarczych i przejrzystości korporacyjnej (Economic Crime and Corporate Transparency Act). Dokładny harmonogram nie jest znany, ale przewiduje się, że ulegnie on zmianie w ciągu najbliższych kilku lat.
Prawo spółek zakłada, że sprawozdania finansowe mikroprzedsiębiorstw sporządzone w sposób opisany powyżej przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz. Oznacza to, że spółka nie jest zobowiązana do dodawania żadnych dodatkowych informacji. Jeśli zamiast tego spółka zdecyduje się na uproszczony system ujawniania informacji zgodnie z MSSF 102, może zaistnieć potrzeba dodatkowych informacji, aby zapewnić, że sprawozdania finansowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz.
Prostsza księgowość
FRS 105 wprowadza prostsze zasady rachunkowości w porównaniu z FRS 102. Istnieje wiele różnic między FRS 102 i FRS 105, ale trzy najważniejsze to prawdopodobnie:
Ponowna wycena/wartość godziwa aktywów
Zgodnie z MSSF 105 nie jest to dozwolone. Z kolei MSSF 102 zezwala (a w niektórych przypadkach wymaga), aby niektóre aktywa były wyceniane corocznie według wartości godziwej.
Unikanie konieczności regularnego ustalania wartości godziwej może okazać się wygodniejsze i mniej kosztowne dla firmy. Jeśli jednak firma obecnie dokonuje ponownej wyceny nieruchomości i ma znaczne zadłużenie w stosunku do tych nieruchomości, zastosowanie MSSF 105 oznaczałoby konieczność ponownej wyceny nieruchomości po „zamortyzowanym koszcie”, co mogłoby znacznie obniżyć wartość bilansową.
Mniej aktywów niematerialnych
Zgodnie z MSSF 105, ujmowanych jest mniej aktywów niematerialnych niż zgodnie z MSSF 102. Na przykład, jeśli spółka przejmie przedsiębiorstwo, cena zakupu zostanie podzielona między aktywa materialne i zobowiązania oraz wartość firmy – spółka nie będzie musiała identyfikować oddzielnie poszczególnych aktywów niematerialnych, takich jak listy klientów i nazwy marek. Oznacza to jednak również, że wartości niematerialne generowane wewnętrznie, takie jak koszty rozwoju, nie mogą być traktowane jako aktywa; zamiast tego koszty te muszą być ujmowane w kosztach zysku w momencie poniesienia.
Koniec z odroczonym podatkiem
FRS 105 nie zezwala przedsiębiorstwom na ujmowanie podatku odroczonego. Natomiast FRS 102 uwzględnia podatek odroczony częściej niż dotychczas.
Inne rzeczy do rozważenia
Stosunkowo krótki zakres informacji prezentowanych w sprawozdaniach finansowych mikropodmiotów oznacza, że mniej szczegółów finansowych jest dostępnych publicznie (za pośrednictwem sprawozdań finansowych składanych w Companies House). Dyrektorzy mogą uznać to za zaletę; nie wiadomo jednak, czy ten brak informacji może wpłynąć negatywnie na rating kredytowy spółki. Akcjonariusze spółki otrzymają również mniej informacji w sprawozdaniach swoich członków.
Dyrektorzy mogą podać w sprawozdaniach finansowych więcej informacji niż ustawowe minimum, jeśli sobie tego życzą. Z przyjemnością uzupełnimy minimalne informacje ustawowe o dodatkową analizę, aby dyrektorzy mieli wystarczająco dużo danych finansowych, aby podejmować świadome decyzje dotyczące prowadzenia działalności.
